10 амортизационная группа основных средств

См. также удобный поиск амортизационных групп.

Амортизационные группы – это группы, на которые подразделяется амортизируемое имущество в соответствии со сроками полезного использования на основании нормативных актов.

Понятие «амортизационная группа» используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета.

Основной смысл отнесения конкретного объекта к той или иной амортизационной группе заключается в том, чтобы определить срок полезного использования с целью установления нормы амортизации, и рассчитать сумму амортизации.

В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания.

Первая амортизационная группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды.

Определение срока полезного использования по амортизационной группе

Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой «свыше», а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой «включительно».

Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница – это 37 месяцев (3 года и 1 месяц), а верхняя – 60 месяцев (5 лет).

Амортизационные группы устанавливают интервал срока полезного использования.

Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Следует отметить, что в пределах этого интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта.

Так, п. 1 ст. 258 НК РФ указывает, что «Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации…».

Классификация ОС

Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Классификации ОС – это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

В настоящее время Классификация представляет собой таблицу, состоящую из трех столбцов, в первом из которых указан код по ОКОФ, во втором столбце – наименование ОС, а в третьем столбце содержатся «Примечания к наименованиям ОС» (где могут быть указаны исключения или дополнительные пояснения).

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам – Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального срока полезного использования.

Так по правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.

При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений.

Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС.

Порядок действий если объекта ОС нет в классификации

Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации ОС.

В этом случае следует посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.

Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России.

Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли

Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.

При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.

В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять.

Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.

Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).

Изменение срока полезного использования основных средств

По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБУ 6/01):

• достройки;

• дооборудования;

• реконструкции;

• модернизации.

При этом для целей налогового учета увеличение срока полезного использования может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.

Применение Классификации ОС в бухгалтерском учете

Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с 01.01.2017 года признана утратившей силу.

Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Так если организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, то этом случае срок полезного использования основных средств определяется исходя из:

• ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;

• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;

• нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 19 февраля 2020 г.

Для расчета суммы амортизации основных средств (ОС) необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования (СПИ) того или иного объекта. Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробнее о Классификаторе расскажем в нашей консультации.

10 амортизационных групп Классификатора

Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.

Действующая Классификация основных средств по амортизационным группам предусматривает распределение объектов ОС по 10 группам. Приведем эти группы с указанием соответствующих им сроков полезного использования и примеров относящихся к таким группам объектов ОС.

Амортизационная группа	Срок полезного использования	Примеры объектов ОС
1	>1 года, но ≤ 2 лет	— инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный; — машины бурильные; — пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины
2	>2 лет, но ≤ 3 лет	— машины офисные прочие, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей; — подъемники грузопассажирские; — сооружения для занятий спортом и отдыха
3	>3 лет, но ≤ 5 лет	— машины копировальные офсетные листовые для офисов; — скважина газовая для эксплуатационного бурения; — автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
4	>5 лет, но ≤ 7 лет	— здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные; — автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы); — лошади и прочие животные семейства лошадиных живые
5	>7 лет, но ≤ 10 лет	— площадки производственные с покрытиями; — турбины газовые, кроме турбореактивных и турбовинтовых; — автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса
6	>10 лет, но ≤ 15 лет	— сеть газовая распределительная; — суда рыболовные, суда-рыбозаводы и прочие суда для переработки или консервирования рыбных продуктов; — суда пассажирские на подводных крыльях морские и на воздушной подушке морские
7	>15 лет, но ≤ 20 лет	— здания деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные; — трамвайная и троллейбусная сеть без опор; — насаждения многолетние винограда
8	>20 лет, но ≤ 25 лет	— дорога железная однопутная и подъездные пути; — суда грузопассажирские речные; — сейфы и контейнеры упрочненные металлические бронированные или армированные, специально предназначенные для хранения денег и документов
9	>25 лет, но ≤ 30 лет	— овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные; — причал деревянный; — вагоны-платформы железнодорожные
10	>30 лет	— здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями); — круизные суда; — полосы лесозащитные и другие лесные полосы

Чтобы определить СПИ конкретного объекта основных средств, необходимо найти в Классификаторе, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, амортизационную группу, к которой относятся ОС этого вида, и выбрать любой срок в месяцах в пределах допустимого диапазона.

