6 НДФЛ строка 80

Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ

Для чего предназначена стр. 080 в 6-НДФЛ

Правила заполнения стр. 080 в 6-НДФЛ

Последующие действия налогового агента

Когда стр. 080 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Итоги

Для чего предназначена стр. 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 6-НДФЛ носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале.

Основное предназначение строки 080 6-НДФЛ:

• раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
• показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

• выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
• не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за сентябрь, выданной сотрудникам в октябре, то есть уже следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 080. Это ошибка, которую можно будет исправить только путем подачи уточненки (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

Как заполнить остальные строки отчета пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Правила заполнения стр. 080 в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 080 сказано следующее:

• строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
• заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 080 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

• от их числа;
• величины полученного дохода;
• периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 080).

Пример

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В январе и феврале 2020 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41 700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 3-й квартал будет отражен:

• по стр. 020 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
• по стр. 030 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
• по стр. 040 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 – 12 000) × 13%);
• в стр. 100 и 130 второго раздела — даты и суммы «подарочных» доходов;
• стр. 110, 120 и 140 (предназначенные для отражения даты удержания налога, его суммы и срока перечисления в бюджет) заполняются нулями.

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 080, признав невозможность удержания НДФЛ.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 080, расскажем в следующем разделе.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 080 потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

• налоговикам;
• всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

• для сообщения применять спецформу — для этого оформить справку о доходах физлица по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@);
• в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ;
• не опоздать с сообщением — его необходимо отправить по указанным адресам не позднее 1 марта после окончания календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

2-НДФЛ с признаком 2 за 2019 год нужно отправить не позднее 02.03.2020 года, т.к. 01.03.2020 — воскресенье. Образец заполнения см.

И не забудьте, что ФНС и Минфин рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ с признаком 2, но уже с признаком 1 в тот же срок — не позднее 1 марта следующего года.

Внимание! Налоговики сверяют показатели форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Чему должна быть равна сумма стр. 080, узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Как измнились сроки сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ см. .

Если вовремя отправить сообщения не получилось, налоговики могут наказать:

• руководителя — штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП);
• компанию — штрафом в размере 200 руб. за каждое просроченное сообщение (ст. 126 НК РФ).

Когда стр. 080 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 080 не будет содержать числовых значений, если:

• со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
• в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
• в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 080 после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

• проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
• в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Стр. 080 отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

6-НДФЛ строка 080: как заполняется в 1С

Форма 6-НДФЛ вошла в нашу жизнь, получив попутно миллион проклятий от бухгалтеров и миллион комментариев от налоговиков о правилах ее заполнения. Но страсти и споры не утихают. Одним из пунктов постоянных сомнений оказалась строка 080. Рассказываем, как и почему строка 080 заполняется в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3.

По строке 080, в соответствии с ее названием, отражается Сумма налога не удержанная налоговым агентом. Вроде все ясно и понятно. Но дебаты вокруг заполнения этой строки подогревают некоторые бухгалтерские издания, рекомендующие в строке 080 отражать исчисленный НДФЛ, который невозможно будет удержать до конца года.

При этом никто из них не берет на себя ответственность уточнить, какая же статья НК РФ поддерживает предсказателей. Что можно вложить в слова «невозможно будет удержать до конца года»? В Налоговом кодексе нет предложений погадать о том, что произойдет к концу года.

Пункт 4 статьи 226 НК РФ предписывает налоговым агентам удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Буквально из этого пункта следует: если доход не выплачен, то и налог не мог быть удержан. Следовательно, в соответствии с названием поля, величину этого налога нужно отразить в строке 080.

6-НДФЛ: как проверить правильность расчета за полугодие 2018

Необходимо уточнить, что непосредственно в НК РФ и в приказе ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, которым утверждены форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения, не содержится конкретных указаний о том, какие именно суммы налога необходимо отразить в строке 080 первого раздела. Есть только название строки.

Письма Минфина или ФНС в данном контексте могут расцениваться как документы разъяснительного и рекомендательного характера, а не регулирующие нормативно-правовые акты.

Часто приверженцы решений о возможности удержания налога ссылаются на следующие письма:

1. письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (далее — письмо 1), рекомендующее указывать в этой строке «общую сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме»

2. письмо ФНС России от 1.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (далее — письмо 2) «О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ».

Но в письме 2 в числе допускаемых ошибок при заполнении формы 6-НДФЛ лишь указано несоблюдение рекомендаций п.5 письма 1. А в письме 1 не указано исключительное требование отражать в графе 080 только сумму налога, не удержанную налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме, а сказано, что эти суммы надо отразить в строке 080.

Возникает вопрос, как быть с суммами налога исчисленного с зарплаты (и ее составляющих), когда зарплата не выплачена.

