Вахтовая надбавка размер

Трудовое законодательство устанавливает, что сотрудники, которые работают вахтовым методом, взамен суточных получают надбавку. Эта надбавка является компенсационной выплатой. А компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами. Если работник трудоустроен в соответствии с ТК, платить взносы на суммы таких надбавок в пределах дневной тарифной ставки не надо.

Вахта – это форма выполнения трудовых обязанностей вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 ТК РФ).

К работам, выполняемым вахтовым методом, не могут привлекаться:

• работники в возрасте до 18 лет;
• беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет;
• лица, имеющие противопоказания к выполнению работ вахтовым методом в соответствии с медицинским заключением.

Продолжительность вахты не должна превышать 1 месяца. В исключительных случаях на отдельных объектах продолжительность вахты может быть увеличена работодателем до 3 месяцев (ст. 299 ТК РФ).

Оплата труда вахтовиков

Зарплату за отработанное время вахтовикам рассчитывают в зависимости от применяемой в компании системы оплаты труда – исходя из часовой или дневной тарифной ставки.

Наряду с зарплатой вахтовикам положены дополнительные выплаты. Так, за каждый день междувахтового отдыха работнику выплачивают одну дневную тарифную ставку или дневную часть оклада. Более высокий размер оплаты может быть установлен локальным нормативным актом (например, положением о вахтовом методе), коллективным или трудовым договором. Чтобы определить размер оплаты дней междувахтового отдыха за месяц, умножают дневную тарифную ставку работника на количество дней междувахтового отдыха, приходящееся на этот месяц.

Но вахтовый метод отличается от всех других систем режима труда и отдыха еще и тем, что предоставляет работникам дополнительных компенсационных выплат (ст. 302 ТК РФ), а именно:

• надбавка за вахту как метод труда (взамен суточных);
• оплата дней проезда туда и обратно (а также дней задержки в пути по погодным условиям) из расчета дневной ставки.

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы устанавливают коллективным договором.

Размер надбавки за вахтовый метод работы может быть установлен:

• в фиксированном размере;
• в процентном соотношении к размеру оклада (тарифной ставки).

Расчет надбавки взамен суточных

Для расчета этой надбавки используют две формулы.

Если надбавка установлена в твердой сумме, то формула такая:

Размер надбавки за день × (Количество календарных дней периода вахты за месяц на объекте + Количество календарных дней нахождения в пути от пункта сбора до места работы и обратно, приходящееся на месяц) = Величина надбавки взамен суточных

Если надбавка установлена в процентах от оклада (тарифной ставки), то формула такая:

Оклад работника : Количество календарных дней нахождения в пути от пункта сбора до места работы и обратно, приходящееся на месяц × (Количество календарных дней периода вахты за месяц на объекте + Количество календарных дней нахождения в пути) × Размер надбавки в процентах = Величина надбавки взамен суточных

Расчет оплаты дней нахождения в пути

Каждый день проезда к месту вахты и обратно, а также дни задержки в пути по метеоусловиям или по вине транспортных организаций оплачивается в размере дневной тарифной ставки. Для этого дневную тарифную ставку работника умножают на количество дней в пути, приходящихся на месяц.

Порядок расчета зависит от того, как считать дневную тарифную ставку.

Если работнику установлена часовая тарифная ставка, то ее величину умножают на продолжительность смены по графику работы в период вахты.

Если работник трудится на окладе, то расчет можно сделать двумя способами.

Первый – с учетом среднемесячного числа рабочих дней за год по формуле:

Оклад работника × 12 : Норма рабочих дней по производственному календарю за год = Дневная тарифная ставка

Второй – с учетом нормы рабочих дней по производственному календарю конкретного месяца по формуле:

Оклад работника : Норма рабочих дней по производственному календарю за месяц = Дневная тарифная ставка

Приведем пример расчета зарплаты работника при вахтовом методе работы.

Пример 1. Расчет зарплаты при вахтовой работе

Строительная фирма применяет вахтовый метод.

Нормативы на 2019 год: рабочие дни – 247; рабочие часы – 1970.