К примеру, животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки отнесены к 3 амортизационной группе основных средств по Классификатору-2020. Это значит, что СПИ по таким объектам – свыше 3 лет до 5 лет включительно. Поэтому к любому из указанных объектов ОС срок может быть установлен, к примеру, 37 месяцев или 55 месяцев.

Аналогично, 4 амортизационная группа основных средств по Классификатору-2020 предполагает, что срок полезного использования по ОС, относящимся к этой группе, составляет свыше 5 лет до 7 лет включительно. Поэтому, к примеру, по телефонным факсимильным аппаратам СПИ может быть установлен в диапазоне от 61 месяца до 84 месяцев. А ОС со сроком полезного использования 85 месяцев уже отнесены к 5 амортизационной группе основных средств по Классификатору. Соответственно, к примеру, по сухогрузным судам смешанного плавания «река-море» может быть установлен СПИ от 85 месяцев до 120 месяцев включительно.

Если объекта ОС в классификаторе нет

В том случае, если основного средства нет в Классификаторе ОС по амортизационным группам-2020, организация определяет срок полезного использования объекта ОС на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).

В свете постоянно изменяющегося законодательства как в области бухгалтерского, так и в части налогового учета у бухгалтеров возникают вопросы по реализации этих изменений в их программе. В частности, много вопросов касается ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств и их амортизации. Дополнительной сложностью является тот факт, что изменения вводятся «задним числом». Целью данной статьи, подготовленной методистами фирмы «1С», является оказание помощи бухгалтерам в отражении изменений в учете основных средств (ОС) в программе «1С:Бухгалтерия 7.7» (ред. 4.2).

Учет ОС, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002

Разделим условно все основные средства, принадлежащие предприятию, на две группы: введенные в эксплуатацию до вступления в силу 25 главы Налогового кодекса РФ (НК РФ) и после. Наибольшее количество вопросов возникает именно со «старыми» основными средствами.

1. Бухгалтерский учет ОС, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002.

Как известно, бухгалтерский учет ОС регламентируется нормами ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Вступление в силу 25 главы НК РФ ничего не изменило в бухгалтерском учете ОС, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002 г. Организация не может поменять ни способ начисления амортизации, ни срок полезного использования объекта ОС. В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 «применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу». Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету и может быть пересмотрен лишь в случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации. То есть оснований для изменения оценки ОС, а также порядка начисления амортизации для целей бухучета нет, и все «старые» ОС должны продолжать амортизироваться в 2002-м и последующих годах также, как это делалось до вступления 25 главы НК РФ в силу, несмотря на то, что для целей налогообложения необходимо пересмотреть оценку ОС и срок полезного использования.

2. Налоговый учет ОС, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ, которым были внесены изменения в главу 25 НК РФ, по состоянию на 1 января 2002 года при определении налоговой базы переходного периода налогоплательщикам необходимо включить в состав расходов, уменьшающих доходы, суммы, подлежащие единовременному списанию в результате изменения классификации объектов ОС. Из состава амортизируемого имущества исключаются объекты, введенные в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 НК РФ, первоначальная (восстановительная) стоимость которых составляет менее 10 000 рублей (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев. Кроме того, необходимо отразить в налоговом учете стоимость объектов, относящихся к амортизируемому имуществу в классификации и оценке в соответствии с главой 25 НК РФ, выбрать метод начисления амортизации и срок полезного использования объекта ОС, исчислить сумму ежемесячных амортизационных отчислений. Рассмотрим на примерах отражение в налоговом учете данных показателей.