Предполагается, что предусмотренный срок представления отчета 6-НДФЛ – месяц после окончания отчетного квартала — обеспечивает достаточное время на выплату зарплаты и удержание НДФЛ в соответствии с законодательством.

В частности, в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ сроки выплаты зарплаты должны быть установлены таким образом, чтобы сотрудники получали заработную плату не реже, чем каждые полмесяца. А налоговое ведомство, как известно, не рассылает рекомендаций обхода нарушений законодательства и подготовки отчета при условии, что нарушаются сроки выплаты зарплаты.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 заполнение строки 080 опирается на достоверную информацию об исчисленном и фактически удержанном налоге на момент составления отчета.

Хотим напомнить бухгалтерам, каким неблагодарным может оказаться исправление значения в этой графе на основании гипотетических ожиданий, что налог будет наверняка удержан, потому что зарплата будет обязательно выплачена.

Не обязательно. Не заплатили контрагенты и денег в фирме нет, директор купил домик в Майями и на зарплату сотрудникам не хватило. В конце концов, какой-нибудь сотрудник сам может все бросить, уехать куда глаза глядят и не предоставить работодателю возможности выплатить ему зарплату.

Подводя итог, хочется порекомендовать при заполнении строки 080 формы не додумывать варианты, а указывать ровно ту сумму, которая отображена в названии — Сумма налога не удержанную налоговым агентом. Именно так и работает программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.

Строка 080 в 1-м разделе формы 6-НДФЛ

Добрый день всем!! тоже интересует вопрос заполнения строки 80. Перечитала форум, сегодняшние сообщения- вроде всё понятно. Но только-что попалось письмо Минфина от 16 мая 2016 г — № БС-4-11/8568@ цитата —
» В случае если доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и материальной помощи, начисленные работнику в марте, фактически перечислены в апреле, то данные операции отражаются в строке 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.Поскольку в приведенной в интернет-обращении ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.»
Теперь снова не понятно. Получается- в каких-то случаях заполняем строку 80 а в каких-то нет?
всё письмо
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 16.05.2016 · № БС-4-11/8568@
Действующая редакция
Вопрос:Пособие по временной нетрудоспособности и материальная помощь работнику начислены в марте, но фактически перечислены 5 апреля 2016 года вместе с зарплатой за вторую половину марта.Следует ли отразить сумму пособия по временной нетрудоспособности и материальной помощи в строке 020 разд.1 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 г.?В какой строке формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отразить сумму налога с зарплаты за вторую половину марта?Какой срок перечисления налога следует указать в строке 120 разд.2 формы 6-НДФЛ при перечислении отпускных в январе 2016 года, если 31 января 2016 года является выходным днем?
Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 16 мая 2016 года № БС-4-11/8568@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросам заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), сообщает следующее.В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденнымприказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».В этой связи налоговые агенты начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).Датой фактического получения дохода в виде материальной помощи считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса).Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.В случае если доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности и материальной помощи, начисленные работнику в марте, фактически перечислены в апреле, то данные операции отражаются в строке 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.Поскольку в приведенной в интернет-обращении ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производится в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.Согласно пункту 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.В этой связи, если срок перечисления налога на доходы физических лиц выпадает на 31 января 2016 года (выходной день), то по строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывается 01.02.2016.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук
и сверен по:
файл-рассылка
нашла на «Гаранте»-
Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080
ГАРАНТ.РУ: Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума
Похоже что в письме говорится о заполнении строки 80 в случае » Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам»
Почему не написать в письме «русским языком»- вопрос риторический))) строку не заполняю и отправляю отчёт

Некоторые бухгалтеры указывают в строке 080 формы 6-НДФЛ суммы НДФЛ с «переходящей» заработной платы (когда доход начислен в одном отчетном периоде, а выплачен в следующем). Это неправильно, поясняют налоговики.

Такую ошибку можно исправить только путем представления уточненного расчета 6-НДФЛ.

Основное предназначение строки 080 — раскрыть факт неудержания налоговым агентом налога при наличии выплаченных доходов физлицам и показать сумму неудержанного налога.

Согласно порядку заполнения расчета 6-НДФЛ строка 080 заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (года) и показывает общую сумму не удержанного налоговым агентом НДФЛ по всем физлицам, с которого не удержан налог.

Данная строка заполняется в случае получения физическим лицом дохода от налогового агента в натуральной форме, а также получения дохода в виде материальной выгоды.

📌 Реклама Отключить

Если физилицо не получало от данного налогового агента иных доходов в денежной форме, с которых можно удержать налог, либо суммы полученных доходов не позволяют удержать исчисленный с них налог в полном объеме, тогда налоговый агент обязан исчислить налог и в срок не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить физлицу и налоговому органу по месту своего учета:

· о невозможности удержать налог;

· о суммах дохода, с которого не удержан налог;

· о сумме неудержанного налога.

