Алгоритм проверки контрагента

Проверка контрагента

Проверка контрагента – это широко распространенный термин, который обозначает сбор и анализ информации о любом юридическом лице и/или индивидуальном предпринимателе.

Проверка контрагента позволяет сделать правильные выводы о перспективах сотрудничества.

Понятие проверка контрагента

Проверка контрагента делится на два вида:

• изучение контрагента в плане налоговых рисков и,

• проверка контрагента на надежность (финансовые, кредитные риски).

Цели проведения проверки контрагента

Целей у проверки контрагента может быть несколько:

1. Проверка контрагента с целью минимизации налоговых рисков;

2. Проверка контрагента с целью минимизации кредитно-финансовых рисков.

Минимизации налоговых рисков

Удостоверившись в благонадежности делового партнера, фирма минимизирует риски предъявления претензий по обоснованности налоговой выгоды в части вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Должная осмотрительность

С целью минимизации налоговых рисков необходимо проявлять так называемую должную осмотрительность.

Суть этого термина заключается в том, что каждый руководитель обязан проверять своих контрагентов.

Чтобы правильно проявлять должную осмотрительность, существует два варианта.

Первый вариант заключается в том, что организация самостоятельно проверяет своих контрагентов.

Но для этого нужно знать все источники информации, а также обладать необходимыми правами и компетенциями.

Второй вариант, заключается в том, что организация проверяет своих контрагентов с помощью специальных онлайн-сервисов, которые позволяют видеть всю необходимую информацию в одном месте.

Проведение проверки контрагента. Алгоритм действий

Итак, для проверки контрагента следует провести специальные мероприятия. Рассмотрим пошагово алгоритм действий Организации по проверке контрагента.

Шаг 1. Документальное оформление процедуры проверки контрагента

Система проверки контрагентов на предприятии должна быть упорядочена. Для этого издают локальный акт, назначают ответственных, а также предусматривают все критерии, подлежащие рассмотрению.

Например, из этой процедуры можно исключить те организации, которые работают на российском рынке уже давно и заслужили надежную репутацию.

Целесообразность проводимых проверок может быть ограничена суммой, а также периодичностью сделок.

Шаг 2. Электронная проверка

Для начала необходимо воспользоваться электронными публичными сервисами на сайте налоговой службы: www.nalog.ru.

На сайте можно проверить правоспособность контрагента по реквизитам ИНН; ОГРН или по названию, то есть проверить, зарегистрирована ли данная организация в ЕГРЮЛ.

В случае ее отсутствия в соответствующем реестре заключать с ней договор нельзя.

Сервис также позволяет узнать, отказался ли руководитель или участник контрагента от управления или участия в такой организации.

Необходимо проверить налоговую задолженность, а также своевременность сдачи отчетности.

Там же можно уточнить, принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении в связи с неосуществлением последним деятельности.

Еще одним шагом при определении добросовестности контрагента является получение информации о том, что в отношении потенциального поставщика или покупателя не проводится процедура банкротства.

Такие сведения могут быть получены из Единого федерального реестра, содержащего в себе факты деятельности всех субъектов хозяйствования РФ.

Здесь же может быть найдена и другая весьма полезная информация, которая позволит создать общую картину о контрагенте, например, стоимость его чистых активов.

Шаг 3. Проверка юридического лица по ИНН

Получение сведений с помощью данного способа доступно всем желающим. Проверка контрагента по ИНН осуществляется онлайн.

Для этого используются следующие базы данных:

— сайта ФНС;

— реестра плательщиков налога на добавленную стоимость, где можно сверить реквизиты партнера;

— реестра, содержащего аннулированные свидетельства НДС;

— реестра свидетельств единого налога.

Существуют также отдельные специальные сервисы, которые предоставляет налоговая инспекция.

Проверка контрагента на них осуществляется при введении ИНН в соответствующую строку. Результат выдается мгновенно.

Также, бесплатно проверить контрагента можно на сайте Audit-it.ru, там же есть база данных бухгалтерской отчетности организаций с кратким финансовым анализом.

Шаг 4. Запрос документов

С целью минимизации налоговых рисков перед заключением сделки налогоплательщику рекомендуется запрашивать документы, подтверждающие правоспособность проверяемого контрагента и возможность выполнить взятые на себя обязательства.

