Выплата подъемных

Оплата труда по профессиям и отраслям: вопросы-ответы (часть восьмая)

На сегодня в законодательстве Украины нет четкого определения термина «молодой специалист». По нашему мнению, молодой специалист – это выпускник заведения высшего образования (далее – ЗВО), которому присвоена квалификация специалиста с высшим образованием определенного профессионального направления или специальности и который трудоустроен на основании удостоверения о направлении на работу. Рассмотрим особенности приема на работу таких работников в заведения образования.

Назначение на должности педагогических работников в заведения общего среднего образования (далее – ЗОСО) государственной и коммунальной формы собственности осуществляется соответствующим органом управления образованием по представлению руководителя ЗОСО. Указанное касается и молодых специалистов.

Таким образом, молодые работники, которые закончили заведения образования и приступают к работе в ЗОСО на должности педагогических работников, принимаются на работу путем заключения трудового договора.

Заключение трудового договора оформляется приказом или распоряжением соответствующего органа управления образованием (для государственного и коммунального учебного заведения) о зачислении работника на работу.

Однако, как известно, трудовой договор считается заключенным и тогда, когда приказа или распоряжения не было издано, но работник фактически был допущен к работе. В соответствии со ст. 23 КЗоТ трудовой договор может быть заключен на неопределенный срок (бессрочный) или на определенный срок, установленный по согласованию сторон (срочный).

Педагогическая нагрузка учителя – «молодого специалиста» в ЗОСО согласно ст. 25 Закона от 13.05.99 г. № 651-XIV «Об общем среднем образовании» должна быть не менее 18 учебных часов в неделю (тарифная ставка). Объем педагогической нагрузки учителей определяется в соответствии с законодательством руководителем заведения образования и утверждается в государственных и коммунальных заведениях соответствующим органом управления образованием. Меньше тарифной ставки (должностного оклада) он может быть только с письменного согласия работника.

Установление тарифного разряда молодому специалисту

Выпускникам ЗВО, которые получили полное высшее образование, во время оформления на работу устанавливается квалификационная категория «специалист» (п. 4.3 Типового положения об аттестации педагогических работников, утвержденного приказом МОН от 06.10.10 г. № 930).

То есть руководитель учебного заведения (органа управления образованием) не может установить молодому специалисту с полным высшим образованием тарифный разряд ниже 11-го, что соответствует уровню оплаты труда по квалификационной категории «специалист» (письмо МОН от 22.02.11 г. № 1/9-118).

В соответствии с приказом МОН от 26.09.05 г. № 557 «Об упорядочении условий оплаты труда и утверждении схем тарифных разрядов работников учебных заведений, учреждений образования и научных учреждений» (далее – Приказ № 557) ставка заработной платы педработника, которому установлен 11-й тарифный разряд по ЕТС, составляет 4 797,10 грн. Инструкция о порядке исчисления заработной платы работников образования утверждена приказом МОН от 15.04.93 г. № 102 (далее – Инструкция № 102).

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/53083-0

Если в период летних каникул на работу в качестве учителя, преподавателя или воспитателя приняты молодые специалисты после окончания высших учебных заведений (далее – вуз) 1–4-го уровней аккредитации, то оплата их труда за период до начала учебного года определяется из расчета ставки зарплаты, установленной в соответствии с их квалификационной категорией и тарифным разрядом (п. 71 Инструкции № 102).

Молодым специалистам причитается надбавка за престижность педагогического труда. Порядок ее начисления определен постановлением КМУ от 23.03.11 г. № 373 «Об установлении надбавки педагогическим работникам дошкольных, внешкольных, общеобразовательных, профессионально-технических учебных заведений, высших учебных заведений I–II уровня аккредитации, других учреждений и заведений независимо от их подчинения». Устанавливается эта надбавка на весь объем педагогической нагрузки работника. Предельный размер надбавки за престижность труда составляет 30 % должностного оклада (ставки зарплаты), но не менее 5 %.

Обратите внимание: выпускников педагогических вузов, которые заключили соглашение об отработке не менее трех лет в сельской местности или поселках городского типа, государство в соответствии с законодательством обеспечивает бесплатным жильем с отоплением и освещением в пределах установленных норм (п. 4 ст. 64 Закона от 01.07.14 г. № 1556-VII «О высшем образовании»).

