Взаимозачеты между юридическими лицами проводки

Иван Иванов

В случаях, когда между двумя юридическими лицами существуют взаимные обязательства, можно осуществить процедуру взаимозачёта. При этом каждый из коммерсантов должен выступать как в роли заемщика, так и в качестве должника.

Особенности проведения процедуры

Гражданским кодексом РФ предусмотрены несколько условий, которые необходимы для выполнения взаимного расчета между организациями:

  1. Стороны имеют друг перед другом встречные обязательства, т.е. между двумя (или тремя) организациями заключены как минимум два договора.
  2. Обязательства обоих юридических лиц являются однородными (например, взаимные финансовые обязательства).
  3. Подошел срок возврата всех задолженностей по обязательствам.
  4. Взаимозачету подлежат обязательства, срок выполнения которых не оговорен сторонами, либо срок их действия до востребования.

Объем задолженности каждой из сторон может быть различным, при этом взаимозачет происходит в размере наименьшего обязательства.

В ст. 411 ГК РФ также оговорены ситуации, в которых взаимозачет между организациями не может быть осуществлен, а также иные случаи, не допускающие взаимного расчета между юридическими лицами по соглашению сторон. К таким случаям относятся:

  • возмещение ущерба, нанесенного здоровью или жизни;
  • выплата алиментов;
  • выплаты на пожизненное содержание;
  • обязательства, имеющие истекший срок давности.

Нормативные акты

Для проведения процедуры взаимозачета стороны должны заключить соглашение. Согласно законодательству РФ, возможно оформление документа несколькими способами:

  1. Односторонний зачет. При этом один из контрагентов направляет другому юридическому лицу заявление о проведении расчета в письменной форме.
  2. Двустороннее или трехстороннее подписание соглашения о взаимозачете.
  3. Акт сверки взаимной задолженности.

Акт о взаимном зачете между организациями подписывается после проведения согласования размеров задолженностей.

Перечисленные документы служат основанием для проведения зачета в бухгалтерских документах.

Требования по обязательствам должны быть действительными и неоспариваемыми ни одной из сторон. Также претензии должны носить однородный характер, т.е. объект требований должен быть одним и тем же (чаще всего этим объектом становятся денежные средства).

Взаимозачету подлежат только лишь те обязательства, по которым уже подошел срок исполнения, т.е. те, что перешли в разряд задолженностей в связи с невыполнением.

Требования к составлению акта

Четко определенная форма соглашения законодательством не установлена. Тем не менее, есть общепринятые требования к содержащейся в нем информации. В акте в обязательном порядке должно быть оговорено следующее:

  • дата и место заключения соглашения;
  • названия коммерческих организаций, ФИО их представителей, а также на каком основании они действуют;
  • подробная информация по каждому обязательству, устраняемому методом взаимозачета (реквизиты договора, содержание и объем обязательства);
  • информация о статусе каждого из контрагентов – должник или кредитор;
  • указание суммы погашения задолженности (полная или частичная);
  • дату вступления соглашения в силу;
  • реквизиты и координаты сторон.

Также в акте о взаимозачете следует отмечать не только дату составления документа, но и дату образования задолженности и дату ее погашения. Это необходимо для корректного исчисления налогов.

Возможен ли наличный расчет

Организации вправе рассчитываться между собой наличным и безналичным способами. При расчете наличными средствами необходимо оформлять приходный ордер.

При этом необходимо помнить, что законодательство РФ предусматривает ограничения на расчет наличными средствами между организациями. На сегодняшний день эта сумма составляет 100000 рублей.

Если сумма задолженности, подлежащей ликвидации путем взаимного расчета, превышает эту цифру, то следует производить расчет наличными средствами в пределах этого лимита, а остальную сумму перевести на банковский счет.

Односторонний взаимозачет представляет собой расчет между двумя юридическими лицами по заявлению одной из сторон.

Для проведения этой операции одна из организаций посылает письменное заявление на взаимозачет, а также акт. При этом если другая сторона с актом согласна и принимает его, операция считается проведенной в день подписания акта другим контрагентом.

Бухгалтерские проводки

В бухгалтерском учете проведение расчета по взаимным обязательствам должно отражаться на субсчетах, открытых по каждой из сторон. В бухучете на 60 счет относятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, а на 76 счет — операции с различными дебиторами и кредиторами.