Так, можно порекомендовать компаниям запрашивать следующие документы:

• устав организации;

• свидетельство о внесении сведений организации в ЕГРЮЛ или ИП в ЕГРИП;

• свидетельство о постановке организации или ИП на налоговый учет;

• документ о назначении руководителя (решение общего собрания и приказ о назначении);

• выписку из ЕГРЮЛ по организации или выписку из ЕГРИП по ИП;

• среднесписочную численность сотрудников;

• налоговую и бухгалтерскую отчетность;

• лицензии (если деятельность подлежит лицензированию);

• сведения о транспортных средствах (если заключается договор поставки или перевозки);

• сведения о строительной технике (если компания осуществляет подрядные работы).

Все представленные копии документов должны быть заверены надлежащим образом, то есть подписью и печатью (при наличии у ИП) проверяемого контрагента.

Шаг 5. Обоснованность выбора

Кроме этого не следует забывать о вопросах обоснованности выбора именно этого контрагента.

В данном случае надо будет сохранить информацию о контрагенте, полученную из Интернета, например, распечатки скриншотов рекламных объявлений.

Также следует сохранять и коммерческие предложения, прайс-листы и деловую переписку.

Кроме этого, желательно убедиться в том, что контрагент не входит в состав лиц, связь с которыми по данным налогового органа через юридический адрес отсутствует.

Наряду с этим желательно иметь копии паспортов руководителя или лиц, подписывающих первичные документы.

Шаг 6. Запрос в инспекцию

Несмотря на то, что вы можете узнать о наличии или отсутствии налоговой задолженности контрагента через официальный сайт ФНС, желательно сделать запрос в территориальный налоговый орган по месту учета контрагента об исполнении им своих обязательств по уплате налогов.

Это также явится проявлением осмотрительности.

Шаг 7. Выписка из ЕГРЮЛ

ЕГРЮЛ предоставляет сведения о регистрации субъектов хозяйствования.

Если потенциальный партнер ко всем собранным им документам подложит недавно полученную выписку, подтверждающую, что он состоит на государственном учете, то это также явится основанием для того, чтобы считать его благонадежным.

Кроме того, по данному документу могут быть проверены реквизиты контрагента, которые он указывает в договорах.

Подобная выписка может быть как предоставлена самим партнером, так и получена в налоговом органе или на соответствующем ресурсе.

Шаг 8. Проверка счетов в банке

Подобная процедура позволит получить дополнительную информацию в тех случаях, когда проводится проверка контрагента.

Счета в банке не должны быть:

• заблокированными ФНС;

• не иметь каких-либо ограничений.

Для того чтобы убедиться в том, что счет не является заблокированным, достаточно зайти на специальный сервис ФНС и ввести ИНН контрагента, а также БИК обслуживающего его банка. Выяснить о наличии каких-либо ограничений по счету удается не всегда. Одни банки подобный сервис уже создали. У других он пока отсутствует.

Шаг 9. Аудиторское заключение

Кроме этого можно получить от контрагента ответ на запрос о привлечении компании или ее руководителя к налоговой ответственности, а также запросить копию аудиторского заключения по бухгалтерской отчетности контрагента за прошлый отчетный год.

Шаг 10. Прочие способы проверки

Помимо получения информации о потенциальном партнере по всем перечисленным выше вопросам, необходимо убедиться в том, что у него:

• не имеется счетов в сомнительных кредитных учреждениях;

• существуют все необходимые условия для выполнения договорных обязательств, такие как торговые точки, склады, транспорт и т.д.;

• есть возможность выполнить заказ на пробную, небольшого объема партию товара. Кроме всего прочего, понадобится узнать, действителен на момент подписания договора паспорт руководителя.

Для этого необходимо посетить сервис Федеральной миграционной службы РФ.

В случае соблюдения указанных рекомендаций риски признания налоговой выгоды необоснованной сокращаются.

Все источники информации для проверки контрагентов собраны в статье «Как проверить фирму-контрагента: все бесплатные источники информации».

БЕЗОПАСНОСТЬ БИЗНЕСА

Алгоритм проверки контрагента

Панкратьев Вячеслав Вячеславович
Бизнес-тренер, консультант по вопросам корпоративной безопасности, автор и ведущий семинаров по проблемам безопасности бизнеса в Московской бизнес-школе, учебных центрах SRC, Тандем-форум и др., преподаватель дисциплины «Корпоративная безопасность» в Академии народного хозяйства при Правительстве РФ, Государственном университете управления и др. учебных заведений, автор книг и методических пособий по безопасности предпринимательской деятельности.