Работа студентов на педагогических должностях в ЗОСО

Молодыми специалистами могут быть и студенты. Так, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона от 05.07.12 г. № 5067-VI «О занятости населения» к занятому населению относятся, в частности, лица, которые обучаются по дневной форме в ЗВО и совмещают обучение с работой.

Указанное касается и лиц, которые работают в заведениях образования. На это указано в ст. 53 Закона от 05.09.17 г. № 2145-VIII «Об образовании»: лицам, которые обучаются в вузах, предоставлено право на трудовую деятельность во внеучебное время. К таким лицам отнесены, в частности, студенты (слушатели), экстерны, получающие, аспиранты (адъюнкты) и докторанты.

Не указана работа студента (аспиранта) по совместительству, поскольку совместительством считается выполнение работником, кроме своей основной, другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время в том же учреждении (п. 1 Положения об условиях работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций, утвержденного совместным приказом Минтруда, Минюста и Минфина от 28.06.93 г. № 43).

Согласно ч. 3 п. 14 постановления ВСУ от 24.12.99 г. № 13 «О практике применения судами законодательства об оплате труда» работа по трудовому договору лиц, которые совмещают ее с дневной формой обучения, не является совместительством и оплачивается на общих основаниях.

Поскольку указанная работа не является совместительством, она предусматривает ведение трудовой книжки в соответствии с общим порядком и является для таких лиц основным местом работы (письма Минтруда и соцполитики от 26.10.05 г. № 09-503 и от 12.03.07 г. № 66/06/186-07, Государственного департамента надзора за соблюдением законодательства о труде от 20.08.03 г. № 013-1229-22).

В ст. 96 КЗоТ указано, что начисление зарплаты осуществляется согласно тарифной системе оплаты труда, которая включает тарифные сетки, тарифные ставки, схемы должностных окладов и тарифно-квалификационные характеристики (справочники).

Определение ставок (окладов) этих работников по разрядам тарифной сетки, как указывалось выше, осуществляется с учетом квалификационных требований.

Выводы

Молодые специалисты принимаются на работу путем оформления трудового договора с установлением квалификационной категории «специалист». Педагогическая нагрузка учителя ЗОСО – молодого специалиста с полным высшим образованием должна быть не меньше 18 учебных часов в неделю. Оплата труда молодого специалиста с образовательным уровнем «бакалавр» осуществляется по 11-му тарифному разряду ЕТС.

Для молодых специалистов законодательство предусматривает ряд дополнительных гарантий и компенсаций. В их числе — денежная помощь, компенсация в связи с переездом на работу в другую местность и т.д. Остановимся на каждом виде выплат подробнее, а также разберемся, в каких случаях наниматель обязан, а в каких вправе их произвести.

Денежная помощь

В месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) наниматель выплачивает молодому специалисту денежную помощь, так называемые подъемные <1>. Сумма денежной помощи зависит от того, какое образование получил выпускник и выплачивалась ли ему стипендия. Нагляднее об этом — в таблице:

Денежная помощь молодому специалисту
с высшим, средним специальным образованием с профессионально-техническим образованием
получавшему стипендию не получавшему стипендию
выплачивается
в размере месячной стипендии, назначенной ему в последнем перед выпуском семестре (полугодии) из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска из расчета тарифной ставки по присвоенной ему квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада

Размер стипендии, в том числе социальной, можно узнать из свидетельства о направлении на работу (далее — свидетельство) или справки о размере стипендии. Такую справку учреждение образования выдает выпускнику вместе с документом об образовании <2>.

Обратите внимание!
Если выпускник направлен для работы в качестве педагогического работника, то ему выплачивается денежная помощь за 45 календарных дней за счет средств республиканского или местных бюджетов. Размер подъемных устанавливается из расчета месячной стипендии, назначенной выпускнику в последнем перед выпуском семестре (полугодии). Выплатить денежную помощь учреждение образования должно не позднее выдачи свидетельства <3>.

