Займы от учредителя проводки

Вопрос

Директор внес займ в кассу предприятия, можно ли его вернуть на расчетный счет? Нужно ли оформлять дополнительно приказы или другие документы на возврат по расчетному счету, если займ поступал в кассу еще в прошлом году? Сам договор заключен не был, но в ПКО было указано «краткосрочный займ». Нужно ли сейчас составить договор?

Ответ

Отвечает Виктория Рыбалкина, эксперт в области налогообложения и юридического права.

Да, заем можно вернуть в безналичной форме на расчетный счет.

Дело в том, что по денежному займу можно рассчитываться и в наличном, и в безналичном порядке (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Через банк вести расчеты проще, ведь тогда не придется соблюдать установленные лимиты расчетов наличными.

Составлять какие-либо приказы и прочие документы не требуется.

А вот договор займа обязательно составьте в письменной форме. Это требование не нужно соблюдать, только когда взаймы дает один гражданин другому, а сумма не превышает 1000 руб. В этом случае договор может быть устным. Это следует из положений пункта 1 статьи 808 Гражданского кодекса РФ и абзаца 2 статьи 5 Закона от 19 июня 2000 № 82-ФЗ.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить выдачу займа

Как составить договор займа

Договор займа обязательно составляйте в письменной форме. Это требование не нужно соблюдать, только когда взаймы дает один гражданин другому, а сумма не превышает 1000 руб. В этом случае договор может быть устным. Это следует из положений пункта 1 статьи 808 Гражданского кодекса РФ и абзаца 2 статьи 5 Закона от 19 июня 2000 № 82-ФЗ.*

Расчеты по займу

Заемщик обязан погасить долг в тот срок и в том порядке, которые указаны в договоре. Если же срок возврата не установлен, то должник должен вернуть заем не позднее чем через 30 дней после того, как этого потребует заимодавец. Об этом сказано в пункте 1 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: как рассчитать 30-дневный срок возврата займа по бессрочному договору – в календарных днях или рабочих

Срок возврата определяйте в календарных днях.

Именно в календарных днях, а не в рабочих, согласно Гражданскому кодексу, исчисляются сроки. При этом срок надо отсчитывать со дня, следующего за той датой, когда организация предъявила требование вернуть заем. Если последний день, когда должник обязан окончательно рассчитаться, приходится на нерабочий, то такой срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Это установлено в статьях 190, 191 и 193 Гражданского кодекса РФ.

По денежному займу можно рассчитываться и в наличном, и в безналичном порядке (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Однако через банк вести расчеты проще, ведь тогда не придется соблюдать установленные лимиты расчетов наличными.*

Должник может погасить заем и досрочно. Но если были предусмотрены проценты, то закрыть долг раньше срока можно только с согласия заимодавца. Когда же заем беспроцентный, такого разрешения не потребуется. Данный порядок установлен пунктом 2 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.

Заем выдавали сотруднику? Тогда сумму основного долга и проценты можно удержать из его зарплаты по заявлению.

Каким документом оформить выдачу и возврат займа

Выдав заем наличными, составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2. При возврате займа и процентов составьте приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Формы этих кассовых документов утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88. Применять их обязательно.

Если же расчеты по займу будут безналичными, то перечисленные суммы будут значиться в платежных поручениях по форме № 0401060.

В отличие от индивидуальных предпринимателей, у обществ с ограниченной ответственностью более жёсткие требования к оформлению поступления денежных средств на расчётный счёт, а также к их выводу.

Все операции с наличными требуют обязательного учёта, вне зависимости от основания их прихода.

Ниже разберём все детали подробнее.