(акцент сделан на способы получения информации)
Информационное задание на проведение проверки контрагента может включать в себя задание на следующий сбор информации:
(в максимальном варианте)
— регистрационные данные (данные из ЕГРЮЛ, телефоны, дочерние компании, реестродержатель и т.д.);
— учредители и акционеры (распределение акций, кто реально управляет и владеет компанией и т.д.);
— история создания и развития, приватизация (кредитная история, участия в проектах, достижения и неудачи, юридическая чистота приватизации и т.д.);
— направления деятельности (номенклатура, объемы и характеристика выпускаемой продукции, положение и роль в отрасли, регионе, состояние основных фондов, износ и работоспособность оборудования и т.д.);
— наличие материальных и иных ценностей (наличие офиса, его состояние, оборудование, право на пользование помещениями, наличие активов, их ликвидность, нахождение в залоге, наличие складских помещений, их местоположение и правовой статус, взаимоотношения с арендодателем и т.д.);
— деловая репутация (участие в судебных разбирательствах, претензии со стороны государственных, контролирующих, правоохранительных и иных органов, связи с криминалом, «имидж» в средствах массовой информации, данные по участникам арбитражных процессов, участие в благотворительных проектах, в общественных организациях, движениях, ассоциациях и т.д.);
— руководство (лица, реально принимающие решения, лица, связанные с организованной преступностью или трудоустроенные на предприятия по их рекомендации, личные и деловые характеристики, психологические портреты, деловые связи и опыт, участие в качестве учредителей или акционеров в других коммерческих проектах, наличие параллельных финансовых интересов, кто имеет право действовать по доверенности, были ли утери паспортов в руководстве компании, нет ли дисквалифицированных лиц и т.д.);
— отношения внутри предприятия (отношения и их обострения в команде управления, наличие группировок и семейных кланов, взаимоотношения между командой управления и трудовым коллективом, наличие в коллективе неформальных лидеров, степень их влияния на коллектив, другие факторы, свидетельствующие о внутренней напряженности на предприятии и т.д.);
— система безопасности (наличие «крышевого» прикрытия, позиции в местных и федеральных органах власти и правоохранительных органах, собственная служба безопасности или аутсорсинг безопасности, методы решения конфликтных ситуаций и т.д.);
— сведения о финансовом положении (финансовое положение, последний баланс, источники финансирования, номинальная и реальная себестоимость продукции, номинальная и реальная прибыль, взаимоотношения с банками, средний оборот по счетам, распределение прибыли, отношение с налоговыми органами, задолженность в бюджет, наличие задолженности своим контрагентам, факты неудачных инвестиционных проектов в других сферах деятельности, финансовые проблемы и т.д.);
— тенденции дальнейшего развития (планы и т.д.);
— партнеры (взаимоотношения, условия сотрудничества, задолженности компании своим партнерам и наоборот и т.д.);
— конкуренты (конкуренты и враги, формы противоборства, характеризующие данные на лидеров противоборствующей стороны и т.д.);
Возможные направления поиска информации
(применительно к максимальному варианту)
1 направление. Получение информации от самой исследуемой компании
— получение информации от самого юридического лица
— учредительные документы;
— регистрационные свидетельства;
— лицензии;
— документы, подтверждающие право нахождения по данному адресу (договор купли-продажи недвижимости либо договор аренды помещения);
— последний баланс.
— заполнение специальных анкет, вопросы в которых подобраны специальным образом;
— получение информации с официального сайта исследуемой компании (история исследуемой компании, ее реквизиты, руководство, персонал, перечень предоставляемых услуг или производимой продукции, перспективные планы, контрагенты, рынки сбыта, поставщики, интересы государства и т.д.)
2 направление. Получение информации используя средства Интернет
— пробивка исследуемой компании в поисковых системах (www.google.ru, www.yandex.ru и т.д.);
— получение компрометирующей информации на сайтах, специализирующихся на негативной информации (www.kompromat.ru и т.д.);
— анализ сайтов средств массовой информации с целью собрать информацию по изучаемой компании или в сфере деятельности изучаемой компании;
— получение информации из информационных ресурсов, представленных в Интернете:
— АК&М — информационно-поисковая система Дата Капитал (www.akm.ru или www.disclosure.ru);
— Прайм-ТАСС — агентство экономической информации (www.prime-tass.ru)
— Финмаркет — информационно-аналитическое агентство (www.finmarket.ru)
— FIRA PRO – база данных по предприятиям (www.pro-demo.fira.ru)
— Росбизнесконсалтинг — информационно-аналитическое агентство (www.rbc.ru)
— МИАЦ — межбанковский информационно-аналитический центр (www.bpl.ru)
— РТС — российская торговая система — внебиржевой рынок кор¬поративных ценных бумаг (www.rtsnet.ru)
— ММВБ — московская межбанковская валютная биржа (www.micex.com)
— АУВЕР — ассоциация участников вексельного рынка (www.auver.ru)
— Информационный ресурс российского бизнес-сообщества в Internet-BUSINESS.RU (www.business.ru)
— Вестник НАУФОР (www.naufor.ru)
— Национальное кредитное бюро (www.creditnet.ru)
— Бизнес-инфо (www.businessinfo.ru)
— Московский центр экономической безопасности (www.ogrn.ru)
— Информационная система «Лабиринт» центра Панорама (информация по организациям и физическим лицам) (www.panorama.ru или www.labyrinth.ru);
— Рейтер (Reuter) — английское информационное агентство, (www.about.reuters.com)
— WPS — агентство мониторинга СМИ (www.wps.ru)
— Мобиле – информационное агентство (www.mobile.ru)
— получение информации из cпециализированных баз данных по отраслям бизнеса и территориям:
— телефонные справочники (www.sbmobile.ru);
— телефонный справочник 09 (www.spravochnik-09.com);
— база проверки контрагентов (www.kontragrnt.info);
— база данных по кредитным историям (www.nbki.ru);
— реестр ненадежных партнеров службы грузоперевозок (www.avtodispetcher.ru);
— база определения кодов автомобильных номеров с определением территориальной принадлежности (www.planetcalc.ru);
— система проверки нахождения автомобиля в залоге по VIN – коду (www.vin.auto.ru);
— система проверки наличия неоплаченных штрафов по государственному номеру автомобиля (пока действует пока только по Татарстану) (www.gosuslugi.ru);
— база данных нотариусов (www.notary.ru);
— реестр резидентов особых экономических зон (www.rosoez.ru);
— реестр международных товарных знаков (www.1.fips.ru)
— получение информации из cпециализированных ресурсов по проверке IT и технических систем:
— система определения адреса сайта по его IP адресу (www.2ip.ru);
— система проверки IP адреса с получением информации о его местонахождении (www.2ip.ru);
— система проверки существования E-mail (www.2ip.ru);
— система проверки домена с получением информации о владельце зарегистрированного доменного имени (www.host.ru);
— система определения посещаемости сайта (www.2ip.ru);
— система определения хостинга сайта (www.2ip.ru);
— система полного анализа сайта (www.2ip.ru);
— система определения расстояния между IP адресами (www.2ip.ru);
— ресурс с секретным кодам недекларированных возможностей сотовых телефонов (www.sbmobile.ru);
— система определение DEF и ABC кодов России по операторам сотовой связи — определение территориальной принадлежности абонента по номеру сотового телефона (www.sbmobile.ru);
— система D – telecom. Система мониторинга просроченной дебиторской задолженности и противодействию мошенничеству в системах связи (www.creditnet.ru)