График для Смирнова С.С. на апрель 2019 г.:

• с 8 по 15 апреля и с 22 по 29 апреля.

Всего Смирнов отработал 14 смен по 12 часов (всего 168 часов).

Выходной день – воскресенье.

Дни в пути до пункта сбора (туда и обратно) – 7 и 16 апреля (2 дня).

Междувахтовый отдых – с 17 по 20 апреля (4 рабочих дня).

Оклад Смирнова – 70 000 руб.

Надбавка за вахтовый метод работы в соответствии с коллективным договором – 30 %.

Заработная плата Смирнова за апрель 2019 г. будет рассчитана так.

Оплата за фактически отработанные часы составит 71 635,20 руб. (426,40 руб. × 168 час).

Оплата дней в пути – 6801,62 руб. (3400,81 руб. × 2 дн.).

Междувахтовый отдых – 13 603,24 руб. (3400,81 руб. × 4 дн.).

Вахтовая надбавка с учетом дней в пути равна 12 600 руб. ((70 000 руб. : 30 дн.) × (16 дн. работы + 2 дн. в пути) × 30 %).

Итого выплаты Смирнову за апрель 2019 г. составят 104 640,06 руб. (71 635,20 + 6801,62 + 13 603,24 + 12 600).

Налогообложение выплат вахтовикам

Все эти выплаты учитываются в «прибыльных» расходах как расходы на оплату труда (подп. 3, 17 ст. 255 НК РФ) и в расходах при «доходно-расходной» УСН (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Но зарплатными налогами нужно облагать не всю сумму выплат вахтовику, а только зарплату за отработанное время, оплату дней междувахтового отдыха и оплату сверхурочных часов (если они имеются). Надбавка взамен суточных и оплата дней нахождения в пути – это компенсационные выплаты работнику за исполнение трудовых обязанностей, которые не облагаются страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Компенсация за указанное время определена в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки). В пределах дневной тарифной ставки указанная компенсация и не облагается страховыми взносами. На это обратил внимание Минтруд еще в письме от 12.06.2014 № 17-3/В-434.

Вернемся к предыдущему примеру.

Пример 2. Начисление страховых взносов

Из общей суммы выплат Смирнову за апрель 2019 г., которая составляет 104 640,06 руб., начислить страховые взносы нужно только на следующие выплаты:

• оплата за фактически отработанные часы в размере 71 635,20 руб.;
• оплата дней междувахтового отдыха в сумме 13 603,24 руб.

Вахтовая надбавка в размере 12 600 руб. и оплата дней в пути в размере 6801,62 руб. страховыми взносами не облагаются.

Организации, использующие вахтовый метод работы, зачастую выплачивают своим работникам надбавки за такой режим работы. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Ответ — в нашем материале.

Основание для выплаты

Вахтовый метод — это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания. Такой метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности (ст. 297 ТК РФ).

Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом, установлены в ст. 302 ТК РФ. В части 1 указанной нормы сказано, что вахтовикам за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Размер и порядок выплаты такой надбавки компании устанавливают в коллективном или трудовом договоре, локальном нормативном акте (например, в приказе по организации).

Надбавки за вахтовый метод работы признаются компенсационными выплатами. Это связано с тем, что они полностью подпадают под понятие «компенсация», приведенное в ст. 164 ТК РФ. Компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. При этом компенсации выплачиваются в том числе и при переезде на работу в другую местность (ст. 165 ТК РФ).

НДФЛ

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Примерный перечень таких выплат приведен в указанной норме Кодекса. Однако надбавки за вахтовый метод работы в ней прямо не поименованы. Означает ли это, что с таких выплат работникам необходимо удерживать НДФЛ?

Нет, считают специалисты Минфина России. В письме от 29.06.2012 № 03-04-06/9-187 финансисты указали, что надбавки за вахтовый метод работы являются в соответствии со ст. 302 ТК РФ компенсационными выплатами, установленными законодательством РФ. Поэтому данные надбавки не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ при условии, что выплачиваются в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом.