В большинстве случаев взаимозачет возможен только при наличии однородных требований. В связи с этим погашение взаимных задолженностей между несколькими юридическими лицами не попадает под понятие взаимозачета, поскольку одна организация имеет дебиторские обязательства перед другой и кредиторские обязательства перед третьей. Однако на практике такие операции возможны.

При многостороннем взаимозачете стороны оформляют договор о проведении взаимных расчетов. Форма этого документа не регламентирована и может быть произвольной, но не противоречащей требованиям к первичной бухгалтерской учетной документации.

Составление бухгалтерской проводки становится возможным только после оформления акта о взаимном расчете. В графе дебета отображается та статья, по которой появилось кредиторское обязательство перед поставщиком или исполнителем (60 либо 76 счет). В графе кредита учетного документа указывается, как правило, счет 62. Например, запись дебет 60 – кредит 62 означает, что проведен взаимозачет на основании соглашения сторон.

Бухгалтер организации, инициирующей взаимозачет, оформляет проводку в день отправки акта другой стороне.

Правила учета и хранения документации

Поскольку взаимозачет между организациями считается осуществленным только на основании актов, то эти документы подлежат обязательному учету и хранению, как первичные документы бухучета.

Законодательством РФ определен минимальный срок хранения актов – 5 лет. Акт является свидетельством погашения задолженности перед другой организацией, а также уплаты НДС, что делает его важной формой для налогообложения и финансового учета.

При проведении операции взаимного расчета налоговый объект на прибыль отсутствует в том случае, когда организация считает налог по методу начисления.

Предприятия, начисляющие налог по кассовому методу, признают дату осуществления взаимного расчета датой получения дохода. На основании Налогового кодекса РФ, компания может отнести понесенные затраты на статью расходов.

Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, операции по взаимному расчету приравнивают к оплате.

Пример: ООО «Рассвет» работает по ОСНО и использует метод начисления при расчете налога на прибыль. ООО «Парник» находится на УСН, выбрав в качестве предмета налогообложения «доходы».

ООО «Рассвет» оформило с ООО «Парник» договор №1 от 30.01.19 на поставку цветов и договор №2 от 02.02.17 на покупку укрывного материала. В феврале 2019 г Общество «Рассвет» поставило ООО «Парник» цветы на сумму 14160 руб, в т.ч. НДС 2160 руб, а также приобрело укрывной материал на сумму 1500 руб без НДС. Оплата за товары не была произведена. 10.04.2019 бухгалтерия организации «Рассвет» оформляет акт взаимозачета на сумму 1500 руб и направляет второй экземпляр в ООО «Парник». ООО «Парник» принимает и одобряет акт.

Как проводится корректировка долга и проведение взаимозачета в 1С? Узнайте в данном видео.

1С:Предприятие 8.2 /
Управление торговлей для Украины /
Управление взаиморасчетами с контрагентами

Валюта взаиморасчетов

Механизмы учета задолженности

Валюта взаиморасчетов

И управленческий, и регламентированный учет валюты, задается и действует на уровне всей информационной базы. Взаиморасчеты целей управленческого учета ведутся сразу в двух валютах:

üв валюте управленческого учета;

üв валюте взаиморасчетов .

Валюта взаиморасчетов однозначно определяется валютой, указанной в договоре, поэтому в дальнейшем, будем считать это одним и тем же. В любом случае, хозяйственную операцию, влияющую на взаиморасчеты, можно оформить только в валюте взаиморасчетов. Независимо от валюты операции, долг будет пересчитан в валюту управленческого учета и зафиксирован параллельно. Это необходимо для обеспечения возможности анализа и сопоставления сумм задолженностей в разных валютах, приведенных к единому знаменателю — валюте управленческого учета.

Анализ взаиморасчетов

При оформлении операций в валюте, которая отличается от валюты управленческого учета, системой всегда будет производиться пересчет суммы операции – с валюты операции в валюту управленческого учета. Наряду с этим, такой пересчет совершается в два этапа:

  1. сумма операции сначала перерассчитывается в валюту регламентированного учета;
  2. сумма, рассчитанная в валюте регламентированного учета, пересчитывается в валюту управленческого учета.

Валютные курсы берутся по умолчанию на ту дату, когда осуществляются операции из соответствующего регистра сведений. Вместе с тем, курс и кратность валюты для пересчета суммы операции из валюты взаиморасчетов в валюту управленческого учета, могут быть указаны пользователем непосредственно в самой хозяйственной операции («Цены и валюта» — «Курс взаиморасчетов» и «Кратность взаиморасчетов»). Другими словами, курс, по какому считается долг по сделке, — договорной. Но такие исключения должны быть оправданными, поскольку в типовой конфигурации нельзя управлять соответствующими реквизитами в формах денежных документов.