3 направление Получение информации из государственных органов (организаций, предоставляющих официальную организацию)
— получение информации из Единого государственного реестра юридических лиц (статистический регистр) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (www.nalog.ru, www.valaam-info.ru, www.egrul.ru);
— получение информации из организаций, предоставляющих официальную информацию (www.interfax.ru, информационно–аналитическая база «СПАРК», www.e-disclosure.ru, www.scan-interfax.ru, www.gde24.ru, www.privatize.ru);
— получение информации из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ними;
— получение информации из Главного межрегионального центра обработки и распространения статистической информации Федеральной службы государственной статистики, (www.gmcgks.ru);
— получение информации из Единого государственного реестра налогоплательщиков;
— получение информации из государственного земельного кадастра;
— получение информации из реестров лицензий;
— получение информации из баз данных Торгово-промышленных палат;
— получение информации через Арбитражные суды и комитет по делам о несостоятельности (www.arbitr.ru);
— получение информации из базы данных Национальной ассоциации участников фондового рынка которая называется «Система комплексного раскрытия информации и новостей» (СКРИН) (www.skrin.ru);
— получение информации с официальных сайтов государственных органов:
— сайт Федеральной налоговой службы www.nalog.ru;
— сайт Федеральной службы судебных приставов www.fssprus.ru (арестованное имущество на реализации, реестр должников-юридических лиц, розыск физических лиц);
— сайт Федеральной антимонопольной службы www.fas.gov.ru (реестр недобросовестных поставщиков);
— сайт Федеральной службы по финансовым рынкам www.fcsm.ru. (общие сведения об эмитенте, структуре уставного капитала, корпоративных событиях и т. д.);
— сайт Управления по экономической безопасности г. Москвы www.ecbez.mos.ru (содержит реестр недобросовестных поставщиков по государственным контрактам);
— сайты арбитражных судов, например Арбитражного суда г. Москвы www.msk.arbitr.ru (судебные дела с участием интересующего лица, в том числе, и дела о банкротстве);
— правоохранительный портал РФ www.112.ru (база данных по частным охранным предприятиям, по недействительным паспортам, определение участкового милиционера по интересующей территории, адреса и координаты ближайших органов правопорядка, проверка паспорта транспортного средства и т.д.);
— сайт Федеральной миграционной службы www.fmsrf.ru (проверка паспортов, проверка выданных разрешений на работу иностранным гражданам);
— сайт Центробанка www.cbr.ru (базы данных по кредитным организациям)
— получение информации из государственных регистрационных органов:
— направление запроса в регистрационный орган по месту нахождения исследуемой компании;
— направление запроса в налоговую инспекцию по месту постановки на учет;
— направление запроса в фонды (социального страхования, пенсионный, медицинский) о постановке на учет.