Выплата денежной помощи и ее размер не зависят от того, сколько дней отдыха использовал выпускник и использовал ли вообще <4>.

На заметку
После окончания обучения молодому специалисту предоставляется 31 календарный день отдыха. Выпускникам, направленным для работы в качестве педагогических работников, — 45 календарных дней <5>.

Если молодой специалист распределен к нанимателю, с которым он уже состоит в трудовых отношениях, ему также выплачивается денежная помощь. Никаких исключений законодательство не содержит.

Пример
В организацию прибыли два молодых специалиста с высшим образованием. Согласно справке, выданной первому из них, размер месячной стипендии, назначенной ему в последнем семестре, — 98 руб. Второй стипендию не получал, в справке указан размер социальной стипендии — 46,19 руб.
Первому молодому специалисту подъемные выплачиваются в размере 98 руб., а второму — 46,19 руб.

Впоследствии требовать возврата подъемных наниматель не вправе даже при увольнении молодого специалиста по виновным основаниям.

Компенсация в связи с переездом

Компенсация в связи с переездом, как и денежная помощь, является обязательной выплатой. Но выплачивается она только в том случае, если организация, в которую прибыл молодой специалист, находится в другом населенном пункте по отношению к его постоянному месту жительства до распределения. Место жительства подтверждается отметкой о регистрации, проставляемой в паспорте <6>.

Пример
Молодой специалист зарегистрирован по месту жительства в г. Гомеле. На время обучения был зарегистрирован по месту пребывания в г. Витебске. Распределен в организацию, находящуюся:
— в г. Витебске. В этом случае его постоянное место жительства не совпадает с местом работы. Следовательно, компенсация в связи с переездом выплачивается;
— г. Минске. Постоянное место жительства молодого специалиста тоже не совпадает с местом работы. Значит, компенсация в связи с переездом выплачивается;
— г. Гомеле. Место жительства выпускника совпадает с местом работы. В такой ситуации компенсация в связи с переездом не выплачивается.

В связи с переездом молодого специалиста возмещаются <7>:

1) стоимость проезда:

— самого выпускника;

— членов его семьи. К ним относятся муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними.

Возмещение производится на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку, то есть по фактическим затратам при предъявлении подлинных проездных документов. Такие затраты включают в том числе расходы на оплату услуг по оформлению билетов (бронирование и предварительная продажа билетов, комиссионные сборы), за пользование постельными принадлежностями при наличии подтверждения их оплаты. Подлежит возмещению стоимость набора питания, включенная в цену билета <8>.

Если подлинных проездных документов нет, то такие расходы на проезд возмещаются на основании документов, подтверждающих факт проезда работника, либо в размере минимальной стоимости проезда независимо от используемого вида транспорта <9>;

2) суточные за каждый день нахождения в пути на тех же условиях, что и командировочные <10>. При этом суточные выплачиваются только в отношении самого молодого специалиста. Для членов его семьи их выплата не предусмотрена. Законодательством установлен размер суточных <11>.

Количество дней нахождения в пути, за которые выплачиваются суточные, целесообразно определять на основании указанных в билетах даты выезда и даты прибытия. К примеру, если молодой специалист выехал в один день (27 июля), а прибыл на следующий (28 июля), суточные выплачиваются за два дня (2 x 7 руб. = 14 руб.). Если же дата выезда и дата прибытия совпадают (например, молодой специалист выехал 28 июля и в этот же день прибыл к месту работы), то суточные выплачиваются как при однодневной командировке и их размер составит 3 руб. 50 коп.;

3) расходы по провозу имущества:

— до 500 кг — на самого молодого специалиста;

— 150 кг — на каждого члена семьи.

По договоренности наниматель может оплатить провоз большего объема имущества;

4) единовременное пособие:

— на самого выпускника — в размере его месячной тарифной ставки (оклада) по месту работы;

— каждого переезжающего члена его семьи — в размере 1/4 пособия, выплачиваемого выпускнику.

Пример
Молодой специалист переезжает на работу в другую местность вместе с супругой, ребенком и матерью супруги. При этом мать супруги хотя и проживает вместе с семьей молодого специалиста, на их иждивении не находится. Месячный оклад молодого специалиста составляет 900 руб. В таком случае на него самого единовременное пособие выплачивается в размере 900 руб., а на супругу и ребенка — 450 руб., т.е. по 225 руб. на каждого (900 / 4). Матери супруги единовременное пособие не выплачивается.