Рассмотрим пример.

В конфигурации установлены следующие настройки валют и курсы на момент свершения операции:

При оформлении реализации товаров по данному договору валютой операции указана валюта договора «Евро».

Сумма реализации указывается в евро, курс для валюты взаиморасчетов по умолчанию берут из регистра сведений на дату оформления операции. Но по договору с данным контрагентом курс валюты «Евро» = 7,21. Данный курс задается явно в самом документе на закладке «Цены и валюта» в реквизите «Курс взаиморасчетов».

При сумме сделки = 200 евро, данная операция будет отражена следующим образом:

  • в валюте взаиморасчетов будет увеличение долга на 200 евро;

в валюте управленческого учета будет увеличение долга на 200*7,21/5,33 = 270,54 доллара.

Механизмы учета задолженности

Вспомним, что применение подсистемы дает возможность анализировать варьирование задолженности двух видов — фактической и планируемой (отложенной). Для учета этих видов задолженности в управленческом учете используются регистры » Взаиморасчеты с контрагентами » и » Расчеты с контрагентами «.

Фактический долг связан с операциями расчетов между участниками товарно-денежных отношений, с моментами передачи прав собственности. В системе такая задолженность возникает при оформлении и проведении документов фактической оплаты, отгрузки или оприходования ТМЦ.

В типовой конфигурации учет фактической задолженности осуществляется с помощью достаточного регистра накопления «Взаиморасчеты с контрагентами» Регистр служит для хранения информации только о фактических взаиморасчетах с покупателями и поставщиками. Записи в этом регистре формируются документами многих подсистем, фиксирующими факты совершения хозяйственных операций с деньгами и товарами. Например: «Поступление товаров и услуг», «Реализация товаров и услуг», «Кассовые ордера» «Платежные поручения», и т.д.

Остатки по этому регистру позволяют получить информацию о взаимной фактической задолженности предприятия и контрагентов.

Наряду с возможностью получения данных о состоянии фактических взаиморасчетов по реально состоявшимся сделкам, в типовой конфигурации предусмотрен ряд механизмов, обеспечивающих возможность получения прогнозной оценки состояния взаиморасчетов по планируемым сделкам.

Планируемая (отложенная) задолженность появляется тогда, когда в конфигурации отражаются такие события, как заказ на доставку или реализацию, заявка на потребление денежных средств и других документов прогнозного слоя подсистем управления денежными средствами и товарно-материальными запасами.

Например, в момент оформления заказа поставщику никакие обязанности меж предприятием и поставщиком согласно закону, еще не возникают. Фактическая задолженность появляется лишь при приёме товаров или при их оплате. Впрочем, после оформления заказа можно определенной долей уверенности планировать, что по этому заказу будет поставка и у предприятия возникнет задолженность перед поставщиком. Когда сделка состоится, то погашение этой задолженности произойдет при отражении фактической оплаты поставщику или при оформлении заявки на расходование денежных средств. Когда из-за каких-либо обстоятельств, сделка не состоится, тогда укрытие планируемой задолженности осуществляется путем закрытия заказа поставщику.

Информация о планируемой задолженности может быть очень полезна для менеджеров, ведущих заботу с клиентами, для специалистов по управлению финансами и руководства предприятия. В момент проведения товарного или денежного заказа, отложенная задолженность возникает автоматически, от пользователя этот процесс никак не зависит. Отказаться от формирования документами соответствующих движений невозможно. Единственное, что может пользователь — это игнорировать состояние плановой задолженности в своей работе, если его это не интересует.

В типовой конфигурации учет прогнозной задолженности осуществляется с помощью регистра скопления «Расчеты с контрагентами». Регистр служит для хранения информации и о фактических, и плановых взаиморасчетах с покупателями и поставщиками (можно сказать, что в данном регистре ждется оптимистический учет взаиморасчетов).

Остатки по регистру позволяют получить информацию о взаимной прогнозной задолженности предприятия и контрагентов на любой момент времени: отрицательные остатки ресурсов регистра по набору значений его измерений означают прогнозный долг предприятия перед контрагентом (кредиторская задолженность), положительные — прогнозный долг контрагента перед предприятием (дебиторская задолженность).