4 направление. Получение информации из баз данных
— получение информации из профессиональных российских баз данных:
— СИНС (Специальная информационная служба) (www.sis-inform.ru)
— Социум инфо полис (www.sociuminfo.ru)
— Аргус-информ (www.pulset.ru)
— Интегрум (www.integrum.ru)
— Интралекс (www.intralex.ru)
— Кронос (www.cronos.ru)
— Информационно-консультационная служба ИКОС (www.icoss.ru)
— Медиалогия (архив информации, публикуемой в средствах массовой информации www.mlg.ru)
— публичная библиотека (база данных средств массовой информации www.public.ru)
— получение информации из профессиональных иностранных баз данных:
— LEXIS-NEXIS (www.lexisnexis.com)
— DOW JONES (www.dj.com)
— QUESTEL-ORBIT (www.questel.orbit.com)
— STN (www.stn-international.ru)
— Dan & Bradstreet (www.dnb.ru)
— Coface IGK (www.coface-igk.com).
— получение информации из полулегальных баз данных, представленных на рынке:
— «Банки РФ»
— «Производители товаров и услуг России и СНГ»
— «Единый Государственный Реестр предприятий России»
— «Статистическая отчетность крупнейших российских предприятий»
— «VIP»
— «Лабиринт»
— «Таможня»
— «Пресса»
— «Телефонный справочник ведомств и крупнейших предприятий РФ»
— «Московская регистрационная палата»
— «Московская областная регистрационная палата»
— «Бизнес-инфо»
— «Московский земельный комитет»
— «Московская недвижимость»
— «Частная собственность»
— «ГИБДД Москва»
— «Угон»
— «Водительские удостоверения»
— «Физические лица Москвы»
— «ОВИР»
— «Похищенные паспорта»
— «Розыск-судимость»
— «Спецучет»
— «Ирбис-3»
— «Административные нарушения»
— «Дорожно-транспортные происшествия»
— «Криминал»
— «Изъятые записные книжки»
— «Экономические преступления»
— «Должники Государственной налоговой инспекции г. Москвы»
— «Единый телефонный справочник»

5 направление. Получение информации внутри своей компании
— получение информации от своих коллег по работе или из баз данных, существующих в своей компании (может быть сотрудники ранее имели информацию об изучаемом контрагенте или с этим контрагентом ранее уже работали. Как правило в компании помимо баз данных, находящихся в Службе безопасности, существуют иные базы данных, которые можно использовать)