Сроки выплаты молодому специалисту компенсации в связи с переездом на работу в другую местность законодательством не предусмотрены. Полагаем, такая выплата должна быть произведена вместе с первой заработной платой молодого специалиста при условии представления нанимателю всех документов, подтверждающих понесенные расходы, то есть билетов на проезд, квитанций на оплату провоза багажа и т.д.

Компенсация в связи с переездом имеет целевое назначение. В отличие от денежной помощи наниматель вправе потребовать ее вернуть. Случаи, когда компенсация в связи с переездом на работу в другую местность должна быть возвращена нанимателю, выплатившему ее, установлены законодательством <12>. Например, это возможно, если молодой специалист впоследствии будет уволен за виновные действия (предположим, за прогул или появление на работе в состоянии алкогольного опьянения) <13>.

Иные компенсации и гарантии

Молодым специалистам наниматель также может устанавливать денежную помощь, выделять средства с целью компенсации затрат на наем жилья <14>. Хотя законодательством и предусмотрена возможность предоставления таких выплат, обязательными они не являются. Как правило, если наниматель принимает решение произвести указанные выплаты, он самостоятельно определяет их размер, а также порядок и условия их предоставления. Все это прописывается в соответствующем локальном нормативном правовом акте или приказе, трудовом договоре (контракте) с молодым специалистом.

Дополнительные гарантии и компенсации могут устанавливать также местные Советы депутатов <15>.

Подъемными называются выплаты, которые предоставляются молодым специалистам. К ним относят людей, окончивших высшее учебное заведение. После получения документа об окончании и весь следующий год их статус не меняется. Чтобы его получить, выпускник вуза после итоговых экзаменов должен в законодательном порядке отправиться на работу по распределению.

Если этого не происходит, статус «молодой специалист» не присваивается. Между компанией и сотрудником возникают трудовые отношения, которые регулируются Трудовым кодексом РФ, ст. 70. В этом случае молодой кадр приступает к работе без прохождения испытательного срока.

Какие меры поддержки оказываются молодым специалистам?

Выплаты молодым специалистам

Молодой специалист может рассчитывать на единовременную выплату. Сумма зависит от региона его проживания. Условия предоставления компенсации прописаны в:

  • нормативно-правовых актах. В каждом городе РФ действуют свои законы, регулирующие выплаты. К примеру, в Санкт-Петербурге тарифы и соответствующие суммы прописаны в Социальном кодексе;
  • договорах организаций, куда сотрудник отправился по распределению;
  • положении о статусе специалиста, которое устанавливается как в пределах определенного предприятия, так и на региональном уровне.

Социальная поддержка предоставляется наиболее востребованным, но наименее защищенным сферам деятельности. Ее получают учителя и работники здравоохранения. Выплаты осуществляются не только единовременно. Молодые специалисты в сфере образования могут получать ежемесячную надбавку к заработной плате.

Ранее действовавший КЗоТ РФ предусматривал особые гарантии для молодых специалистов в части квотирования рабочих мест, особого порядка увольнения для отдельной категории молодых специалистов и т.п. В ныне действующем ТК РФ закрепленных на федеральном уровне гарантий именно для работников, относящихся к категории молодых специалистов, практически нет. На них распространяется «общий» режим гарантий в зависимости от того, к работникам какой категории они относятся (в том числе по гендерному признаку, сложности и опасности работы, наличию детей и т.п.).

Что относится к специфическим гарантиям для молодых специалистов?

Законодательство РФ предусматривает также выплату по окончании действия трудового договора. Если молодой сотрудник захочет уволиться по статье 80 ТК РФ, то ему придется вернуть ранее полученные средства обратно в госбюджет. Подъемные выплачиваются с 2012 г. молодым кадрам, закончившим вузы в 2011 г. и позже. Выпускники, окончившие колледж или училище, и получившие среднее специальное образование, также могут рассчитывать на данный вид выплат.