Основания внесения денег на расчетный счет ООО

Организация может пополнить свой счёт одним из следующих способов:

Основание	Регламентируется	Налог	Возможность возврата	Документы
Заём (в том числе беспроцентный)	Ст.808 ГК РФ	Не облагается	Есть	Договор займа
Материальная помощь или дар	Ст. 572 ГК РФ	Не облагается только если доля учредителя более 50%	Нет (только в качестве дивидендов)	Соглашение о внесении материальной помощи или договор дарения
Вклад в имущество	Устав ООО	Не облагается	Нет (только в качестве дивидендов)	Устав общества и решение о внесении денег на расчетный счет ООО учредителем
Пополнение уставного капитала	Ст. 19 14-ФЗ	Не облагается, но нужно оплатить госпошлину за внесение изменений в устав	Продажа доли или её уменьшение	Протокол собрания участников, изменённый устав общества
Оплата товаров или услуг	54-ФЗ и другие законодательные акты, регламентирующие продажи	Облагается, как любая сделка купли-продажи	Нет	Договор оказания услуги или поставки.
Внесение выручки	Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У		Нет	Объявление на взнос наличными

К расходам на налоги следует добавить комиссии, взимаемые банком за те или иные операции по внесению наличных на счёт.

Теперь об особенностях каждого из способов.

Заём

Такое пополнение расчетного счета ООО возможно учредителем, а также любым другим физическим или юридическим лицом.

Денежные средства вносятся по договору займа, учредитель может выбрать вариант без начисления процентов, что облегчит проведение полученной суммы бухгалтеру. С другой стороны, в качестве процентов можно получить дополнительные средства от ООО.

Средства можно вносить частями или полностью, в зависимости от условий договора.

Налоги:

• Сумма, полученная от инвестора, не включается в категорию доходов, поэтому не подлежит налогообложению.
• Если инвестор выдал заём под проценты, то с полученного дохода ООО должно будет удержать НДФЛ.

Бухгалтерские проводки:

• Дебет 51 Кредит 66 — для займов менее одного года (краткосрочных);
• Дебет 51 Кредит 67 — для займов свыше 1 года (долгосрочных).

Другие нюансы:

• По истечению срока договора заём обязательно необходимо вернуть и провести операцию по кассе.
• Баланс по счетам 66 или 67 обязательно нужно отражать в отчётности.
• При подаче отчётных документов в банк или в налоговую службу займы нужно будет дополнительно пояснять документами (в данном случае предоставлять вместе с договором).
• Учредитель может вносить заёмные средства по нескольким договорам.

Финансовая помощь

Как внести деньги на расчетный счет ООО в этом случае без налогов:

В качестве подвидов финансовой помощи можно выделить следующие:

1. Пополнение оборотных средств.
2. Покрытие убытков.
3. Вклад в имущество.

1. Пополнение оборотов

Налоги:

Полученная сумма учитывается в налогооблагаемой базе, если доля учредителя 50% и менее.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 91 — как прочие доходы.

Другие нюансы:

• Внесённую сумму нельзя вернуть инвестору.
• Обязательно требуется оформление решения участников общества о внесении безвозмездной помощи. Цель — «На пополнение оборотных средств».
• Операция выполняется однократно, далее не требуется никакого сопровождения или отдельного выделения в отчётах для банка или налоговой.

2. Покрытие убытков

Налоги:

Сумма подлежит налогообложению, если доля учредителя 50% и менее.

Бухгалтерские проводки:

• Дебет 75 Кредит 84 — как расчёты с учредителями и убытки прошлых лет.
• Дебет 51 Кредит 75 — для учёт внесённых средств в качестве вклада.

Другие нюансы:

• Внесённая сумма не может быть возвращена инвестору.
• Оформляется решение участников ООО о внесении безвозмездной помощи, цель — «Покрытие убытков прошлых лет».
• Сумма не должна превышать понесённых убытков. Соответственно, если их нет, такая проводка будет недопустима.
• Такое внесение работает по принципу «сделал и забыл», так как учитывается однократно, сопровождения не требует.

3. Вклад в имущество

Налоги:

Сумма не подлежит налогообложению вне зависимости от доли участника.

Бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 83 — в качестве средств добавочного капитала.

Другие нюансы:

• Сумма не подлежит возврату.
• В уставе должен быть пункт о возможности внесения добавочного капитала.
• Если пункт есть, никаких дополнительных действий с уставом производить не нужно (как, например, в случае с изменением размера уставного капитала — понадобится перерегистрация).
• Внесение вкладов делается всеми участниками общества и обязательно в равных долях.
• Действующие доли участников не изменяются.
• Такое внесение тоже не требует дальнейшего сопровождения (учитывается один раз).

