Жалоба на налоговую инспекцию

О том, как составить жалобу на неправомерные действия должностных лиц налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган или в суд, мы рассказывали в наших консультациях. Но жаловаться можно не только на неправомерные действия, но и на бездействие должностных лиц налоговых органов. Напомним, что под бездействием понимается несовершение должностными лицами действий, предусмотренных их должностными обязанностями. О том, как составить жалобу на налоговую инспекцию за бездействие, расскажем в этом материале.

Куда подавать жалобу на бездействие налоговиков?

Как и на неправомерные действия, жалобу на бездействие должностных лиц налоговой инспекции нужно подавать в вышестоящий налоговый орган через ту налоговую инспекцию, бездействие должностных лиц которой обжалуется (п. 1 ст. 138, п. 1 ст. 139 НК РФ). Инспекция, получив от налогоплательщика жалобу, обязана будет передать ее в вышестоящий налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня поступления такой жалобы.

Жалобу на бездействие должностных лиц налоговых органов можно подать в течение 1 года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Жалоба на бездействие налоговой инспекции: образец

Жалоба на ИФНС за бездействие налогового органа подписывается заявителем или его представителем и подается в письменном виде (ст. 139.2 НК РФ):

• или лично;
• или по почте с описью вложения и уведомлением о вручении;
• или через ТКС;
• или через личный кабинет налогоплательщика.

Жалоба на бездействие налогового органа (образец приведен ниже) должна содержать:

• Ф.И.О. и место жительства физлица, которое подает жалобу, или наименование и адрес организации;
• предмет обжалования (бездействие должностных лиц налоговой инспекции);
• наименование налоговой инспекции, бездействие должностных лиц которой обжалуются;
• основания, по которым заявитель полагает, что его права были нарушены;
• требования лица, подающего жалобу;
• способ получения решения по жалобе (на бумаге, в электронной форме через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

В жалобе также можно указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.

К жалобе прикладываются также документы, которые бы подтверждали обоснованность жалобы.

Если жалоба подавалась представителем, к ней нужно приложить соответствующую доверенность.

Приведем пример жалобы на налоговую инспекцию за бездействие, выразившееся в том, что налогоплательщик не может своевременно получить от налоговой инспекции возмещение НДС.

Пред. / След. Скачать бланк жалобы в УФНС на бездействие налогового органа можно здесь. Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

• Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
• Я не подписчик, но хочу им стать
• Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика

Срок рассмотрения жалобы на бездействие налоговых органов в ФНС

Решение по результатам рассмотрения жалобы на бездействие должностных лиц налоговой инспекции принимается вышестоящим налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня получения жалобы. Если потребуется получить от нижестоящих налоговых инспекций документы (информацию), необходимые для рассмотрения жалобы, или если лицо, подавшее жалобу, представило дополнительные документы, срок на принятие решения по жалобе может быть удлинен, но не более чем на 15 рабочих дней.

Решение, принятое по результатам рассмотрения жалобы, вручается или направляется заявителю в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган может (п. 3 ст. 140 НК РФ):

• оставить жалобу без удовлетворения;
• признать бездействие должностных лиц налоговых органов незаконным и вынести решение по существу.

В отдельных случаях жалоба может остаться и без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ). К примеру, заявитель нарушил срок подачи жалобы или налоговая инспекция самостоятельно устранила нарушения прав заявителя и успела сообщить об этом в вышестоящий налоговый орган.

Напоминаем, что если в установленные НК РФ сроки вышестоящий налоговый орган так и не принял решение по жалобе, такую жалобу можно будет подать в суд. В суд можно будет обратиться и в случае, если с вынесенным решением по жалобе налогоплательщик не согласится (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Жалоба в налоговую — это письменное требование о защите прав и законных интересов в случае их нарушения, адресованное ФНС. Расскажем об основных моментах, связанных с ними (как подать, какие сроки есть для этого, как их будут рассматривать).