Важно! Постановление №821, принятое 22.06.2012 г., гласит, что молодые выпускники должны получить денежную компенсацию в течение первого рабочего месяца. На сумму подъемных влияет выбранная специальность и место работы. Проект создан для того, чтобы стимулировать новых кадров работать по профессии.

Если сотрудник планирует переезд, то рассчитывать на компенсацию не придется. Программа распределения направляет туда, где он проживал до поступления в вуз.

Размер единовременных выплат в 2017 году

Программа для молодых врачей «Земский доктор»

Закон об «Обязательном медицинском страховании в России», принятый 20 ноября 2010 г., предоставляет молодым выпускникам, получившим медобразование, денежную компенсацию в размере 1 000 000 рублей.

Выплата докторам, желающим работать в сельских больницах, выдается на приобретение или строительство собственного жилья. Условия получения средств по программе прописаны в п.12.1, ст. 51 ТК РФ:

  1. Диплом об окончании высшего медицинского заведения.
  2. Возраст специалиста не более 50 лет.
  3. Переезд на ПМЖ в сельскую местность из другого региона с последующим устройством на работу.

Компенсация предназначена только для выпускников-врачей. Специалисты со средним медицинским образованием не имеют возможности получить средства по программе «Земский доктор». Кроме диплома об окончании вуза, молодой доктор должен закончить интернатуру и быть полностью готовым к работе без наставников.

Чтобы получить единовременную выплату, работодатель должен обратиться в администрацию местного центра с заявлением. Выплата компенсаций осуществляется за счет средств Федерального фонда. Конкретную дату получения компенсации рекомендуется уточнить в местном отделении ФОМС.

Какие доплаты предоставляются молодым специалистам работодателем?

Выплаты молодым учителям

На сумму подъемных выплат влияет регион трудоустройства. Условия получения единовременных средств едины на всей территории РФ:

  1. Возраст молодого учителя — 30-35 лет.
  2. Наличие средне-специального или высшего педагогического образования. Заведение, в котором обучался будущий педагог, должно быть аккредитовано государством.
  3. После окончания учебы специалисту необходимо устроиться в государственную организацию в течение 3-х месяцев.

Статус «молодой специалист» присваивается 1 раз на 3 года. Законодательством предусматриваются случаи продления данного статуса:

  • декретный отпуск;
  • срочный военный призыв;
  • очное обучение в аспирантуре.

Денежные средства молодым специалистам-учителям выдаются:

  1. Единовременно. Сумма выплачивается в зависимости от будущего места работы: от 20-100 тыс. рублей. Один раз в год в течение 3-х лет указанная сумма перечисляется на счет сотрудника. Стоимость компенсации зависит от разных факторов: средняя зарплата в регионе трудоустройства, уровень жизни. Нижний Новгород, Новосибирск и Уфа организовали программу для молодых кадров: 1 год работы — компенсация в размере 40 тыс. рублей, 2 год — 35 тыс. рублей, 3 год — 30 тыс. рублей. Самые высокие выплаты предоставляются учителям, работающим в столице — 100 тыс. руб. Специалисту-педагогу, трудоустроенному в Санкт-Петербурге, полагается компенсация — 63 тыс. руб.
  2. В виде бонуса к существующей зарплате. Для Москвы это надбавка 40% — владельцам синего диплом, 50% — красного.
  3. Ипотека на льготных условиях. Часть кредитных средств финансируется из средств регионального бюджета.

В регионах действует программа для молодых кадров-учителей, переехавших работать в сельскую местность. Компенсация педагогам выплачивается на основании заявления, поданного в местный орган соц.защиты.

Порядок получения выплат и налогообложение

В соответствии с законодательством РФ, работодатель, предоставивший место молодому выпускнику, оформляет подъемные выплаты. Пособие, которое выделяет государство для поддержки новых кадров, налогом не облагается. Самое важное условие для получения подъемных — работа по специальности.

Существует программа льготного приобретения жилья. Для участия в ней необходимо проработать в организации не менее 5 лет и нуждаться в хороших жилищных условиях. К документам нужно приложить справку об отсутствии собственного жилья или документ, отражающий необходимость их улучшения.