Пример 1

Организация 22.11.2001 приобрела персональный компьютер за 13 200 руб., в т.ч. НДС — 2 200 руб. 23.01.2001 компьютер был введен в эксплуатацию, первоначальная стоимость составила 11 000 руб. Срок полезного использования был установлен согласно постановлению СМ СССР от 22.10.1990 № 1072 — 96 месяцев (норма амортизационных отчислений — 12,5), метод начисления амортизации — линейный. За декабрь 2001 года по данному объекту ОС начислена амортизация — 114,58 руб.

Необходимо принять к налоговому учету компьютер в классификации и оценке в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии со статьей 322 НК РФ (в ред. Федерального закона № 57-ФЗ), вне зависимости от выбранного метода начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до вступления в силу 25 главы НК РФ, начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости указанного имущества. То есть данный объект ОС принимается к налоговому учету по остаточной стоимости 10 885,42 рублей (11 000 — 114,58). Согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» персональные компьютеры относятся к 3-ей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет (36-60 месяцев). В соответствии со статьей 322 НК РФ полезный срок использования ОС устанавливается налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств по вышеуказанному постановлению Правительства РФ. При исчислении ежемесячных амортизационных отчислений расчет строится на основе оставшегося срока полезного использования. В случае, если для персонального компьютера с учетом технологических особенностей использования организация принимает максимально возможный срок полезного использования — 60 месяцев, то при принятии к налоговому учету данного ОС оставшийся срок полезного использования составит на 01.01.2002 59 месяцев (60 месяцев минус 1 месяц эксплуатации).

Рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений для персонального компьютера. Стоимость ОС, являющаяся базой для начисления амортизации для целей налогового учета — 10 885,42 рублей, срок полезного использования — 59 месяцев, сумма амортизационных отчислений — 10 885,42 : 59 = 184,5 рублей. Как уже отмечалось ранее для целей бухгалтерского учета первоначальная стоимость данного компьютера (11 000 рублей), срок полезного использования (96 месяцев) и сумма ежемесячных амортизационных отчислений (114,58 рублей) не меняются.

Для правильного отражения в налоговом учете данного основного средства в программе «1С:Бухгалтерия 7.7» (ред. 4.2) нужно заполнить необходимые реквизиты справочника «Основные средства».

Пример заполнения реквизитов указан на рисунке 1.

Рис. 1 Элемент справочника «Основные средства»

Для корректного принятия к налоговому учету объекта ОС необходимо сформировать проводки по вводу остатков налогового учета. Для этого в меню «Налоговый учет» выбрать пункт «Формирование и контроль налоговых остатков», установить раздел учета «Н05.01 Первоначальная стоимость ОС», нажать кнопку «Обновить», затем кнопку «Сформировать проводки». Первоначальная стоимость по налоговому учету будет рассчитана автоматически как остаточная стоимость по бухгалтерскому учету, начисленная амортизация по налоговому учету устанавливается равной нулю. Срок полезного использования, метод начисления амортизации, амортизационная группа будут установлены в соответствии со значениями справочника.

По данным первого примера можно отметить, что суммы амортизационных отчислений для целей налогового учета увеличились, что позволит предприятию быстрее обновлять основные средства, однако совсем иначе обстоит дело с сильно изношенными основными средствами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 322 амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых больше, чем срок полезного использования, установленный в соответствии с постановлением Правительства РФ № 1, выделяются в отдельную амортизационную группу в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления 25 главы НК РФ в силу. Рассмотрим данную норму на примере.

Пример 2

На балансе организации на 01.01.2002 числится здание каркасно-обшивное, срок полезного использования которого — 20 лет. Восстановительная стоимость этого основного средства — 3 000 000 рублей, накопленная амортизация — 2 850 000 рублей, остаточная стоимость — 150 000 рублей. Здание фактически амортизируется 19 лет. Согласно постановлению Правительства РФ № 1, данный тип здания попадает в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования 7-10 лет. Однако, так как фактический срок использования этого здания больше, чем установлено классификатором, то вместо оставшегося года данный объект для целей налогового учета должен амортизироваться 7 лет.

