Возврат заемных средств проводка

Проводки по возврату займа

Организация, получающая заемные средства от юридического лица рано или поздно должна их вернуть. И очень часто – с процентами.

Учет возврата займа у должника

Непосредственно фактическая выплата займов и процентов по ним оформляются проводкой:

• Дебет 66 (67) Кредит 51.

Только для самого обязательства – один субсчет, а для процентов – другой.

Возврат займа может быть осуществлен не только деньгами, но и имуществом организации. В этом случае проводка выгладит:

• Дебет 66 (67) Кредит 10, 41,…

В плане налогообложения, по такой операции нужно начислить НДС на стоимость имущества, так как его передача приравнивается к реализации.

При расчетах по полученным займам в иностранной валюте необходимо осуществлять учет разниц (курсовых):

• Дебет 66 (67) Кредит 91.1 – положительная,
• Дебет 91.2 Кредит 66 (67) – отрицательная.

Если организация выдает залог в счет обеспечения займа, она может после его погашения вернуть залог или оставить его и доплатить разницу. Передача залога в момент получения займа отражается проводкой:

• Дебет 10,41, 58…Кредит 10, 41, 58…

По дебетовым счетам отрывают субсчета: «…переданные в залог». Также необходимо использовать запись по дебету 009 счета для отражения обязательства по выданному залогу.

Если залоговое имущество возвращается после погашения долга:

• Дебет 10, 41, 58 … Кредит 10,41,58..,

А по кредиту 009 счета отражают возврат стоимости заложенного имущества.

Пример:

Организация получила заем в размере 275 000 руб. сроком на 8 месяцев. Процент за пользование деньгами составляет 6% годовых. Заемщику были переданы материалы, стоимостью 120 000 руб. Впоследствии, кредитор попросил зачесть их стоимость в погашение долга.

Проводки по примеру:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
66	51	Получен заем	275 000	Выписка банка
10 «Материалы, переданные в залог»	10 «Материалы на складе»	Переданы материалы в залог	120 000	Товарная накладная
009		Отражена стоимость материалов, переданных в залог	120 000	Бухгалтерская справка
91.2	66	Начислены проценты по займу	14 667	Договор займа Бухгалтерская справка
66	51	Перечислены проценты	14 667	Платежное поручение исх.
66	10 «Материалы, переданные в залог»	Стоимость залоговых материалов зачтена в счет долга	120 000	Акт приемки-передачи
66	51	Перечислены остатки долга по займу	155 000	Платежное поручение исх.
	009	Списана стоимость материалов, переданных в залог	120 000	Бухгалтерская справка
91.2	68 НДС	Начислен НДС по переданным материалам	21 600	Бухгалтерская справка

Учет возврата займа у заемщика

Организация, ранее выдавшая заем, получает свои денежные средства или имущество обратно. Отражают это следующими записями:

• получение залогового имущества по дебету 008 счета, соответственно возврат – по кредиту.
• Получение процентов по займу Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Проценты по выданным займам».
• Возврат займа в денежной форме Дебет 51 Кредит 76, Дебет 58 Кредит 76.
• Возврат займа имуществом Дебет 10,41,43…Кредит 76.

Пример:

Организация выдала заем в размере 672 000 руб. по 7% годовых на 12 месяцев, получив при этом в залог материалы, стоимость 278 000 руб. Заемщик не смог вернуть полную сумму и согласился на реализацию залога.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
008		Получен залог по займу	278 000	Товарная накладная
58	51	Выдан заем	672 000	Исх. платежное поручение
76	91.1	Начислены проценты по займу	47040	Бухгалтерская справка
58	51	Частично погашен долг по займу	520 000	Выписка банка
76	51	Получены проценты по займу	47 040	Выписка банка
51	76	Получены деньги от реализации залога	358 000	Выписка банка

Как осуществляется возврат займа учредителю различными способами

Подавляющая часть компаний время от времени берет займы. Средства могут быть взяты прямо у учредителя. Данная сделка имеет определенные нюансы. Руководитель должен правильно оформить привлечение средств, но не менее важным этапом является их возврат. Рассмотрим все нюансы этого этапа в статье.

