Возврат товара по агентскому договору

Как правильно оформить возврат товара по агентскому договору?

Доброго времени суток! Попытаюсь объяснить ситуацию…она уже произошли и мне нужно её исправить побыстрее!! Я, по своей неопытности, допустила ошибку! Я работаю у ИП, но не официально, т.е. работников нет, сидим на УСН 6%, доход только агентское вознаграждение в виде 10000.! У нас с принципалами именно АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР!!! В соответствии с которым Мы (Агент), действуя от своего имени, но за счет Принципала, оформляем у Поставщиков продукцию для Принципала, осуществляет прием денежных средств от Принципалоа на свой р/счет. С него мы оплачиваем Поставщикам за товар, отгруженный Принципалу+перевыставляем счет-фактуры, полученные в дальнейшем от Поставщика, выставленные вначале на нас. Т.е., мы по факту ничего не продаем и не покупаем, а вроде как связующие звено между ними, но у них между собой никаких договорных отношений нет! Ситуация — в августе 2010 товар Принципалом был взят через другую организацию, нам же Поставщики сказали оформить возврат товара. Я объясняла их бухгалтеру, что мы не имеем права отписывать документы, но та убедила меня мол ничего не будет, простая формальность…ну да, дура дурацкая, послушала их, неопытная …в этом году мне звонит их работник и говорит, мол зачем вы указали в Сч/фактурах НДС (я действительно это сделала по неопытности вообщем им налоговая не возвращает этот НДС…Поставщики говорят нам всё равно, платите сам, выкручивайтесь сами…как мне быть???? помогите!!!!!!!!

Порядок оформления документов по возврату партии продукции

Валерий Бахтин, эксперт
компании «Что делать Консалт»

Эксперт компании «Что делать Консалт» Валерий Бахтин рассказывает о порядке оформления документов по возврату партии продукции на основании Писем Минфина РФ и ФНС РФ.

Вопрос:
Как отразить в учете возврат некачественной продукции поставщику, если закупка осуществлялась через агента, но принципал (покупатель) не хочет возвращать счет-фактуру или вносить в нее изменения?

Ответ:
Поскольку у Минфина РФ и ФНС РФ сложилось определенное мнение по порядку оформления счетов-фактур при возврате товаров, уже принятых покупателем к учету, считаем целесообразным придерживаться порядка оформления документов, разъясненного в Письме Минфина РФ от 07.03.2007 №03-07-15/29 и разосланного Письмом ФНС РФ от 23.03.2007 №ММ-6-03/23@ всем налоговым инспекциям в качестве руководства к действию.

Ранее оформленные документы и сделанные в учете всех сторон сделки записи изменению не подлежат. Возврат товаров рассматривается в качестве обратной реализации. Соответственно, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж. Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.

Учитывая, что первоначальная закупка тройников осуществлялась через агента, и у принципала нет прямых договорных отношений с поставщиком, обратная реализация проводится также через агента. В отгрузочной накладной и счете-фактуре принципал указывает в качестве покупателя агента, а в качестве грузополучателя – поставщика, регистрирует счет-фактуру в книге продаж и уплачивает НДС.

Агент, действуя по отношению к поставщику от своего имени, но за счет принципала на основании действующего агентского договора, перевыставляет поставщику от своего имени документы, полученные от принципала, без отражения в книгах покупок и продаж. В качестве продавца указывается агент, в качестве покупателя – поставщик, в качестве грузоотправителя – принципал.

Поставщик, получив счет-фактуру агента и приняв учету тройники на основании накладной агента, принимает НДС к вычету и оплачивает агенту стоимость тройников в сумме первоначальной поставки.

Агент перечисляет принципалу все полученные денежные средства. Возможность удержания агентского вознаграждения по обратной реализации должна быть установлена соглашением сторон.

Таким образом, в бухгалтерском учете агента данная операция отражается виде движения товара по забалансовому счету 004 «Товары, принятые на комиссию», движения денежных средств по расчетному счету в корреспонденции со счетами расчетов (62 – с поставщиком и 76 – с принципалом) и зачета по счетам расчетов. В бухгалтерском учете принципала отражается продажа материала с нулевым финансовым результатом по счету прочих доходов и расходов.

Консультант Плюс, сборник консультаций по Законодательству РФ