Здесь следует отметить, что данная поправка к Налоговому кодексу была принята «задним числом» (29 мая 2002 года и распространена на отношения, возникшие с 01.01.2002).

Так как поправки, внесенные Федеральным законом № 57-ФЗ, вводятся с 01.01.2002 г., то следует пересчитать начисленную амортизацию по объектам ОС, для которых выбран линейный способ начисления амортизации, в целях налогообложения по налогу на прибыль. Напомним, что для таких ОС в соответствии со старой редакцией НК РФ следовало начислять амортизацию, исходя из первоначальной стоимости амортизируемого имущества. А Федеральный закон № 57-ФЗ обязывает исчислять ежемесячные амортизационные отчисления исходя из остаточной стоимости основного средства. Для того, чтобы легко исправить в программе «1С:Бухгалтерия 7.7» (ред. 4.2) начисление амортизации для целей налогового учета, а также получить подтверждение суммам амортизации, включенным в декларацию по налогу на прибыль за первый квартал, предлагается следующая последовательность действий.

Распечатать регистр начисления амортизации со старыми данными. Меню «Налоговый учет» пункт «Регистры формирования отчетных данных», подпункт «Регистр-расчет амортизации основных средств». Заново сформировать налоговые остатки по основным средствам. В меню «Налоговый учет» выбрать пункт «Формирование и контроль налоговых остатков», установить раздел учета «Н05.01 Первоначальная стоимость ОС», нажать кнопку «Обновить», графа «Способ принятия к налоговому учету» должна быть заполнена значением «По остаточной стоимости». Эта графа — последняя в сформированной таблице, изменение значения производится двойным щелчком мыши. Диалог обработки «Формирование и контроль налоговых остатков» представлен на рисунке 2.

Рис. 2 Обработка «Формирование и контроль налоговых остатков»

Сформированные обработкой данные представлены в таблице 1.

Таблица 1. «Формирование и контроль налоговых остатков»

Осн. средства	Данные по бухг. учету	Данные по налоговому учету	Отклонение	Исходная амортизация по бухг. учету	Начисленная амортизация по налоговому учету
Компьютер P-II	10885.42	10885.42	0.00	0.00	0.00
Первоначальная стоимость по НУ	Срок полезного использования (по НУ), мес	Амортизационная группа	Метод начисления амортизации	Специальный коэффициент	Способ принятия основного средства к налоговому учету
11000	59	Третья группа (свыше 3 лет до 5 лет включительно)	Линейный метод	1	По остаточной стоимости

После внесения изменений в сформированную таблицу следует нажать кнопку «Сформировать проводки»: старые проводки будут помечены на удаление, новые будут сформированы. Затем необходимо перепровести документы «Начисление амортизации». При этом суммы амортизации для бухгалтерского учета не изменятся, а суммы амортизации для налогового учета будут пересчитаны в соответствии с новыми правилами.

Учет основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2002

1. Бухгалтерский учет ОС в соответствии с ПБУ 6/01 (в ред. от 18.05.2002)

До 01.01.2002 г. бухгалтерский учет ОС регламентировался положениями ПБУ 6/01, и именно в соответствии с этим документом организации принимали учетную политику на 2002 год и рассчитывали финансовый результат первого квартала. Приказом Минфина России от 18.05.2002 № 45н в ПБУ 6/01 были внесены изменения, которые вводятся в действие, начиная с отчетности за 2002 год. Так, например, в соответствии с новой редакцией ПБУ организациям разрешено списывать на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию объекты основных средств стоимостью до 10 000 рублей за единицу. Однако, если в учетной политике для целей бухучета организация прописала старую норму (2 000 рублей), то в течении всего 2002 года необходимо объекты ОС, стоимостью выше 2 000 рублей и ниже 10 000 рублей принимать к бухгалтерскому учету в общем порядке, а для целей налогового учета в состав амортизируемого имущества не включать. В соответствии с ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н, организация не имеет права менять учетную политику в течение финансового года.