Основные особенности

Рассмотрим основные правила возврата займа:

• Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
• Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.
• Если заем был выдан в иностранной валюте, возвращать его нужно в рублях. Итоговая сумма определяется по курсу, действительному на момент возврата средств.
• Заем может быть беспроцентным. Однако нужно прописать в договоре это условие. Если этого не сделать, то проценты будут начисляться.

ВАЖНО! Условия договора могут быть изменены до заключения соглашения. После передачи средств кредитору считается, что сделка состоялась. То есть условия ее менять нельзя.

Особенности возврата займа с процентами

Если средства предоставляются под проценты, об этом должно быть сказано в договоре. В нем также прописывается ставка, порядок платежей. Если в документе нет информации о ставке, она определяется согласно ставке ЦБ на момент заключения договора. Если в соглашении нет данных о порядке уплаты процентов, они будут включены в ежемесячный платеж.

ВАЖНО! Проценты, получаемые учредителем, будут считаться его доходом. Поэтому они облагаются налогами в размере 13%. Проценты, выплачиваемые дебитором, будут считаться его расходами. Они уменьшают налогооблагаемую базу.

Как оформить покрытие займа?

Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.

На дату последней выплаты должно быть возвращено как основное «тело» задолженности, так и проценты. Если осталась невыплаченная сумма, кредитор может применить различные санкции, указанные в договоре. В зависимости от условий соглашения, платежи могут выплачиваться по графику, единовременным платежом. При покрытии задолженности дебитор должен затребовать бумагу, которая подтверждает проведенную оплату. К примеру, это может быть чек или банковская выписка.

Способы возврата средств

Способ возврата займа должен быть прописан в соглашении между сторонами. Рассмотрим самые распространенные варианты.

Товаром

Возможность возвращать задолженность товаром оговорена в статье 409 ГК РФ. Погасить заем можно следующими видами продукции:

• Товаром, произведенным в компании.
• Продукцией, приобретенной фирмой для дальнейшей реализации.

Товар, в рамках закона, – это собственность ЮЛ. Поэтому при ее передаче сделка будет считаться реализацией и с выручки придется платить подоходный налог.

ВАЖНО! Как определять количество продукции для погашения займа? Обычно при расчетах используется закупочная стоимость.

С расчетного счета на карту

Нужная сумма может перечисляться кредитору прямо на банковскую карту. Управленец фирмы-дебитора должен составить документ с указанием соответствующей транзакции и ее цели (возврат займа). Перевод с РС может быть проведен не только на карту, но и на РС займодателя. Выбор варианта платежей зависит от удобства для обеих сторон.

ВАЖНО! Перевод обязательно нужно подтверждать документами. Требуется это для бухгалтерских и налоговых целей, а также доказательства перевода средств.

Имуществом компании

Погашение займа собственностью организации подлежит тем же правилам, что и покрытие долга товаром. Придется уплачивать налог на прибыль с каждого платежа, так как сделка официально будет считаться реализацией.

Для совершения платежей можно пользоваться любыми основными средствами, находящимися в собственности предприятия:

• Оборудование, инструменты для изготовления продукции.
• ТС.
• Недвижимые объекты.

Соотношение суммы займа с основным средством, которым планируется погашать задолженность, определяется совместно обеими сторонами соглашения. К примеру, дебитор может передать учредителю авто, стоимость которого, с учетом амортизации, приблизительно равна сумме долга.

ВАЖНО! Нужно не забыть оформить сделку документально. В частности, требуется оформить документ о списании ОС с баланса предприятия в счет покрытия займа. Также придется уплатить налог, а потому после проведенного платежа подается декларация о полученной прибыли.

Запретные способы

Нужно учитывать, что при возврате займа можно пользоваться не всеми средствами. Запреты оговорены в различных указаниях ЦБ и правительства.