Пополнение уставного капитала

В отличие от обозначенных выше — это самый сложный способ пополнения расчётного счёта. Он требует изменения устава общества:

1. Нужно организовать собрание участников.
2. Запротоколировать его проведение и выработать решение об изменении капитала.
3. Новую версию устава нужно зарегистрировать в налоговой, для этого потребуется оплатить соответствующую госпошлину.
4. После внесения средств, вернуть их уже нельзя.

Налоги:

Операция не подлежит налогообложению.

Бухгалтерские проводки:

• Дебет 75 Кредит 80 — для отражения задолженностей учредителей по оплате;
• Дебет 51 (или 50, если через кассу) Кредит 80 — для учёта взноса.

Оплата товаров / услуг

Технически учредитель может выступить в роли клиента и заказать товар/услугу, оплатив его/её через кассу или переводом на расчётный счёт.

В этом случае операция оформляется как любая другая сделка с клиентом (с чеком или договором).

Вернуть денежные средства можно только на основании закона о защите прав потребителей:

• если товар или услуга ненадлежащего качества;
• условия договора были нарушены;
• товар не подошёл (если он не относится к перечню товаров, не подлежащих обмену / возврату).

Как внести выручку на расчётный счёт ООО

Если предприятие принимает наличные расчёты от клиентов, полученные средства можно и нужно сдавать в банк, который зачислит их на расчётный счёт юрлица.

Если у вас установлен лимит кассы, то все излишки, имеющиеся на конец дня, обязательно должны быть сданы в банк (исключение — дни выдачи заработной платы и выходные/праздники).

Банки предлагают три варианта:

1. Самоинкассация, когда представитель компании (работник торговой точки) вносит средства через ближайший банкомат.
2. Сдача в кассе банка.
3. Инкассация (силами банка или отдельной службы).

Для самоинкассации нужна специальная банковская карта и устройство, работающее на приём наличных. Всегда есть ограничения по объёму внесения, могут действовать специальные тарифы, если установленные лимиты превышены.

Для визита в кассу банка потребуются:

1. Доверенность, выписанная на сотрудника, который будет сдавать наличные (сотрудник должен быть назначен на соответствующую должность, для чего оформляется приказ руководителя).
2. Расходный кассовый ордер (основание для выдачи средств из кассы).
3. Объявление на взнос наличными (многие банки требуют его оформления заранее через систему онлайн-банка, в противном случае в приёме могут отказать или применить повышенные комиссии).

По итогу операции кассир или банкомат выдаёт квитанцию о принятии денежных средств.

За пересчёт наличных, особенно мелочи, могут применяться повышенные тарифы.

Инкассаторы заменяют представителя компании и действуют как посредник. Для оказания услуги заключается специальный договор.

Автор материала Олег Легин Эксперт по малому и среднему бизнесу. За плечами: крупный ритейл, складская логистика, маркетинг.
26.09.2019. Тема статьи:
Если заемщик – организация, то независимо от того, кто заимодавец – физическое лицо (учредитель) или другое юридическое лицо, то отношения оформляются письменным договором.
(п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Что прописывается в Договоре займа учредителя своей компании:

• данные обеих сторон;
• сведения о том, что именно передается в долг (это могут быть не только денежные средства, но и материалы, товары и др.), сумма денег (стоимость передаваемого имущества);
• условия пользования заемными средствами (на какой период, для каких нужд, размер процентов, будет ли залог);
• порядок внесения и погашения займы и выплаты процентов;
• иные права и обязанности сторон;
• ответственность, которая наступит при нарушении условий договора;
• порядок действий в форс-мажорных обстоятельствах;
• как будут урегулированы спорные вопросы.