Для организаций, прописавших в учетной политике для бухучета на 2002 г, что при списании на затраты на производство по мере отпуска ОС в производство или эксплуатацию применяется лимит, установленный Минфином России, объекты ОС, стоимостью до 10 000 рублей, включаются в состав расходов в момент ввода в эксплуатацию как для бухгалтерского, так и для налогового учета.

В программе «1С:Бухгалтерия 7.7» (ред. 4.2) для того, чтобы основное средство было списано на затраты на производство для целей бухгалтерского учета, необходимо в документе «Ввод в эксплуатацию основного средства» на закладке «Общие сведения» установить флажок «Списать на затраты на производство (расходы на продажу)» — см рисунок 3, а на закладке «Бухгалтерский учет» указать счет отнесения затрат на производство (расходов на продажу) и аналитику данного счета.

Рис. 3. Документ «Ввод в эксплуатацию основного средства»

2. Налоговый учет ОС в соответствии с НК РФ (в ред. от 29.05.2002)

Для принятия к учету основных средств, приобретенных после вступления в силу 25 главы НК РФ, необходимо правильно заполнить реквизиты документа «Ввод в эксплуатацию основного средства», относящиеся к налоговому учету. На закладке «Общие сведения» устанавливается значение переключателя «Для целей налогового учета». В случае, если приобретенное ОС входит в состав амортизируемого имущества, нужно установить значение «Включить в состав амортизируемого имущества». Когда основное средство не признается амортизируемым имуществом для целей налогового учета (например, если его первоначальная стоимость менее 10 000 рублей), устанавливается значение переключателя «Включить в состав расходов». При приобретении объекта ОС, не влияющего на размер налогооблагаемой базы текущего или будущих периодов, нужно установить значение «Не принимать к налоговому учету».

Пример заполнения закладки «Налоговый учет» представлен на рисунке 4.

Рис. 4. Документ «Ввод в эксплуатацию основного средства 001»

В реквизите «Расходы» указывается специальный забалансовый счет, на который следует относить амортизацию для целей налогового учета. Так, если ОС непосредственно участвует в процессе производства продукции, работ, услуг, и если можно точно определить вид такой продукции, работ или услуг, выбирается счет Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров, работ, услуг основного производства» (аналог бухгалтерского счета 20). В случае, если ОС используется для производства различных видов продукции, работ и услуг, следует указать счет Н01.06 «Формирование прямых расходов на производство товаров, работ, услуг основного производства, подлежащих распределению» (аналог бухгалтерского счета 25). Если ОС не участвует непосредственно в процессе производства продукции, работ или услуг, следует выбрать счет «Н07.04 Косвенные расходы» (аналог бухгалтерских счетов 26, 44).

Начисление амортизации для целей налогового учета производится тем же документом, что и начисление амортизации для бухгалтерского учета, а именно — регламентным документом «Начисление амортизации». Для начисления амортизационных отчислений для налогового учета должен быть установлен флажок «Начислить амортизацию для целей налогового учета». Расчет сумм амортизационных начислений производится в соответствии с заполненными реквизитами налогового учета в документе «Ввод в эксплуатацию основного средства».

Операции выбытия основных средств для целей налогового учета оформляются документом «Операции выбытия имущества, работ, услуг, прав». Документ формируется в режиме автозаполнения по данным бухгалтерского документа «Передача ОС» — меню «Налоговый учет» пункт «Операции приобретения и выбытия имущества, работ, услуг, прав», подпункт «Журнал учета операций приобретения и выбытия имущества, работ, услуг, прав». Для формирования этого налогового документа в открывшемся журнале следует нажать кнопку «Заполнить». Пример заполненного документа «Операции выбытия имущества, работ, услуг прав» представлен на рисунке 5.

Рис. 5 Документ «Операции приобретения и выбытия имущества, работ, услуг, прав»

В НК РФ (в ред. от 29.05.2002) значительно упрощен учет расходов на ремонт основных средств. Так, теперь организации, независимо от отраслевой принадлежности, могут учесть расходы на ремонт в составе прочих расходов того периода, в котором данные расходы были осуществлены. Кроме того, для обеспечения равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств, налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств.