В налоговый орган представляются справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (в поле «Признак» необходимо указать «2» или «4» и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения суммы неудержанного налога).

Справку 2-НДФЛ с признаком «1» также необходимо заполнить и представить в налоговый орган, так как исполнение налоговым агентом обязанности сообщить о невозможности удержать налог и сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК не освобождает его от обязанности представить справку 2-НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК.

📌 Реклама Отключить

Иными словами, указанными нормами установлены разные обязанности налоговых агентов, которые не являются взаимозаменяемыми.

Если НДФЛ удержан со всех доходов, выплаченных физлицам в налоговом периоде, а также налоговым агентом не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог, строка 080 расчета 6-НДФЛ остается незаполненной.

Если после сдачи расчета 6-НДФЛ в строке 080 будет обнаружена ошибка (не указана сумма неудержанного НДФЛ или указана неправильно), необходимо подать уточненный расчет.

Такое разъяснение дано в журнале «Налоговая политика и практика».

Строка 080 6-ндфл

Форма 6-НДФЛ является структурированным документом, содержащим в себе множество позиций, которые необходимо заполнять в разных ситуациях. Так, строка 080 является ситуативной, то есть, обусловленной конкретными обстоятельствами в рамках хозяйственной деятельности фирмы, которые не фиксируются для всех предприятий, как стандартные. Ввиду того, что обозначенная графа не заполняется всеми фирмами регулярно, у бухгалтера могут возникнуть трудности с ее оформлением.

Назначение строки 080 в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ содержит в своем первом разделе графу 080, отражающую суммы налога на доходы физлиц, которые наниматель не удержал с подчиненного.

Нередко бухгалтеры воспринимают данную позицию просто: вписывают в графу сумму не удержанного налога за текущий месяц. Однако подобное в дальнейшем приводит к необходимости подавать корректирующие отчеты, так как указание суммы не удержанного НДФЛ за отчетный месяц не является достаточным.

В первую очередь, необходимо разобраться с тем, на каких основаниях НДФЛ в принципе может быть не удержан. Также следует узнать, какие причины актуальны для внесения данной суммы в графу 080.

Так, предприятие должно рассчитывать зарплату персонала и удерживать с нее определенный процент налогового бремени. При этом удержание детально регламентируется законодательством. Подобные отчисления в бюджет возможны только в тех обстоятельствах, когда сотрудник имеет, по крайней мере, минимальный доход.

Под не удержанным налогом понимается в рассматриваемом контексте НДФЛ, который не был взыскан с субъекта до окончания текущего года.

Следовательно, в графе 080 6-НДФЛ необходимо отражать объем НДФЛ, не удержанный ввиду:

• отсутствия денежных поступлений у гражданина или наличия слишком низкого заработка для взыскания с него НДФЛ;
• отсутствия фактической возможности взыскания налога в рамках года.

При наличии приведенных условий, графа 080 должна заполняться.

При подаче формы 6-НДФЛ за год с заполненной графой 080, также следует направить в фискальную структуру справку 2-НДФЛ с признаком 2 по всему перечню сотрудников, с которых не был удержан НДФЛ.

Строка 080 в 6-НДФЛ: какие суммы включать

Практика демонстрирует, что наиболее распространенными условиями, когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ, являются:

• физическое лицо получило доход в неденежном (натуральном) выражении. Предполагается, что физлицо не трудоустроено в конкретной компании, либо финансовый доход субъекта недостаточен для осуществления отчислений;
• у работника, который не получает доход от конкретной компании, возникла материальная выгода.

Исходя из ст. 131 ТК РФ, заработок трудоустроенному субъекту может предоставляться в натуральном выражении, однако данная часть дохода не должна превышать 20% от всей зарплаты. Практика демонстрирует, что зачастую неденежное выражение зарплаты заключается в получении лицом подарков, средств на оплату обучения или питания и т.д.

Также иным видом дохода является материальная выгода. Она появляется при использовании трудоустроенным персоналом имеющихся преференций, обеспеченных нанимателем. Например, предоставление беспроцентных ссуд подчиненным от управленца для приобретения ценных бумаг. Подобный заработок предполагает дальнейшее отчисление НДФЛ.

Рассмотренная материальная выгода подвергается налогообложению по ставке 35%.

Важно отметить, что и с неденежного дохода субъекта, и с материальной выгоды НДФЛ удерживается с ближайшего финансового вознаграждения работника. В случае, когда подобного не фиксируется даже в перспективе, то объем рассчитанного, но не удержанного налога на доход прописывается в графе 080. Подобное положение отражено в письме ФНС РФ № БС-4-11-12975 от 19.07.2016г.

Удерживаемый объем НДФЛ не должен превышать 50% от выплачиваемого субъекту дохода. В случае, когда расчеты показывают обратное, удержание может распределяться на несколько кварталов.