Важно:

1. Срок возврата займа.
   Он влияет на использование 66 или 67 счета в бухгалтерском учете, а значит и на достоверность бухгалтерского баланса организации.
   Рекомендуется указывать конкретную дату возврата долга. Если срок возврата в договоре не указан, то согласно п. 1 ст. 810 ГК, займ должен быть возвращен не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца.
   Однако если возврат такого долга затягивается, то налоговые органы могут переквалифицировать отношения по договору займа в предоставление безвозмездной финансовой помощи и доначислить налоги.
2. Порядок и периодичность выплаты процентов по договору.
   Если организация получит процентный займ от учредителя, то пропишите в договоре график платежей.
   Если графика не будет, то платить проценты нужно будет ежемесячно.
3. Если организация получила беспроцентный займ от учредителя, то условие о не начислении процентов обязательно пропишите в договоре. Т.к. если это напрямую не указать, то придется начислять проценты по ключевой ставке Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
4. Если займ выдается на определенные цели, то укажите эту цель в договоре.

Займ от учредителя в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете используется счет: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если срок займа до 12 месяцев включительно;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если срок займа более 12 месяцев. Внесение займа от учредителя отражается проводкой: Дебет 50 (51) – Кредит 66 (67) – получение суммы займа в кассу (или на расчетный счет). При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.
Далее деньги могут вноситься на расчетный счет по объявлению на взнос наличными. При внесении укажите, что это заемные средства. Погашение займа учредителю отражается проводкой: Дебет 66 (67) — Кредит 50 (51) – организация возвратила сумму займа учредителю. Если начислялись проценты, то перечисление их учредителю формируется той же проводкой. Наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа! Наличная выручка за товары, работы, услуги, хранящаяся в кассе организации, выдаётся только определённые цели, такие как зарплата, оплата товаров, выдача денег под отчёт. Отдавать долг наличной выручкой нельзя (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО на погашение займа.
Проще всего отдать ему деньги безналичным перечислением на счёт или карту.

Процентный займ от учредителя организации

Пример

Учредитель Дубинин О.О. предоставил займ своей организации ООО «Дубок» в сумме 500 000 руб.
Займ получен на расчетный счет 16 августа.
Цель – пополнение оборотных активов.
Ставка 5% годовых.
Срок погашения – 16 октября того же года.
Проценты уплачиваются в конце срока вместе с основной суммой долга.

Бухгалтерские проводки (При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
16 августа
		500 000	— организация получила займ от учредителя
31 августа
		1027,40 (500 000 х 5%/365 х 15)	— начислены проценты за август
30 сентября
		2054,79 (500 000 х 5%/365 х 30)	— начислены проценты за сентябрь
16 октября
		1095,89 (500 000 х 5%/365 х 16)	— начислены проценты за октябрь
		4 178,08	— доначислены проценты по договору займа
		543 (4 178,08 х 13%)	— удержан НДФЛ с процентов по займу у Дубинина О.О.
		500 000	— организация вернула процентный займ учредителю
		3 635,08 (4 178,08 — 543)	— организация выплатила учредителю проценты

Беспроцентный займ от учредителя организации

Порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа cт. 250 НК РФ не содержит.
Поэтому доход от беспроцентного займа организация имеет право не признавать и не увеличивать налоговая базу (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Таким образом, беспроцентный займ учредителя своей компании выгоден для обеих сторон.

• У учредителя нет обязанности уплачивать НДФЛ, когда он выдает организации беспроцентный займ, т.к. доходы отсутствуют.
• У органицации отсутствует налогооблагаемый доход при получении беспроцентного займа.

Скачать образец Договора беспроцентного займа >>>

Контролируемая сделка

Если налоговые органы признают сделку контролируемой (исходя из взаимозависимости лиц), то у учредителя появляется доход в виде недополученных процентов. Согласно статье 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25%.
То есть, если доля учредителя в компании больше 25%, то учредитель от неё зависит и можете действовать в ущерб своим личным интересам. В соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой, если сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, превышает 1 миллиард рублей. Так что, если учредитель с долей свыше 25% одолжил своей компании меньше 1 миллиарда рублей, то дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.

Налог на прибыль по займу учредителя

Займы от учредителей при УСН в бухгалтерском учете отражаются аналогично, а в налоговом учете расходы признаются после их оплаты. Т.к. расход у организации возникает на дату перечисления процентов учредителю (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).