Другие материалы по теме:
курс взаиморасчетов, кредиторская задолженность, взаиморасчеты с контрагентами, дебиторская задолженность, расчеты с контрагентами, взаиморасчет, долг, валюты, контрагентов, курс, цены и валюта, взаиморасчеты, задолженность, реализация товаров и услуг, валюта, по умолчанию, остатки, поступление товаров и услуг, заказ, контрагент, документов, регистр, операции, конфигурации, учет

Согласно положениям ГК РФ, стороны соглашения вправе произвести взаимозачет встречных требований. В статье расскажем про проводки по взаимозачету между организациями, а также на примере рассмотрим основные условия операций.

Условия для взаимозачета по договору

Гражданско-правовое законодательство позволяет сторонам договора зачесть взаимные требования друг другу. Согласно ст. 410 ГК РФ, взаимозачет возможет при выполнении следующий условий:

  • между сторонами имеются встречные требования;
  • требования являются однородными;
  • факт взаимозачета возможен в связи с тем, что срок требования наступил, либо отсутствует в договоре.

В случае если вышеописанные условия не выполнены (например, требования не однородны), зачет можно произвести при наличии взаимного согласия сторон. Читайте также статью: → «Особенности взаимозачета при налоговом режиме УСН».

Как определить однородность требований

Главное условие для признания требований однородными – единый способ их погашения и выражение таковых в единой валюте.

Пример 1. Сторона «А» поставила стороне «Б» товар, оплата которого должна быть произведена в безналичной форме в рублях. Сторона «Б» оказала стороне «А» услуги с аналогичным способом оплаты. В данном случае стороны могут осуществить взаимозачет требований. Если стоимость товара равна цене услуг, то взаимозачет будет признан полным. В случае, если цена товара больше стоимости работ, то «А» и «Б» вправе произвести частичный взаимозачет, при этом остаток долга «Б» оплатит в денежной безналичной форме. Читайте также статью: → «Особенности проведения взаимозачета между двумя организациями».

Отражение операций по зачету взаимных требований

Для учета взаимных требований используют счета 60 «Расчеты с поставщиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В общем порядке зачет требований отражается проводкой:

  • Дт 60 Кт 62.

В случае если задолженность контрагента отражена по счету 76, то зачет учитывается так:

  • Дт 76 Кт 62.

В случае если между компаниями осуществлен неполный зачет, остаток долга следует перечислить на расчетный счет кредитора:

  • Дт 60 (76) Кт 51.

Взаимозачет между тремя сторонами

В общем порядке взаимозачет производится между двумя контрагентами. При этом ст. 421 ГК РФ предусмотрена возможность осуществления зачета требований между тремя сторонами договора. Как правило, при многостороннем зачете контрагенты составляют и подписывают дополнительное соглашение (или отдельный договор), в котором предусматривают порядок взаимозачета требований. Читайте также статью: → «Порядок проведения взаимозачета между тремя организациями».

В положениях соглашения стороны указывают сумму требований, которая принимается к зачету каждой из сторон, а также срок, в который взаимные требования считаются удовлетворенными.

Пример 2. Порядок отражения операций по многостороннему взаимозачету рассмотрим на примере. Сторонами взаимозачета выступают 3 контрагента: ООО «Иволга», АО «Аист» и ООО «Соловей». В рамках заключенных договоров, в июле 2017 сторонами произведены следующие операции:

  • «Иволга» отгрузил «Аисту» партию запчастей на сумму 71.350 руб.;
  • «Аист» поставил «Соловью» стройматериалы общей стоимостью 84.740 руб.;
  • «Соловей» предоставил «Иволге» информационно-консультационные услуги на сумму 59.410 руб.

По состоянию на 01.08.17 ни одна из сторон не выполнила обязательства по оплате за товары, услуги, в связи с чем стороны заключили договор о зачете взаимных требований. Согласно договору, размер зачета равен наименьшей сумме обязательств – 59.410 руб., НДС 9.063 руб.

Ниже приведены проводки по отражению зачета у каждой из сторон:

ООО «Иволга»
Дебет Кредит Сумма Описание
62 Расчеты с ООО «Аист» 90.1 71.350 руб. Учтена выручка от реализации запчастей
90.3 68 НДС 10.883 руб. Отражен НДС от реализации запчастей
26 60 Расчеты с ООО «Соловей» 50.347 руб. Отражена стоимость информационно-консультационных услуг, полученных от ООО «Соловей»
19 60 Расчеты с ООО «Соловей» 9.063 руб. Учтен НДС по полученным услугам
68 НДС 19 9.063 руб. НДС принят к вычету
ООО 62 Расчеты с ООО «Аист» 59.410 руб. Отражен взаимозачет требований
51 62 Расчеты с ООО «Аист» 11.940 руб. На счет «Иволга» зачислена оплата за товар (остаток суммы 71.350 руб. – 59.410 руб.)