В программе «1С:Бухгалтерия 7.7» (ред. 4.2), начиная с релиза 4.29 исключен счет «Н03.02 Расходы на ремонт основных средств», а также изъят алгоритм списания по нормам данных расходов документом «Регламентные операции по налоговому учету».

Время чтения: ≈4 минуты

Любое оборудование рано или поздно изнашивается, каким бы высокотехнологичным оно ни было. Для сварочных аппаратов это особенно актуально, поскольку оно используется очень интенсивно и в сложных условиях. На производствах этот момент учитывается и заранее просчитывается амортизация, чтобы можно было выделить деньги на ремонт или замену оборудования.

При этом не важно, какое оборудование вы используете для сварочных работ — или . Вам в любом случае необходимо знать, к какой амортизационной группе относится оборудование сварочное. Раньше для этих целей можно было пользоваться Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) от 2014 года, но в 2016 году база обновилась.

В этой статье мы расскажем, что такое ОКОФ, зачем он нужен и какой код выбрать для своего сварочного аппарата в 2018 году.

Код ОКОФ — это комбинация чисел, в которой заложена основная информация касаемо оборудования, используемого на производстве. Все коды содержатся в базе, которая называется Общероссийским классификатором основных фондов. Он же ОКОФ. На данный момент ОКОФ — это самый часто используемый классификатор основных средств производства в России. Он используется во многих сферах, в том числе на сварочных производствах.

Зачем необходим Общероссийский классификатор основных фондов и его коды? Прежде всего, для налогового учета, чтобы можно было посчитать правильное налогообложение. Вместо ОКОФа многие используют КОС (Классификатор основных средств), но ОКОФ гораздо удобнее. Он очень детальный и подробный, там можно найти код под любое сварочное оборудование. С помощью ОКОФа легко подбирается амортизационная группа.

Если вы ведете налоговый учет, то код ОКОФ просто необходим, чтобы узнать срок полезного использованиясварочного оборудования. Без кода вы просто не сможете правильно сформировать налоговую базу. Та же проблема и при неправильно выбранном коде. Это не просто бюрократическая формальность. Установив неправильный код вы неверно рассчитаете амортизацию и не сможете заменить или починить сварочное оборудование, когда это будет необходимо. Чтобы вы могли избежать этих проблем мы расскажем, какие коды выбрать.

Как выбрать код ОКОФ

Первая база кодов ОКОФ была разработана в 1994 году и с тех пор обновлялась лишь в 2004 году. Также в 2008 году вносились небольшие правки. Со временем стало очевидно, что база нуждается в масштабном обновлении. Поэтому в 2016 году база кодов Общероссийского классификатора основных фондов была обновлена. Об этом говорит приказ №458, согласно которому современная база ОКОФ состоит не только из прошлых редакций 1994 и 2004 года, но и из новых кодов.

Но, несмотря на свое недавнее обновление, база не стала проще или интуитивно понятнее. Если вы откроете базу ОКОФ и попытаетесь найти код под свой сварочный аппарат, то наверняка столкнетесь с трудностями. Дело в том, что база очень большая и даже при наличии базовых знаний в этой области вы наверняка не сможете с первого раза найти нужный код. Рубрик очень много и есть вероятность, что вы просто выберите неправильный код.

Мы решили помочь вам и подсказать два кода, который наверняка подойдут для большинства сварочных аппаратов. Вы можете смело использовать их в своей работе.

Первый код — 330.28.29. Он подойдет для сварочного оборудования общего назначения или для оборудования, которое не подходит ни под один код. Этим кодом пользуются чаще всего.

Второй код — 330.28.29.70.110. Данный код подходит для сварочного оборудования, которое используется в паре с припоем (мягким или твердым), а также для сварки без использования электричества.

Вместо заключения

Использование сварочного аппарата в заводских условиях требует учета запаса его работоспособности. А для этих целей можно использовать код ОКОФ. Тем более, без этого кода не обойтись, если нужно вести налоговый учет.