По кассе

Существует оговоренный Указанием ЦБ от 7 октября 2013 года перечень, куда можно тратить средства из кассы предприятия. Погашение займа в этот список не входит. Покрыть задолженность, используя средства из кассы, можно только по следующей схеме:

1. Берутся средства из кассы и переводятся на РС в банке.
2. С РС предприятия деньги переводятся кредитору с указанием «возврат займа».

Брать средства напрямую из кассы для покрытия долга – правонарушение.

Наличными

Возврат задолженности наличными под запретом. Все переводы должны быть исключительно безналичными в целях их отслеживания. Если в предприятии есть только наличные средства, их нужно перевести на свой РС, а затем на РС учредителя.

К СВЕДЕНИЮ! Некоторые руководители выплачивают заем прямо из своей зарплаты. Делать так не запрещено, но не рекомендовано, так как проведенные операции никак нельзя будет подтвердить.

ВНИМАНИЕ! Использование выручки для погашения задолженности – это административное правонарушение, за которое полагается штраф.

Бухгалтерские проводки

Рассмотрим проводки при покрытии задолженности перед учредителем товаром:

• ДТ76 КТ91. Отражение выручки от реализации товара.
• ДТ90.3 КТ68.02. Начисление НДС.
• ДТ66 КТ76. Зачет долга.

Требуется также указать сумму платежей и первичные документы, на основании которых совершается каждая из операций.

Рассмотрим проводки при выдаче кредита от учредителя:

• ДТ51 КТ66. Получение займа.
• ДТ91.1 КТ66. Отражение процентов.
• ДТ66 КТ51. Возврат средств учредителю.
• ДТ66 КТ51. Перечисление процентов по займу.

Заем также может быть беспроцентным. В этом случае проценты можно не отображать.

Налогообложение

Налогообложение при возврате займа руководителю не отличается от налогообложения при выплатах любому другому кредитору. Если долг погашается ОС компании или ее продукцией, уплачивается налог на прибыль, так как считается, что проводится акт реализации собственности предприятия. После проведения сделки придется подавать декларацию в налоговую. Все операции, связанные с возвращением займа, должны подтверждаться первичной документацией для целей налогообложения. Из-за невозможности полноценного контроля запрещается оплачивать долг наличными средствами.

Какими проводками отражать выдачу или возврат займа

Бухгалтерский учет заемных средств

Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.

Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.

Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст. 9 402-ФЗ).

Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):

1. Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
2. Рассчитываются возможные финансовые риски.
3. Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.

Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.

В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.

Займ выданный: бухгалтерские проводки

Если выдан займ другой организации, проводки будут следующими:

Дт 58.3 Кт 51.

Беспроцентное заимствование:

Дт 76 Кт 51, 52.

Выдача займа учредителю, проводки:

Дт 76 Кт 50, 51.

Такая бухгалтерская запись составляется, если учредитель не является сотрудником.

Выдача займа сотруднику (проводки будут аналогичны и для учредителя-сотрудника организации):

Дт 73.1 Кт 50, 51.

Если организация выдает работнику процентное заимствование, то начисление процентов оформляется следующим образом (п. 7 ПБУ 9/99):

Дт 73.1 Кт 91.1.

Если проценты начислены по ссуде, выданной другой организации, бухгалтерская запись будет такова:

Дт 76 Кт 91.1.

Оформить выдачу средств работнику можно и так:

Дт 58.3 Кт 50, 51 — выдан займ сотруднику (проводки).

Заемные ценности могут быть не только в виде денег. Бухгалтерские записи для таких случаев:

• Дт 58.3 Кт 10, 41 — процентная ссуда другой организации или работнику;
• Дт 76 Кт 10, 41 — беспроцентная ссуда.

Возврат займа: проводки

Возвращение средств оформляется следующим образом:

• Дт 50, 51, 10 Кт 58.3 — возврат процентного заимствования;
• Дт 50, 51, 10 Кт 76 — возврат ссуды без процентов;
• Дт 50, 51, 10 Кт 58.3, 73.1 — возврат заемных средств, предоставленных работнику.