6 направление Получение информации простыми оперативными методами
— личное посещение контрагента с визуальным изучением ситуации. Обращаем внимание:
— реальное нахождение, условия работы в помещениях, наличие сотрудников, возможность выполнять обязательства (например, наличие складов, помещений с оборудованием и т.д.), оценка количества въезжающих — выезжаемых машин и т.д.;
— беседы с соседями (арендаторами, арендодателем и т.д.);
— беседы с сотрудниками от лица вымышленной компании с определением ценовой политики, условий сделок, возможными скидками и т.д.;
— уровень безопасности;
— наличие жизнедеятельности в компании (живая или мертвая);
— получение информации через работников исследуемой компании;
— посещение выставок, где участвует исследуемая компания или изучение материалов с прошедших выставок;
— посещение презентаций, проводимых исследуемой компанией;
— получение информации через форму обратной связи на официальном сайте исследуемой компании;
— получение информации от людей, ранее работавших в исследуемой компании;
— получение информации через партнеров и контрагентов исследуемой компании;
— изучение прессы и средств массовой информации на предмет упоминания исследуемой компании или руководителей исследуемой компании;
— сбор информации о физических лицах (владельцах исследуемой компании, ее акционерах, генеральном директоре и лицах, принимающих решение) Данный сбор информации идет методами, применяемыми в отношении исследуемой компании
— получение информации посредством технических средств;
— получение информации используя предложенные вакансии (под видом человека, устраивающегося на работу);
— получение информации через трудоустройство в исследуемую компанию;
— получение информации через дочерние компании (филиалы, представительства) исследуемой компании;
— посещение исследуемой компании под видом клиента, комивояжера и т.д. Выяснение ценовой политики, условий сделок, возможных скидок, возможностей компании, контрагентов, загруженности заказами и т.д.

7 направление Получение информации сложными (длительными, затратными) оперативными методами
— получение информации путем аренды площадей в исследуемой компании;
— проведение анкетирования сотрудников исследуемой компании под видом маркетинговых исследований;
— получение информации в рамках журналистских расследований;
— получение информации через корпоративные информационные сети компании (незаконный метод);
— получение информации из банка исследуемого предприятия (незаконный метод);
— получение информации в рамках инициированных судебных процессов. (если подать на организацию в суд (пусть и по вымышленным основаниям), то можно истребовать через суд важные документы и информацию. Это позволяет п. 2 ст. 57 ГПК РФ и п. 4 ст. 66 АПК РФ. Единственное, что необходимо в данном случае будет доказать, что данные документы не могут быть получены стороной по делу самостоятельно и что они необходимы для рассмотрения дела в суде);
— получение информации из государственных контролирующих и проверяющих органов (по результатам заказных проверок);
— получение информации через миноритарных акционеров или от их лица по доверенности. (например, обладая 1% акций компании акционер может требовать представить реестр акционеров).

8 направление Получение информации в рамках аутсорсинга
— получение информации из консалтинговых или информационных компаний, предоставляющих услуги «бизнес-разведки» (Р-техно и т.д.);
— получение информации из детективных агентств.

Как правильно проверить контрагента на добросовестность?

Сотрудничество с недобросовестным контрагентом значительно повышает налоговые риски.
Узнать больше…

Налоговая проверка контрагента включает в себя запросы и анализ документации, а также сбор информации из открытых источников.

Проверка контрагента на добросовестность до начала сотрудничества может сэкономить компании время и деньги, потраченные на налоговые споры.
Где заказать проверку контрагента?

Современные консалтинговые агентства оказывают широкий перечень услуг по налоговому консалтингу.

Налоговый консалтинг может помочь снизить финансовые риски, которые угрожают организации штрафами, пенями, потерей репутации на рынке.

Критерии удачного выбора консалтинговой компании: репутация, опыт, надежность.
Как выбрать консалтинговое агентство?

Как избежать санкций со стороны налоговой службы и доказать проявление должной осмотрительности? Как не заключить невыгодную сделку? Как не допустить неисполнения заказа контрагентом? Решение есть: следует перед подписанием договора провести проверку контрагента для подтверждения его деловой репутации, правоспособности и финансово-материального обеспечения.