К минусам этой программы относятся:

  1. Высокий первоначальный взнос — 30%. Эти средства работодатель может внести за сотрудника, при условии ежемесячного вычета долга. Возможны иные условия договоренности работодателя и сотрудника.
  2. Обычно эта программа нацелена на жителей сельской местности.

Документы

Чтобы получить подъемные выплаты, при трудоустройстве специалист должен написать заявление. Работодатель готовит приказ о выплатах и информирует об этом работника. Сотрудник изучает документ и ставит подпись.

Требуемые документы:

  • заявление с подписью сотрудника;
  • копия диплома об окончании вуза;
  • копия трудовой книжки, нотариально заверенная. В ней обязательно должна присутствовать дата приема работника в организацию.

На основании вышеперечисленных документов компенсация выплачивается педагогам и врачам.

Иные льготы молодым специалистам

В сельской местности не хватает квалифицированных специалистов, поэтому для них и вводятся льготы: увеличенная зарплата, частичная оплата жилья, оплата коммунальных платежей по сниженным тарифам.

Есть дополнительная программа поддержки молодых выпускников. Чтобы участвовать в ней, необходимо по окончании работы по распределению обратиться в соцорганы. По данной программе специалист может подать заявку на приобретение льготного жилья в этой же местности. Документы, требуемые для участия в программе:

  1. Заявление.
  2. Паспорт.
  3. Диплом о средне-специальном или высшем образовании.
  4. Свидетельство о рождении детей.
  5. Справка, подтверждающая необходимость улучшения жилищных условий (выдается на основе осмотра жилья специальной комиссией).
  6. Справка из банка, подтверждающая наличие средств на внесение первоначального взноса.

Важно! Молодые педагоги могут рассчитывать на покупку жилья с помощью государства. Ипотека на льготных условиях предполагает частичную оплату будущего жилья, приобретение квартиры по сниженной цене, ссуду для погашения ипотечных процентов.

В некоторых регионах молодым выпускникам по распределению полагается материальная поддержка в начале карьеры, ежегодная премия, льготный проезд на общественном транспорте.

Согласно п.8. ст. 6 Федерального закона от 21.12.1996 N 159-ФЗ «О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей» Выпускники организаций, осуществляющих образовательную деятельность, обучавшиеся по основным образовательным программам за счет средств федерального бюджета, — дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, за исключением лиц, продолжающих обучение по основным образовательным программам по очной форме за счет средств федерального бюджета, однократно обеспечиваются за счет средств организаций, в которых они обучались и (или) содержались, воспитывались, одеждой, обувью, мягким инвентарем и оборудованием по нормам, утвержденным Правительством Российской Федерации, а также единовременным денежным пособием в размере не менее чем пятьсот рублей. По желанию выпускника ему может быть выдана денежная компенсация в размере, необходимом для приобретения указанных одежды, обуви, мягкого инвентаря и оборудования, или такая компенсация может быть перечислена на счет или счета, открытые на имя выпускника в банке или банках, при условии, что указанные денежные средства, включая капитализированные (причисленные) проценты на их сумму, застрахованы в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации и суммарный размер денежных средств, находящихся на счете или счетах в одном банке, не превышает предусмотренный Федеральным законом от 23 декабря 2003 года N 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» размер возмещения по вкладам.

При этом Ваш возраст не должен превышать 23 года на момент окончания учебного заведения (ст. 1 указанного закона).

При трудоустройстве прибывших выпускников бухгалтеры нередко задаются вопросами выплат им единовременной денежной помощи и компенсации расходов на переезд. Сперва выясняют, кому из выпускников полагаются подъемные, а после разбираются с «зарплатными налогами”, бухучетом и налогообложением. Предлагаем сделать это в формате вопросов-ответов.

Порой в обиходе таких выпускников-счастливчиков называют собирательно — «молодые специалисты”. Отчасти это не совсем верно, поскольку реальный круг тех, на кого распространяются гарантированные «плюшки”, на порядок шире используемого термина. Расскажем, почему. Разберемся, как на практике определить, что новоявленному работнику наниматель обязан выплатить обозначенные гарантии. В числе прочего выясним нюансы ситуации, когда наниматель принимает решение расширить круг выпускников, для которых предназначены указанные выплаты, или предусматривает увеличенные их размеры.