Применение ККТ при погашении займов зависит от целей, для которых были выданы эти средства. Не требуется применение ККТ при возврате займа сотрудником, выданным ему на личные нужды (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).

При погашении целевых займов, выданных физлицам и направленных на оплату товаров, работ, услуг, приобретаемых непосредственно у организаций (ИП), выступающих также в качестве заимодавца, ККТ нужно применять уже с 3 июля 2018 года (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Чек выбивает заимодавец (организация или предприниматель) в момент получения денег в счет погашения займа.

Если же оформляется возврат займа учредителю, применение ККТ не требуется, даже если по договору займа денежные средства были предназначены исключительно для оплаты товаров, работ или услуг. Аналогично, если заемные средства были получены от учредителя для выплаты заработной платы работникам или для уплаты налогов, то при их возврате пробивать кассовый чек не нужно. Ведь в этом случае в качестве заимодавца выступает физлицо, а на физлиц Закон № 54-ФЗ не распространяется.

Что за авторитетное издание?)). Скопируйте нам обоснование, с датой публикации информации.

А вообще, так или иначе, в законодательстве прописано, что, если есть разъяснения Минфина, то оштрафовать за то, что вы руководствовались данными разъяснениями при осуществлении деятельности, вас не могут.

Предпринимателей, которые передают нам бухгалтерию на аутсорсинг, часто интересует вопрос – как снять деньги с расчетного счета компании для личных нужд. Ведь если Вы ООО, а не ИП – просто перевести деньги на свою банковскую карту не получится.

Одним из самых распространенных способов вывода денег с расчетного счета является беспроцентный заем физлицу. О том, как выгодно оформить такой займ и избежать налоговых последствий – рассказываем в статье ниже.

Как оформляется займ учредителю или директору от ООО

Договор о займе руководителю или учредителю заключается только в письменной форме. Устный вариант оформления данной «сделки» невозможен. К документу также должен прилагаться протокол общего собрания, в котором будет указано, что она одобрена участниками ООО.

Если руководитель компании, который должен подписывать договор, и заемщик один и тот же человек, лучше, если документ завизирует, например, главный бухгалтер. Для этого необходимо оформить на него доверенность и приложить к пакету документов по ссуде. Договор, заключенный собственником/директором с самим собой, может быть признан недействительным.

Правила оформления займа между учредителем/руководителем и ООО установлены в главе 42 Гражданского кодекса РФ. В то же время при подготовке документа важно соблюдать следующие особенности:

• учитывать, что заем выдается физическому лицу;
• в случае беспроцентного займа четко указывать это условие сделки. С 1 сентября 2018 года На основании ст. 809 ГК РФ в случае отсутствие в договоре информации о размерах процентов за использование заимствованных средств размер процентов «определяется ключевой ставкой Центробанка, действовавшей в соответствующие периоды». Поэтому следует указать, что отсутствие процентов является принципиальной особенностью данного займа, а не формальной ошибкой в документе;
• считаться с тем, что заемщика и организацию могут признать взаимозависимыми лицами. В этом случае есть риск, что и компания заплатит налоги исходя из суммы процентов, которые могла бы получить, если бы заключила процентный займ с лицом, не являющимся взаимозависимым. То есть несмотря на то, что отсутствие процентов формально является для организации упущенной выгодой, налоговики терять свою «выгоду» в виде налогов на неполученные проценты не собираются. В письме Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778 обтекаемо поясняется, что из-за льготных условий сделки «…любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица».

Разрозненность информации и размытые формулировки некоторых особенностей налогового контроля подобных сделок, в частности договора займа единственному учредителю или руководителю, свидетельствуют о том, что инспекторы могут попытаться интерпретировать в свою пользу любой пункт договора.

При формировании документа необходимо считаться, как с Гражданским, так и с Налоговым кодексами, поэтому доверить составление договора лучше специалисту. Часто из-за некорректных формулировок у обеих сторон могут возникнуть дополнительные налоговые риски.