В каких случаях требуется проверка

В деятельности практически каждой компании может возникнуть неприятная ситуация, когда налоговые органы отказывают в вычете налога на добавленную стоимость или признают сделку сомнительной, расходы неподтвержденными, а налоговую выгоду необоснованной. Это может быть вызвано тем, что контрагент, казавшийся при заключении сделки вполне надежным, был признан налоговой службой недобросовестным. При этом компания или предприниматель не потрудились его проверить.

Российское законодательство не содержит требований об обязательном проведении проверки контрагента, но контролирующие организации немалое внимание уделяют проявлению налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента. Основным документом, которым руководствуются в этом случае налоговые и другие контролирующие органы, является постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Оно определяет основные критерии должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Другими рекомендательными документами являются письма Минфина РФ от 6 июля 2009 года № 03-02-07/1-340 и от 10 апреля 2009 года № 03-02-07/1-177, письмо ФНС России от 24 июля 2015 года № ЕД-4-2/13005@.

Важно!
В новом письме от 23 марта 2017 года № ЕД-5-9-547@ ФНС РФ указала, что неуплата налогов вторым и последующим контрагентом в цепочке не будет являться самостоятельным аргументом недобросовестности проверяемого налогоплательщика и возложения на него негативных последствий при условии реальности сделки. При этом налоговым органам рекомендовано уделять особое внимание оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента.

Проводить проверку контрагента рекомендуется перед любой сделкой, но особого внимания требуют следующие случаи:

• заключение сделки с новым партнером;
• заключение договора с предоплатой;
• заключение договора с отсрочкой или рассрочкой платежа;
• заключение договора с контрагентом, зарегистрированным в другом регионе.

На недобросовестность компании могут указывать некоторые признаки:

• организация-контрагент зарегистрирована по адресу, по которому находится большое количество компаний;
• обязанности директора и главного бухгалтера исполняет одно и то же лицо;
• компания постоянно меняет виды деятельности;
• у фирмы имеется крупная задолженность или кредитные обязательства;
• государственная регистрация фирмы-контрагента проводится прямо перед процедурой заключения сделки.

Наличие хотя бы одного из этих признаков уже должно вызвать обоснованные подозрения. Хотя сама по себе проверка контрагентов и не может гарантировать отсутствия претензий к налогоплательщику со стороны налоговых органов, она все же снижает риски предъявления претензий и повышает вероятность их успешного обжалования в суде.

Чем грозит сотрудничество с непроверенным контрагентом

Существует несколько основных групп рисков, которыми чревато сотрудничество с непроверенными контрагентами:

1. Законодательные риски. В результате признания контрагента недобросовестным, налогоплательщику обязательно доначислят налоговые обязательства и штрафы по налогу на прибыль, НДС, единому налогу при УСН и НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей). Кроме того, его включат в план проведения выездных налоговых проверок, а в случае особо крупного нарушения против него могут возбудить административное или даже уголовное дело.
2. Финансовые риски. В этом случае компании грозит неисполнение обязательств со стороны контрагента. Оно может быть полным — непоставка продукции, неоплата, невозврат предоплаты, или частичным — нарушение сроков поставок или исполнения других обязательств, требований к качеству продукции или работ.
3. Риски претензий к должностным лицам компании. В результате заключения сделки с недобросовестным контрагентом с лица, ответственного за ее заключение, могут быть взысканы убытки как самой компанией, так и ее акционерами.
4. Репутационные риски. Сотрудничество с недобросовестными контрагентами отрицательно скажется на имидже фирмы в глазах партнеров и клиентов.

Проверка при выборе контрагента должна стать нормой, ведь в большинстве случаев сегодня суды принимают сторону налоговых органов и доказать, что деятельность компании велась с должной осмотрительностью, бывает очень непросто. Специалисты рекомендуют закрепить процедуру проведения проверки во внутреннем документе компании.

Этапы и способы налоговой проверки контрагента

Чтобы обезопасить себя от всех возможных рисков при ведении хозяйственной деятельности и претензий со стороны налоговых органов, компании следует совершить несколько действий для проведения проверки контрагента. Проверку обычно проводят в четыре этапа:

Этап 1. Анализ данных с интернет-ресурсов официальных органов

С помощью интернет-сайтов официальных государственных структур можно получить всю основную информацию о потенциальном контрагенте.