Проводки АО «Аист”:

АО «Аист»
Дебет Кредит Сумма Описание
41 60 Расчеты с АО «Иволга» 60.466 руб. Приняты к учету приобретенные запчасти
19 60 Расчеты с АО «Иволга» 10.884 руб. Отражен НДС от стоимости запчастей
68 НДС 19 10.884 руб. НДС принят к вычету
62 Расчеты с ООО «Соловей» 90.1 84.740 руб. Учтена выручка от реализации стройматериалов
90.3 68 НДС 12.926 руб. Начислен НДС от суммы реализации
60 Расчеты с АО «Иволга» 62 Расчеты с ООО «Соловей» 59.410 руб. Отражен зачет взаимных требований
60 Расчеты с АО «Иволга» 51 11.940 руб. В счет АО «Иволги» перечислен остаток средств в счет оплаты за партию запчастей (71.350 руб. – 59.410 руб.)
51 62 Расчеты с ООО «Соловей» 25.330 руб. На счет АО «Аист» поступила оплата за стройматериалы (остаток суммы 84.740 руб. – 59.410 руб.).

Проводки ООО «Соловей”:

ООО «Соловей»
Дебет Кредит Сумма Описание
10 60 Расчеты с ООО «Аист» 71.814 руб. К учету приняты стройматериалы, приобретенные у ООО «Аист»
19 60 Расчеты с ООО «Аист» 12.926 руб. Отражен входной НДС от стоимости стройматериалов
68 НДС 19 12.926 руб. НДС принят к вычету
62 Расчеты с АО «Иволга» 90.1 59.410 руб. Учтена выручка от реализации информационно-консультационных услуг
90.3 68 НДС 9.063 руб. Начислен НДС на оказанные услуги
60 Расчеты с ООО «Аист» 62 Расчеты с АО «Иволга» 59.410 руб. Отражен зачет взаимных требований
62 Расчеты с ООО «Аист» 51 25.330 руб. В счет ООО «Аист» перечислен остаток средств в счет оплаты за информационно-консультационные услуги (84.740 руб. – 59.410 руб.).

Вопрос – ответ

Вопрос №1. 17.08.17 ООО «Смарт» отгрузил АО «Корпус» партию товара (оплата в долларах США по курсу на дату отгрузки). 28.08.17 «Корпус» выполнил для «Смарта» подрядные работы (оплата в евро по курсу на дату составления акта выполненных работ). По состоянию на 01.09.17 ни одна из сторон не оплатила за полученные товары, оказанные услуги, в связи с чем стороны договорились о зачете взаимных требований. 04.09.17 стороны произвели взаимозачет суммы, которая была рассчитана в рублях по курсу на дату зачета. Остаток долга «Смарт» перечислил «Корпусу» в безналичной форме. Правомерны ли действия сторон, описанные в данной ситуации?

Стороны не имели права производить взаимозачет, так как в данном случае нарушено правило однородности требования, а именно нельзя зачесть обязательства оплаты, выраженные в разных валютах. В общем порядке можно зачесть суммы, выраженные в одинаковой валюте (рубли, евро, доллары, фунты стерлинги, т.п.).

Также взаимозачету подлежат обязательства в случае, если таковые выражены в условных единицах, при этом значение единицы у каждой стороны равно между собой.

Вопрос №2. Согласно требованию, АО «Корт» обязуется возместить ущерб, нанесенный ООО «Комплекс» в сумме 12.330 руб. При этом «Комплекс» является дебитором «Корта» (сумма задолженности – 10.540 руб.). На основании договоренности о взаимозачете, «Корт» возместил ущерб в сумме 1.790 руб. (12.330 руб. – 10.540 руб.), остаток суммы признан сторонами зачтенным. Правомерны ли действия сторон, описанные в данной ситуации?

Согласно действующему законодательству, не подлежат зачету суммы средств, оплачиваемые в качестве возмещения вреда и/или причиненного ущерба. Таким образом, договоренность о взаимозачете между АО «Корт» и ООО «Комплекс» признается недействительной.