А вы когда-нибудь использовали коды ОКОФ при учете сварочного оборудования? Расскажите об этом в комментариях ниже. Возможно, вы используете другие коды, которые так же могут подойти для учета. Желаем удачи в работе!

Для расчета суммы амортизации основных средств (ОС) необходимо установить не только метод амортизации, но и определить срок полезного использования (СПИ) того или иного объекта. Этот срок по общему правилу определяется утвержденной Правительством Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Подробнее о Классификаторе расскажем в нашей консультации.

В том случае, если основного средства нет в Классификаторе ОС по амортизационным группам-2020, организация определяет срок полезного использования объекта ОС на основании технических условий или рекомендаций изготовителя (

В связи с переходом на новый классификатор ОКОФ (ОК 013-2014) Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 внесены также поправки в нормативную базу по определению амортизационных групп и сроков полезного использования основных средств . Изменен порядок определения амортизационных групп. Простая и привычная логическая цепочка «ОКОФ — амортизационная группа — срок полезного использования» теперь работает с ограниченным количеством кодов ОКОФ.

Подберем код ОКОФ по-новому ОК013-2014 для следующего оборудования: трансформатор тм-250/6/0,4 (силовой мощностью 250 кВа). В новом классификаторе коды, прямо описывающие в наименовании группировки ОК013-2014 искомый объект, отсутствуют. В действующем ОК013-94 данному объекту соответствует код ОКОФ 14 3115121 «Трансформаторы силовые II габарита (мощностью от 100 до 1000 кВ x А включительно, напряжением до 35 кВ включительно) общего назначения». Согласно переходному ключу (Приказ Росстандарта от 21.04.2016 № 458 «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов») код 14 3115121 соответствует в ОК013-2014 коду ОКОФ 330.30.20.31.117 «Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты».

Определим амортизационную группу. Согласно новой редакции Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» данному коду ОКОФ 330.30.20.31.117 определены следующие амортизационные группы (см. Табл. 1)

Примечание	Амортизационная группа	Срок полезного использования, мес.
трансформаторы электрические силовые малой мощности		37 — 60
источники автономного электропитания силовые, кроме основных средств, включенных в другие группы; агрегаты энергосиловые		85 — 120
трансформаторы электрические , преобразователи статические и индукторы; Выключатели, контакторы и реверсоры переменного тока высокого напряжения; разъединители, короткозамыкатели, отделители, заземлители переменного тока высокого напряжения; трансформаторы напряжения высоковольтные ; Оборудование силовое тяговых подстанций, постов секционирования, пунктов параллельного соединения, приборы и приспособления для их монтажа и эксплуатационного обслуживания		181 — 240
генераторы к паровым, газовым и гидравлическим турбинам;		301 — 360

Табл.1 Варианты амортизационных групп для кода ОКОФ 330.30.20.31.117

Вычитывая примечания, видим, что в зависимости от характеристик определяется 3-я амортизационная группа «трансформаторам электрическим силовым малой мощности», 7-я амортизационная группа «трансформаторам электрическим» и «трансформаторам напряжения высоковольтные».

Поскольку классифицируемый объект является трансформатором силовым средней мощности от 100 до 1000 кВа и не является трансформатором напряжения, а также трансформатором силовым электрическим малой мощности, ему соответствует описание из 7 амортизационной группы «трансформаторы электрические».

Обратите внимание: описание нового кода ОКОФ 330.30.20.31.117 «Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты» не содержит однокоренных с объектом учета слов, амортизационная группа также не определяется номер в номер. Установить её возможно лишь на основании словесных примечаний.

Следовательно, для верного определения амортизационной группы принимаемого к учету объекта нам необходимо не только произвести работы по присвоению кода ОКОФ в двух версиях классификаторов, но также вычитать каждое примечание и сопоставить его с реальными характеристиками классифицируемого объекта учета, приведенными в технической документации.