Добро пожаловаться

Жаловаться в вышестоящую налоговую инспекцию имеют возможность любые лица (физические, юридические, а включая ИП), чьи права нарушены ненормативными актами (касающимися конкретных лиц) либо действиями (бездействием) сотрудников нижестоящей ИФНС. С ней вправе обратиться и любой, кто выявил, что налоговое законодательство нарушено.

Конкретные причины для обжалования —- это ошибка в начислении налогов, штрафа, отказ в учете положенных льгот и т. п. Все это является поводом написать жалобу в налоговую инспекцию на работодателя. Регламентируют этот вопрос отдельные положения гл. 19, 20 НК. В частности, это ст. 137 — 140 которые помогут сориентироваться в конкретной ситуации.

Структура письменной претензии с подписью обращающегося (его представителя) состоит из следующих элементов:

1. Ф.И.О. и место жительства физлица, которое жалуется, либо наименование и адрес в случае с юридическим лицом.
2. Действия (бездействие) сотрудников налоговой инстанции либо ее ненормативный акт, по поводу которых протестуют.
3. Наименование органа — нарушителя прав налогоплательщика.
4. Лицо, чьи права нарушены, указывает причины, по которым оно так считает.
5. Запросы обратившегося.
6. Как удобно получить результат разбора (бумажный почтой или электронный по интернету либо через личный кабинет налогоплательщика).

Кроме того, здесь прописывают контактные номера телефонов (факс), адрес электронной почты, иные данные, которые будут способствовать рассмотрению.

Приложениями здесь будут документы, которые подтверждают позицию автора и соответствующая доверенность при подаче через представителя. Вот так выглядит жалоба в налоговую инспекцию: образец можно использовать в качестве шаблона.

Как подают

Предметы жалобы, которые указаны выше, обжалуются в вышестоящем налоговом органе (ВНО). Соответствующие материалы попадают туда через орган, который принял или совершил оспариваемое решение (действие). Следовательно, жалоба в налоговую инспекцию на организацию подается в орган — нарушитель прав налогоплательщика. Для этого существуют три способа:

1. Через личный кабинет налогоплательщика на ресурсе ФНС.
2. Почтой России.
3. Обратившись лично или через представителя в соответствующее территориальное подразделение ФНС.

Орган-нарушитель передает претензию плюс все приложенные к ней материалы в вышестоящую организацию. На это дается три дня со времени ее поступления.

С момента, когда пострадавшее лицо узнало о нарушении его прав, у него есть год на подачу необходимых документов. Аналогичное время (с даты вынесения спорного решения) есть для протеста на вступившие в силу решения об ответственности за налоговые правонарушения, если они не оспаривались через апелляцию. Об апелляционной жалобе рассказано в специальной статье. Ее используют, когда спорят с не вступившим в силу решением об ответственности за правонарушение или отказ в этом, который фискальщики вынесли в порядке ст. 101 НК. Обжалование в ФНС происходит в течение трех месяцев со дня разрешения жалоб (апелляционной в том числе) вышестоящим органом. Если время обжалования пропущено по уважительной причине, его его восстановить есть возможность, подав надлежащее ходатайство.

Как рассматривают

У вышестоящей организации на разрешение протестов есть месяц с момента их поступления, если они касаются решений налоговиков об ответственности за правонарушение или отказ в этом. По необходимости срок продлевают (максимум на 30 дней). Для других протестов подобный срок — 15 дней, аналогично пролонгируют. Если в указанные периоды реакции на претензию не последовало, ее обжалуют в суде. Напомним, что в ст. 139.3 НК отмечены случаи, когда протест не рассматривают.

При обжаловании акта или действия в вышестоящий орган они приостанавливаются (до принятия решения по претензии только по соответствующему заявлению). Причем такая приостановка возможна, когда оспаривают вступившее в силу привлечение к ответственности за налоговое нарушение либо отказ в этом. Заявление подают вместе с петицией и банковской гарантией, которая должна соответствовать п. 5 ст. 74.1 НК и другим условиям из п. 5 ст. 138 НК. По ней банк обязуется погасить обязательный платеж по спорному решению.