• рекомендуем оптимальную процентную ставку, чтобы не возникала материальная выгода;

• советуем с какого юрлица (если у вас их несколько) будет «дешевле» оформить займ;

• предоставляем выверенные шаблоны Договоров займа, которые не вызовут претензий налоговых органов .

Поскольку в налоговом и бухгалтерском законодательстве нередко происходят изменения, появляется новая судебная практика – мы всегда держим руку на пульсе и контролируем ваши налоговые риски.

Особенности предоставления беспроцентного займа директору или учредителю ООО

Главная особенность беспроцентного займа учредителю или директору – наличие материальной выгоды заемщика в виде неуплаченных процентов. По факту такой займ не всегда имеет экономическое преимущество по сравнению с процентным.

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Выгода возникает в том случае, если займ берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Однако экономический интерес такой сделки уменьшает тот факт, что займ облагается налогами. За пользование беспроцентным займом собственник или директор ежемесячно будет уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды, величина которой опять-таки зависит от текущей ставки рефинансирования. Если заемщик не является резидентом РФ, сумма налога снижается до 30% (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, не будет облагаться налогом, если заемщик использует полученные средства на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них на территории РФ (п. 1 ст. 212 НК РФ).

Один нюанс: у заемщика должно быть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденное налоговой инспекцией. То есть, если приобретенное жилье не является единственным и вычет заемщик уже получал, то данное исключение на него не распространяется.

При оформлении беспроцентного займа учредителю/директору необходимо учитывать некоторые бухгалтерские тонкости. Например, если расчеты ведутся в наличной форме, при выдаче и возврате займа не используется контрольно-кассовая техника, поскольку правоотношения по договору займа – это не оказание услуг, а пользование средствами (подп. 4.1 п. 4, п. 5, подп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Прием денег от заемщика оформляется приходным кассовым ордером, к которому прилагается квитанция для физического лица.

Денежные расчеты между организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, могут проводиться без ограничения по сумме (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).

Компания-заимодавец, являясь налоговым агентом, должна удерживать НДФЛ из зарплаты директора или дивидендов учредителя. Если у заемщика нет доходов в компании, с которых она могла бы удержать НДФЛ – значит заемщик, платит налог самостоятельно (перед этим компания должна письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог).

Беспроцентные займы: как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ

Если будет принято решение, что учредитель или директор вообще не будет возвращать деньги в компанию, с бюджетом все равно придется поделиться – уплатить подоходный налог 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

За разработкой наиболее выгодного с точки зрения налогообложения варианта займа у собственной фирмы лучше обратиться к налоговым экспертам. Специалисты 1С-WiseAdvice знают, как свести к минимуму налоговую нагрузку при оформлении подобной сделки и обернуть в вашу пользу некоторые налоговые и бухгалтерские нюансы.

Материальная выгода и ее налоговые последствия: последние изменения

С 1 января 2018 года несколько изменились условия, при которых экономия на процентах при беспроцентном займе признается материальной выгодой. Согласно федеральному закону 27.11.2017 № 333-ФЗ, заемщик должен уплатить проценты от сэкономленной суммы при соблюдении хотя бы одного из перечисленных условий:

• если заемные (кредитные) средства налогоплательщик получил от компании или ИП, с которым состоит в трудовых отношениях или относительно которого признан взаимозависимым лицом.
• если экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой или вознаграждением за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Перечисленные изменения касаются и договоров займа, заключенных до 1 января 2018 года (письмо Минфина от 26.06.2018 от № 03-04-07/43786).

Можно ли избежать уплаты налога или снизить его размер?

Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.

Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.

В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.

Часто наше знакомство с клиентами начинается не с разговора о бухгалтерском аутсорсинге, а вот с таких практических вопросов, в которых бизнесу обязан помогать бухгалтер.

Девиз нашей компании – «Бухгалтерия с пользой для бизнеса». Вот почему с первых шагов мы рады демонстрировать такую пользу (менеджер по продажам всегда работает в паре с бухгалтером-консультантом). Если вы заинтересованы в клиентоориентированной бухгалтерии, которую волнует не только сдача отчетности, но и практическая помощь бизнесу, — давайте познакомимся поближе

Связаться с экспертом