А в письмах от 09.02.2018 № 03-04-05/7999 и от 24.11.2017 № 03-04-06/78086 специалисты финансового ведомства уточнили, что надбавки за вахтовый метод работы, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом организации, можно освободить от НДФЛ на основании абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ. Напомним, что по этой норме Кодекса не облагаются НДФЛ выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Страховые взносы

Организациям, которые выплачивают вахтовикам надбавки, не придется начислять на данные выплаты и страховые взносы. Финансовое ведомство и налоговая служба согласны с такой позицией.

Так, в письме от 06.06.2019 № БС-3-11/5545@ специалисты ФНС России указали следующее. Перечень не облагаемых страховыми взносами выплат приведен в ст. 422 НК РФ. В подпункте 2 п. 1 указанной нормы Кодекса сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Надбавки за вахтовый метод работы выплачиваются на основании ст. 302 ТК РФ. Поэтому они относятся к компенсационным выплатам. Следовательно, на такие суммы страховые взносы не начисляются в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Аналогичной позиции придерживаются и специалисты Минфина России. Свой подход по данному вопросу они высказали в письме от 09.02.2018 № 03-04-05/7999. По мнению финансового ведомства, надбавки за вахтовый метод работы не облагаются страховыми взносами в соответствии с абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Напомним, что по указанной норме от обложения страховыми взносами освобождаются компенсационные выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Следует отметить, что на рассматриваемые надбавки не нужно начислять страховые взносы и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основание — подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В этой норме сказано, что не подлежат обложению взносами на травматизм все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации юристов » Трудовые споры » О порядке установления размера компенсация за вахтовый метод работы

Вопрос:

Компенсация за вахтовый метод ограничена в сумме или её устанавливает организация в локальных актах?

Ответ:

Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

ст. 302, «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 13.07.2015) {КонсультантПлюс}

Размер и порядок выплаты такой надбавки устанавливается:

— нормативными правовыми актами Правительства РФ — за вахтовый метод работы в федеральных государственных органах и учреждениях (ч. 2 ст. 302 ТК РФ);

— нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ — за вахтовый метод работы в государственных органах и учреждениях субъектов РФ (ч. 3 ст. 302 ТК РФ);

— нормативными правовыми актами органов местного самоуправления — за вахтовый метод работы в органах местного самоуправления и муниципальных учреждениях (ч. 3 ст. 302 ТК РФ);

— коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором — за вахтовый метод работы у других работодателей (ч. 4 ст. 302 ТК РФ).

Порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы в федеральных государственных органах и федеральных государственных учреждениях предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 03.02.2005 N 51. В соответствии с абз. 2 — 4 п. 1 указанного Постановления размер такой надбавки составляет:

— 75 процентов тарифной ставки, оклада (должностного оклада) — в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

— 50 процентов тарифной ставки, оклада (должностного оклада) — в районах Сибири и Дальнего Востока;

— 30 процентов тарифной ставки, оклада (должностного оклада) — в других районах.

Размер надбавки не должен превышать норму расходов на выплату суточных работникам федеральных государственных органов и федеральных государственных учреждений за каждый день нахождения в командировке на территории РФ (абз. 5 п. 1 Постановления Правительства РФ от 03.02.2005 N 51).

Работодатели, не относящиеся к бюджетной сфере, могут установить надбавку за вахтовый метод работы как в процентах от оклада (тарифной ставки), так и в фиксированном размере, поскольку согласно ч. 4 ст. 302 ТК РФ они вправе самостоятельно определить порядок выплаты этой надбавки. Полагаем, что при установлении размера надбавки и порядка ее выплаты в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре работодатель может руководствоваться нормативами, предусмотренными для государственных органов и учреждений.

Кроме того, в соответствии с ч. 8 ст. 302 ТК РФ лицу, выполняющему работу вахтовым методом, дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка) выплачивается:

— за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно согласно графику работы;

— за дни задержки в пути, связанной с метеорологическими условиями или виной транспортной организации.

Путеводитель по кадровым вопросам. Особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом {КонсультантПлюс}