В рамках данной статьи сосредоточимся на теме выплаты выпускникам единовременной денежной помощи.

Как «узнать в лицо” выпускника, которому положена единовременная денежная помощь? В месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником ему нужно выплатить единовременную денежную помощь. Но не каждому, а лишь тому, кто обладает правом на это. Законодательство гласит, что данная денежная гарантия предоставляется трем категориям выпускников <*>:

— молодым специалистам;

— молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование;

— выпускникам, получившим высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования за счет средств физлиц или собственных средств граждан и направленным на работу <*>.

Формулировки о том, кто такие молодые специалисты (рабочие, служащие) и чем они отличаются от других выпускников, основаны на понятиях «распределение”, «перераспределение”, «направление на работу”, а также «источники финансирования обучения”. Сведя разрозненные нормы воедино, можно очертить круг выпускников, которым выплатить денежную помощь обязаны. Для этого потребуется лишь взглянуть на представленные документы.

Сперва отметим, наниматель при приеме на работу недавнего выпускника должен требовать предъявления свидетельства о направлении на работу либо справки о самостоятельном трудоустройстве <*>.

Первым признаком права на денежную помощь является трудоустройство в организацию по окончании учреждения образования на основании свидетельства. То есть выпускник, который при приеме на работу его не предъявил или предъявил справку, права на гарантированную законодательством единовременную денежную помощь не имеет. Вместе с тем не всякому выпускнику, у которого имеется свидетельство, полагается денежная выплата. Ориентироваться нужно на записи в этом документе об источниках и условиях финансирования обучения выпускника <*>:

Информация в свидетельстве о направлении на работу об источнике и условиях финансирования обучения выпускника Выплата денежной помощи Примечание
Средства республиканского или местного бюджета / на условиях целевой подготовки Обязательна <*> Является молодым специалистом (рабочим, служащим)
Средства физлиц или собственные средства граждан Обязательна <*> Молодым специалистом (рабочим, служащим) не является
Средства юрлиц (индивидуальных предпринимателей) Обязанности выплачивать нет <*>

В каком размере наниматель обязан выплатить? Ответ сведем в таблицу <*>:

Вид образования выпускника Размер денежной помощи Источник сведений
Профессионально-техническое образование Из расчета тарифной ставки (тарифного оклада), оклада Документ об образовании, трудовой договор (контракт) <*>
Высшее, среднее специальное образование, при этом выпускник:
— получал стипендию В размере месячной стипендии, назначенной в последнем перед выпуском семестре (полугодии) Документ об образовании, справка о размере стипендии <*>
— не получал стипендию В размере социальной стипендии, установленной на дату выпуска

Если выплата производится из расчета тарифной ставки (тарифного оклада), то этот элемент принимается с учетом повышений (например, в связи с заключением контракта) или без их учета? Под тарифной ставкой (тарифным окладом) понимается минимальный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых обязанностей за единицу времени (час, месяц) без учета иных выплат, установленных системой оплаты труда <*>.

Исходя из этого, полагаем, что при выплате выпускникам денежной помощи в размерах, установленных законодательством, исходят из тарифной ставки (тарифного оклада) без учета любых повышений, в т.ч. в связи с заключением контракта. При появлении по этому вопросу разъяснений представителей Минтруда и соцзащиты они будут отражены в материале.

Можно ли выплатить денежную помощь выпускнику, предъявившему справку о самостоятельном трудоустройстве? Выплата такому выпускнику единовременной денежной помощи законодательством не предусмотрена. Вместе с тем наниматель в рамках проводимой в организации социальной политики может расширить круг выпускников, которым выплачивается денежная помощь. Кроме того, наниматель вправе предусмотреть увеличенные ее размеры по сравнению с положениями законодательства. Как правило, детали такой выплаты закрепляются в ЛПА <*>.

Важно учитывать, что в зависимости от того, являются ли производимая выплата и ее размер для конкретного выпускника законодательно установленными или вытекают из положений ЛПА, будут отличаться порядок исчисления «зарплатных” налогов, бухгалтерский и налоговый учет таких сумм.