Уместно резюмировать, что заполнение строки 080 в 6-НДФЛ в 2019 году, отражает:

• не удержанный НДФЛ по объективным причинам в рамках отчетного периода;
• рассчитанный налог нарастающим итогом;
• объем налога по всем субъектам, с которых он не был удержан.

Также существует ситуация, которая на практике нередко вызывает трудности. Она заключается в том, что заработная плата за отчетный месяц фактически выдается в следующем и, соответственно, налоги удерживаются позже, чем подается 6-НДФЛ. Зачастую бухгалтеры, боясь допустить ошибку путем не внесения нужной суммы в графу 080, вписывают туда размер НДФЛ, удерживаемый в следующем месяце. Однако, как постановляет ФНС РФ в своем Письме № БС-4-11-8609 от 16.05.2016г., в подобных обстоятельствах, рассматриваемая строка должна оставаться пустой. Это обуславливается тем, что обязательства по расчетам с фискальной структурой у налогового агента возникают в месяце фактического предоставления денег персоналу.

Действия налогового агента после оформления 6-НДФЛ с заполненной графой 080

Для заполнения строки 080 необходимо грамотно определить релевантность конкретной суммы. Однако на оформлении отчета 6-НДФЛ с заполнением рассматриваемой графы процесс подачи отчетности не заканчивается. Наниматель должен подготовить и направить в фискальную структуру извещение о невозможности удержать сумму НДФЛ. Подобное обязательство фиксируется в ст. 226 НК РФ. Подобные извещения предназначены фискальным представителям и всем физлицам, которым на протяжении года выплачивались доходы, но не удерживался НДФЛ.

В рамках обозначенной процедуры существуют следующие нюансы:

• для данного уведомления следует использовать унифицированный бланк – следует оформить справку по форме 2-НДФЛ, которая была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11-566@ от 02.10.2018г.;
• в справке 2-НДФЛ указать признак 2, а в пятом разделе оформить графу, отведенную для фиксации не удержанного налога на доходы;
• рассматриваемое извещение следует направить в фискальную структуру вовремя – не позже 1-го марта года, следующего за отчетным. То есть, за 2019 год подобная документация должна подаваться не позднее 01.03.2020г. Данный срок устанавливается также ст. 226 НК РФ.

Если справка 2-НДФЛ не будет предоставлена налоговым сотрудникам вовремя, то они вправе вменить предприятию следующие санкции:

• для управленца штраф составит от 300 до 500 руб. на основании ст. 15.6 КоАП РФ;
• для предприятия штраф составит 200 руб. за каждое уведомление, предоставленное несвоевременно, на основании ст. 126 НК РФ.

Примеры заполнения строки 080 в 6-НДФЛ

Пример 1. В ООО «Ночной Париж» ответственный субъект начислил заработок персоналу за сентябрь 2019 в объеме 200.000 руб. НДФЛ в описываемой ситуации составил 26.000 руб. Деньги были фактически выданы персоналу 04.10.2019 г. Следовательно, на крайний день сентября зарплата фиксируется невыплаченной.

В данной ситуации в 1-м блоке 6-НДФЛ в графе 020 отражаются 200.000 руб., в графе 040 – 26.000 руб., в графе 070 – 0 руб., а в 080 графе также прописываются нули.

Пример 2. В ООО «Голливуд» прошел юбилей – 10-летие компании. Ввиду случившегося события, персоналу были предоставлены подарки, ценой по 6000 руб. каждый. Данные подарки были предоставлены, помимо прочих работников, трем сотрудницам, которые в настоящий момент находятся в отпусках по уходу за детьми до 3-х лет. Компания не осуществляет данным женщинам никаких выплат.

Поступление в неденежном выражении на каждую работницу фиксируется по 2000 руб., так как предельная цена необлагаемых налогом подарков, составляет 4000 руб., исходя из ст. 217 НК РФ. Следовательно, объем НДФЛ, взыскиваемый с каждой декретницы, составит: 2000 * 13% = 260 руб.

В такой ситуации в 1-м блоке формы 6-НДФЛ будут прописываться такие сведения: в графе 020 – объем средств, затраченный на три подарка, превышающий лимит, то есть – 6000 руб. (2000 * 3), в графе 040 – общий объем НДФЛ с трех подарков – 780 руб. В графе 070 будут фиксироваться нули, а в графе 080 – будет отражена сумма не удержанного бремени с женщин в декрете – 780 руб.

Таким образом, строка 080 в форме 6-НДФЛ нередко вызывает у бухгалтеров сложности. В таких обстоятельствах настоятельно рекомендуется детально ознакомиться с законодательной базой вопроса, и, на основании данных знаний, грамотно выявить суммы, относящиеся к не удержанному НДФЛ.

Воронова Юлия