Определенный объекту по переходному ключу код ОКОФ 330.30.20.31.117 «Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты» сопоставлен с 212 кодами действующего ОК013-94. По новым правилам с 01.01.2017 г. всем объектам классифицируемых ранее 212 кодов ОКОФ амортизационная группа будет определяться на основании обширных словесных примечаний. Несовпадение описаний с техническими характеристиками объектов означает определение им срока полезного использования по правилу п.6 ст.258 НК РФ, т.е на основании НТД.

Процесс определения амортизационной группы стал более трудоемким, что неизбежно потребует его добросовестного контроля.

Список источников

1. Приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (ред. от 10.11.2015) «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)»// СПС КонсультантПлюс. Дата обращения 18.09.2016.
2. Постановление Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 «ОК 013-94. Общероссийский классификатор основных фондов» (утв. (ред. от 14.04.1998) // СПС КонсультантПлюс. Дата обращения 18.09.2016.
3. Приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст «ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов» (ред. от 25.12.2015) // СПС КонсультантПлюс. Дата обращения 18.09.2016.
4. Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1» // Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации

коллекторы солнечные — выполняют функцию преобразования возобновляемой солнечной энергии в полезную тепловую энергию. Тепловая энергия может быть использована для горячего водоснабжения и отопления.Двигатели внутреннего сгорания (газопоршневые агрегаты) с зажиганием от свечи для передвижной или стационарной аппаратуры (кроме двигателей для транспортных средств), а также карьерные самосвалы с двигателями внутреннего сгорания на газе метан -использование в качестве топлива вторичных ресурсов (попутного нефтяного газа, биогаза, металлургических газов (доменный, коксовый и конвертерный), шахтный метан).Инфракрасные обогреватели электрические и газовые — повышение энергетической эффективности такого типа нагревателей, что заложено принципиально в способе обогрева — поверхностный нагрев выполняется локально конкретного оборудования или рабочего места, которому требуется обеспечить необходимые температурные условия, остальная часть помещения при этом имеет пониженный температурный режим, что позволяет экономить энергоресурсы на отопление.Установки скважинных центробежных электронасосных агрегатов для трубной эксплуатации и насосы к ним — Характеристика: номинальная производительность насоса куб. м/сут. — до 30, показатель: КПД насоса при номинальной производительности, %, — не менее 36.Характеристика: номинальная производительность насоса куб. м/сут. — от 30 до 80, показатель: КПД насоса при номинальной производительности, %, — не менее 52.Характеристика: номинальная производительность насоса куб. м/сут. — от 80 до 125, показатель: КПД насоса при номинальной производительности, %, — не менее 59.Характеристика: номинальная производительность насоса куб. м/сут. — от 125 до 500, показатель: КПД насоса при номинальной производительности, %, — не менее 64.Характеристика: номинальная производительность насоса куб. м/сут. — от 500 до 700, показатель: КПД насоса при номинальной производительности, %, — не менее 66.Характеристика: номинальная производительность насоса куб. м/сут. — более 700, показатель: КПД насоса при номинальной производительности, %, — не менее 68.Электродвигатели — Характеристика: мощность электродвигателя кВт — до 15, показатель: КПД, %, — не менее 91,8.Характеристика: мощность электродвигателя кВт — от 15 до 22, показатель: КПД, %, — не менее 92,2.Характеристика: мощность электродвигателя кВт — от 22 до 37, показатель: КПД, %, — не менее 93,7.Характеристика: мощность электродвигателя кВт — от 37 до 45, показатель: КПД, %, — не менее 93,9.Характеристика: мощность электродвигателя кВт — от 45 до 55, показатель: КПД, %, — не менее 94,3.Характеристика: мощность электродвигателя кВт — от 55 до 75, показатель: КПД, %, — не менее 94,7.Характеристика: мощность электродвигателя кВт — от 75 до 160, показатель: КПД, %, — не менее 95,1.Характеристика: мощность электродвигателя кВт — от 160 до 250, показатель: КПД, %, — не менее 95,5.Характеристика: мощность электродвигателя кВт — более 250, показатель: КПД, %, — не менее 96