Можно ли подать жалобу анонимно

В органах ФНС анонимные послания не рассматриваются. Любой человек, обратившийся в эту службу, в обязательном порядке обязан назвать персональные данные, поэтому анонимная жалоба в налоговую — это не лучший способ донести информацию до фискальных служб. Для сохранения анонимности допускается обратиться по телефону горячей линии налоговой службы, но ждать быстрого рассмотрения и принятия мер по такому виду жалобы не стоит.

Необходимость в такой подаче возникает, когда гражданин, например, хочет донести на соседей о сдаче ими квартиры без уплаты налогов или работник — на своего работодателя, когда тот нарушает законодательство. В принципе в законодательстве нет указаний на то, как подать анонимную жалобу в налоговую и что обезличенное обращение примут к сведению. Но по собственной инициативе фискальщики могут рассмотреть и его. «Анонимку» подают следующими способами:

• по телефону доверия, конкретный номер зависит от региона и указан на сайте ФНС в разделе «Контакты и обращения»;
• посетив налоговиков лично;
• посредством Интернета.

Если нужна уверенность в рассмотрении поданного документа, не скрывайтесь — указывайте ваши персональные данные.

Жалоба в ФНС на организацию

С жалобой на конкретную организацию к налоговикам есть возможность обратиться каждому, кто выявил нарушения. Правда, порядок оспаривания отличается от того, что предусмотрен НК (в гл. 19, 20), поскольку претензию вызвали действия организации, а не фискальщиков.

Ситуация регулируется ФЗ от 02.05.2006 № 59. Его ст. 7 устанавливает требования к такому обращению, ст. 10 говорит о его рассмотрении, а ст. 12 — о сроках этой процедуры. Общий срок рассмотрения такой петиции составляет 30 дней с момента ее регистрации. После рассмотрения обратившийся получит письменный ответ.

По ст. 1 и 2 ФЗ от 02.05.2006 № 59, обратиться с претензией в режиме данного ФЗ может любой недовольный возникшей проблемой в своей организации. Например, такеи причины как:

• так называемая зарплата в конвертах;
• уклонение от уплаты налогов и т. п.

При написании непременно обозначается жалующийся (Ф. И. О. плюс место проживания), точное наименование ИФНС, куда подается документ. Допускается указать и конкретное должностное лицо. Потом отмечается почтовый адрес, куда направят ответ по итогам разбора. Следующий обязательный элемент — это опись сути ситуации: описание нарушения и итоговую просьбу. Заканчивается документ постановкой даты и подписи обращающегося. К жалобе следует приложить доказательства факта описанного нарушения. Если доказательства находятся у работодателя и доступа у сотрудника к ним нет, необходимо отразить это в тексте

Претензия составляется в двух экземплярах, поскольку после регистрации канцелярией ведомства один налоговая оставит у себя, а второй останется у обратившегося. На нем должна стоять отметка сотрудника инспекции о приеме документа, его подпись и дата. Все материалы подают, явившись лично в ИФНС или по почте (заказным письмом с уведомлением). В последнем случае обращение регистрируется в течение трех дней после поступления. Зарегистрированная жалоба анализируется 30 дней, по необходимости указанный срок удлиняют еще на 30 дней, после этого автор документа получает ответ.