Как документально оформить? Как правило, для осуществления выплаты денежной помощи выпускникам издается соответствующий приказ. В нем указывают основания и размер выплаты. Например, обозначают реквизиты свидетельства о направлении на работу, справки о размере стипендии, трудового договора (контракта) или, если необходимо, то ссылку на положения ЛПА.

Далее на основании первичного учетного документа (расчетно-платежной ведомости, справки-расчета, бухгалтерской справки, иного документа) операции по денежной помощи отражаются в учете.

Как исчислить подоходный налог? Единовременная денежная помощь выпускникам льготируется при условии ее выплаты в соответствии с законодательными актами (Конституцией Республики Беларусь, законами, декретами и указами Президента Республики Беларусь) или постановлениями Совмина <*>. Закон может приниматься в виде кодекса <*>.

Так, выплата единовременной денежной помощи выпускникам предусмотрена Кодексом об образовании и Постановлением Совмина N 821. Следовательно, если указанная выплата производится обозначенным выпускникам и в установленных размерах, то подоходный налог не исчисляется.

Если же выплата денежной помощи произведена, например, соответствии с положениями ЛПА, то к такой выплате (ее части) можно применить иную льготу, которая предусмотрена для доходов социального характера <*>

Как исчислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах? В этом вопросе имеются некоторые нюансы. Казалось бы, такая выплата не является объектом для исчисления страховых взносов, поскольку созвучна льготе, установленной п. 7 Перечня N 115. Однако не все так просто.

Полномочия давать разъяснения по вопросам, связанным с применением указанного Перечня, предоставлены ФСЗН. Согласно Письму ФСЗН страховые взносы на данную выплату следует начислять, поскольку в вышеназванном пункте Перечня речь идет о материальной помощи, предусмотренной законодательными актами, а не о денежной помощи, установленной законодательством <*>.

Таким образом, денежная помощь выпускникам, выплачиваемая в соответствии с Постановлением N 821, а также согласно ЛПА, является объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах <*>.

Как отразить в бухучете? Как правило, организация заранее заявляет учреждениям образования о готовности принять на работу выпускника, поэтому выплачиваемую ему денежную помощь можно считать затратами по найму персонала. Соответственно эту выплату и начисленные на нее страховые взносы можно рассматривать как условно-постоянные косвенные общепроизводственные или управленческие затраты. В зависимости от вида деятельности организации и подразделения, в котором работает выпускник, эти расходы учитываются по дебету счетов 25 «Общепроизводственные затраты”, 26 «Общехозяйственные затраты”, 44 «Расходы на реализацию” <*>.

Выплаты, которые для данного выпускника предусмотрены лишь положениями ЛПА, а также начисленные на них страховые взносы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности (на субсчете 90-10) <*>.

Расчеты с выпускниками по выплате им денежной помощи целесообразно отражать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям” <*>.

Как отразить в налоговом учете? Если выплата денежной помощи выпускникам предусмотрена законодательством и является обязательной, то она учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг). Если выплата выпускнику всей суммы денежной помощи или ее части вытекает из норм ЛПА, а не законодательства, то такие суммы при расчете налога на прибыль не учитываются <*>.

Начисленные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы денежной помощи, которые при налогообложении прибыли <*>:

— учитываются в затратах, — включаются в состав затрат;

— не учитываются, — включаются в состав внереализационных расходов.

Обобщим вышеизложенное о порядке исчисления «зарплатных” налогов, бухгалтерском и налоговом учете в отношении единовременной денежной помощи выпускникам:

Размер денежной помощи выпускнику установлен Подоходный налог Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах Отражение в учете
бухгалтерском налоговом

(налог на прибыль)

Постановлением N 821 Не облагается Исчисляются На счетах 25, 26, 44 Выплата и начисленные на нее взносы отражаются в составе затрат
ЛПА или приказом Не исчисляется в пределах 2115 руб. (если эта выплата в совокупности с иными доходами социального характера за год не превысила указанный предел) Исчисляются На субсчете 90-10 Выплата не учитывается, а начисленные на нее взносы отражаются

в составе внереализационных расходов

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex