Выставляется ли счет фактура без НДС

Индивидуальные предприниматели неплательщики НДС обязаны выписывать счета-фактуры (статья НК) если:

  • реализуют товары, включенные в Перечень изъятий;
  • реализуют импортированные товары;
  • реализуют товары, работы, услуги государственным учреждениям;
  • оказывают экспедиторские услуги по договорам транспортной экспедиции;
  • оказывают услуги по договорам комиссии, если комитент и (или) комиссионер являются плательщиками НДС.

При реализации товаров входящих в Перечень изъятий индивидуальный предприниматель обязан выписывать электронный счет-фактуру (ЭСФ) в информационной системе ЭСФ. Обратите внимание на то, что даже при реализации таких товаров физическим лицам за наличный расчет с предоставлением покупателю чека ККМ (платежные карты в том числе), предприниматель обязан выписать ЭСФ. В данном случае можно создать один ЭСФ по итогам дня продаж.

При реализации импортированных товаров выписка счета-фактуры не требуется, если продажа осуществляется физическим лицам за наличный расчет с предоставлением покупателю чека ККМ (в том числе и платежными картами).

Если индивидуальный предприниматель реализует товары, работы, услуги не перечисленные выше, то выписка счета-фактуры не требуется.

  • При реализации товаров другим налоговым агентам (ИП, ТОО) индивидуальный предприниматель обязан оформить документ Накладная на отпуск товаров на сторону ( ).
  • При оказании услуг, выполнении работ предприниматель обязан выписать Акт выполненных работ ( ). Акт выполненных работ оформляется в соответствии с утвержденным бланком и заверяется печатью и подписью одновременно исполнителя и заказчика услуги, работы.

В настоящее время в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) реализована возможность оформления электронного Акта выполненных работ.

Индивидуальный предприниматель может оформить в адрес покупателя (заказчика) Акт выполненных работ (АВР) в электронном виде в ИС ЭСФ, который в данном случае заверяется электронно-цифровой подписью исполнителя и заказчика. В случае оформления АВР в ИС ЭСФ выписка документа на бумажном носителе не требуется.

Когда нужен счет-фактура без НДС

Обязанность по оформлению счета-фактуры без НДС существует только тогда, когда у налогоплательщика-продавца есть освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ). Не платить НДС по ст. 145 НК РФ фирмам или ИП можно, если за три месяца подряд они получают выручку не больше 2 млн руб. и не продают подакцизные товары. Такие налогоплательщики должны:

  • уведомить ИФНС о намерении не платить НДС;
  • применять освобождение не менее 12 подряд идущих календарных месяцев, если не создадутся условия утраты права на него;
  • по окончании 12 календарных месяцев подтвердить в ИФНС, что в течение этого срока права на освобождение они не теряли, и подать уведомление о продлении права на освобождение от уплаты НДС или отказаться от этого права.

В остальных случаях налогоплательщик не обязан, но вправе создавать такой документ, если считает это удобным (письмо Минфина России от 15.02.2017 № 03-07-09/8423). Например, если по ст. 149 НК РФ от НДС освобождается не весь реализуемый товар, а только его часть, то оформление счетов-фактур без НДС может иметь смысл в следующих ситуациях:

  1. Если отгрузка товара, не облагаемого НДС, идет вместе с отгрузкой товара, облагаемого НДС, то накладная будет общей. На основании этой накладной бухгалтерская программа автоматически сформирует счет-фактуру с той же итоговой суммой отгрузки. Это в результате существенно облегчает любую проверку данных при работе с документами и их подбор по запросам ИФНС.
  2. Если отдельная отгрузка полностью сформирована из товара, не подлежащего налогообложению, то формирование счета-фактуры по ней даст возможность сохранить соответствие нумерации отгрузочных документов (накладных, актов) и выписанных к ним счетов-фактур. В итоге по каждой отгрузке будут сформированы удобные в работе комплекты документов, в которых совпадают номера, даты и суммы.

Как освободиться от уплаты НДС, читайте в статье «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019 — 2020 годах?».

Как заполнить счет фактуру без НДС

Счет-фактура без НДС 2019-2020 годов заполняется по тем же правилам, которые установлены для оформления обычных счетов-фактур, содержащих НДС. Правила эти содержатся в разделе 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и с 01.10.2017 в значительной мере обновлены.

Порядок оформления заголовочной части счета-фактуры без НДС не имеет особых отличий от обычного. Единственное различие состоит в том, что в графах основной таблицы, предназначенных для указания ставки налога и его суммы, рассчитанной по этой ставке, в счете-фактуре, составляемом без НДС, делается запись «Без НДС» (подп. «ж» и «з» п. 2 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Причем запись может быть проставлена любым способом — на компьютере, от руки, при помощи штампа.

С учетом вышеизложенных ситуаций, в которых возникает необходимость или потребность выставления счета-фактуры без НДС, вариантов его оформления может быть два:

  1. С записью «Без НДС» в соответствующих графах оформляются все строки основной таблицы счета-фактуры и итоговая часть графы 8 по строке «Всего к оплате». Это будет иметь место, если все объекты продажи или налогоплательщик освобождены от НДС.
  2. С записью «Без НДС» в одной или нескольких строках таблицы при том, что в иных ее строках ставка и сумма НДС присутствуют. Такое может быть при продаже объектов, не облагаемых НДС, одновременно с товаром, подлежащим налогообложению, налогоплательщиками, работающими с НДС. Итоговая сумма налога (строка «Всего к оплате») для данной ситуации будет просчитана без учета данных по строкам, в которых есть запись «Без НДС».

Также в обычном порядке оформляются и подписи на счете-фактуре. При этом факсимильное их проставление не допускается.

Нужно ли регистрировать счет-фактуру без НДС в книге покупок и продаж, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

С соблюдением вышеуказанных особенностей налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС, при необходимости оформляют счета-фактуры на поступившие авансы.

Где найти образец и форму счета-фактуры

Бланк счета-фактуры утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В настоящее время действует форма в редакции с 01.10.2017. Актуальный бланк счета-фактуры можно скачать на нашем сайте.

Скачать бланк счета-фактуры

Также на сайте вы можете найти и заполненный образец счета-фактуры без НДС.

Скачать образец счета-фактуры без НДС

Об основных правилах, которые следует соблюдать при оформлении документов во взаимодействии с организацией, работающей без НДС, читайте в статье «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Итоги

Заполнение счета-фактуры, составляемого без НДС, подчиняется правилам оформления обычного счета-фактуры и делается на том же бланке. Его особенностью является внесение записи «Без НДС» в строках основной таблицы по графам, предназначенным для информации об НДС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.