Круг информаторов налоговой растет как на дрожжах
Налоговики обкатывают новый метод борьбы с теневыми зарплатами, призывая сознательных граждан «стучать» на своих работодателей. Фискалы признают, что подобные сигналы очень помогают им в наполнении казны. И предпочитают не распространяться о том, что на санкции за неуплату подоходного налога и соцвзносов может нарваться и сам заявитель, если хоть раз получил зарплату «в конверте».
В последние пару лет круг информаторов налоговой растет как на дрожжах. В центральном аппарате ГНС с гордостью сообщают, что письма с информацией о фактах уклонения от налогообложения составляют уже около 20% от всех поступающих в налоговые органы обращений граждан и предприятий. Нынешний же год стал наиболее урожайным на сигналы о нарушении трудового законодательства.
Чтобы стимулировать сознательных граждан делиться информацией такого рода, большинство региональных инспекций создали специальный сервис «Открытые двери». «Теперь каждый желающий пожаловаться на своего работодателя получает право свободного доступа к руководству ГНИ без приемных дней и часов», — поясняет суть нового сервиса пресс-служба столичной налоговой.
Информатору также дается право выбрать формат общения с фискалами: известные ему факты нарушений могут быть изложены устно и записаны на приеме должностным лицом налоговой, переданы в письменном виде либо отправлены по почте или факсу. Кроме того, такая жалоба может быть индивидуальной или коллективной.
«Единственное условие: в заявлении должны указываться фамилия, имя и отчество заявителя, место жительства или работы и контактный телефон. На заявления, не содержащие таких данных, органы ГНС реагировать не имеют права», — говорит член Совета предпринимателей при Кабмине Андрей Забловский.
Как сообщили «ДС» в Государственной налоговой службе Киева, с начала года от жителей столицы поступили 474 заявления о нарушении трудового законодательства. Сознательные граждане помогли выявить около 300 неоформленных наемных работников. По результатам проверок полученной информации столичная налоговая доначислила только подоходного налога на общую сумму 2,358 млн грн.
В целом, по информации пресс-службы ГНС Украины, с 1 января 2012 г. в результате проверок предприятий, которые выплачивали зарплату и другие доходы работникам с нарушениями, в бюджет было дополнительно перечислено 300 млн грн. Какую часть этой суммы удалось собрать благодаря информации бдительных граждан, в налоговой не уточняют.
«Заявление о факте нарушения трудового законодательства может стать основанием для внеплановой проверки предприятия и привлечения руководства компании к административной ответственности. В этом случае на первых лиц предприятия может быть наложен штраф от 510 до 1,7 тыс. грн., что предусмотрено ст. 41 Кодекса Украины об административных правонарушениях «Нарушение требований законодательства о труде и об охране труда», — поясняет партнер адвокатского объединения «Хасин и Дроздовский» Любомир Дроздовский.
Зачастую на сотрудничество с налоговой персонал подталкивают сами работодатели, которые не вовремя либо не полностью рассчитываются со своими сотрудниками. В кризис обычным делом стало и увольнение работников без полагающегося выходного пособия либо с выплатой только официальной части зарплаты. Правоведы говорят, что всплеск доносов может быть и результатом усилий самих фискалов.
«Нацелившись на проверку определенной компании, налоговая вполне может вызвать на доверительную беседу одного из ее сотрудников, чтобы тот рассказал об особенностях выплаты зарплаты. После таких бесед обычно и появляются заявления в налоговую о существующих на предприятии нарушениях», — рассказывает управляющий партнер адвокатской компании «Соколовский и Партнеры» Владислав Соколовский.
Сами же фискалы отрицают возможность какого-либо давления на граждан. Но говорят, что зачастую такие сигналы позволяют доначислять платежи, связанные с выплатой заработной платы. «Информация от граждан — это лишь вспомогательный инструмент в нашей работе. Но благодаря таким обращениям иногда нам удается обнаружить целые нелегальные предприятия с миллионными оборотами.
Например, в Харьковской области благодаря жалобе одного из бывших сотрудников, которому при увольнении выплатили только «белую» зарплату, мы обнаружили на заброшенном заводе, входившем некогда в структуру ВПК, швейную фабрику. Согласно данным из налоговых баз предприниматель, руководивший этим предприятием, вообще никого не нанимал на работу», — рассказывают в отделе массово-разъяснительной работы ГНС Украины.
Правоведы же предупреждают: решившись разобраться с работодателем с помощью налоговой, граждане рискуют и сами привлекаться к ответственности. Ведь, согласившись получать зарплату «в конверте», сотрудник сознательно недоплачивает в бюджет подоходный налог и взносы в социальные фонды. Соответственно, как только об этом станет известно фискалам, те попросят не только доплатить налоги с фактически полученных сумм, но также пеню и штрафы за несвоевременную их уплату.
Дмитрий ДЕНКОВ
Деловая столица №51-52, 17-30 декабря 2012