1. Прежде всего, нужно обратиться к сайту Федеральной налоговой службы России (https://www.nalog.ru/rn22/about_fts/el_usl/). С помощью специальных сервисов можно получить следующую информацию обо всех субъектах хозяйственной деятельности:
   • краткие сведения из Единого государственного реестра регистрации юридических лиц (ЕГРЮЛ) в онлайн-режиме: числится ли контрагент в ЕГРЮЛ, дата и место его регистрации, юридический адрес, сведения об уставном капитале, учредителях и о внесении в реестр изменений с указанием даты, а также коды ОКВЭД;
   • не имеется ли в отношении контрагента решения о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала, опубликованного в «Вестнике государственной регистрации»;
   • не принято ли в отношении него решение об исключении из ЕГРЮЛ как недействующего предпринимателя;
   • получить подтверждение того, что в состав руководства компании-контрагента не входят дисквалифицированные лица;
   • выяснить, не зарегистрирована ли она по адресу «массовой регистрации» и есть ли возможность с ней связаться по указанному в ЕГРЮЛ адресу;
   • проконтролировать отсутствие учредителя или руководителя компании в реестре лиц, отказавшихся от участия в организации;
   • получить сведения о наличии или отсутствии задолженности по обязательным платежам;
   • получить информацию о том, имеется ли приостановка операций по счетам компании;
   • проверить контрагента по ИНН.
2. Сайт Главного управления по вопросам миграции МВД России (http://сервисы.гувм.мвд.рф/info-service.htm?sid=2000). С его помощью можно получить сведения о том, не включен ли паспорт индивидуального предпринимателя или руководителя контрагента в список недействительных паспортов Российской Федерации.
3. Реестр недобросовестных поставщиков системы закупок для государственных и муниципальных нужд, который ведется Федеральной антимонопольной службой России (http://zakupki.gov.ru/epz/dishonestsupplier/quicksearch/search.html). Конечно, потенциальный контрагент не обязательно будет участником этой системы, но для минимизации рисков следует провести проверку и в этом реестре тоже.
4. Сайт Федеральной службы судебных приставов (http://fssprus.ru/iss/ip). Здесь находится банк данных исполнительных производств, обратившись к которому, можно узнать, не открыто ли в отношении контрагента исполнительное производство, вне зависимости от того является контрагент индивидуальным предпринимателем или организацией.
5. Картотека арбитражных дел на официальном сайте Высшего Арбитражного Суда РФ (http://kad.arbitr.ru/) предоставляет возможность узнать, не участвует ли контрагент в судебных разбирательствах. Содержит информацию о судебных тяжбах и их содержании.
6. Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (http://www.fedresurs.ru/#/) предоставляет информацию о том, не находится ли контрагент на какой-либо стадии банкротства, а также о стоимости чистых активов акционерного общества на последнюю отчетную дату.
7. Сайты лицензирующих органов. На них можно проверить, выдавалась ли лицензия потенциальному контрагенту (если его деятельность предполагает наличие такой лицензии). Для каждого вида деятельности существует свой лицензирующий орган, а, следовательно, и сайт.

После завершения проверки надежности контрагента с помощью интернет-ресурсов можно переходить ко второму этапу.

Этап 2. Анализ пакета документов

На этом этапе у потенциального контрагента нужно запросить пакет документов, заверенных надлежащим образом:

1. Копии страниц устава организации, содержащие ее полное и сокращенное наименование, место нахождения, структуру и компетенцию органов управления организации и принятия ими решений.
2. Копии свидетельства о государственной регистрации юридического лица и копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
3. Выписка из ЕГРЮЛ, статистические коды (ОКПО, ОКАТО, ОКВЭД и другие).
4. Справки об отсутствии задолженности по обязательным налоговым платежам.
5. Документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих договоры, — нотариально заверенные доверенности, приказ о назначении директора или другие документы.
6. Копии бухгалтерской отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность всех организаций является открытой и получить ее можно либо в самой компании, либо в Росстате (http://www.gks.ru/accounting_report).
7. Карточки фирм-контрагентов.
8. Договоры аренды или права собственности на офисные и производственные помещения.

К сожалению, законодательно перечень необходимых бумаг для проверки не утвержден, поэтому контрагент вправе отказать в предоставлении данных. Такой отказ должен немедленно вызвать настороженность, поскольку у добросовестных компаний вся документация, как правило, находится в полном порядке.

Дополнительно рекомендуется сделать письменный запрос в налоговую инспекцию по месту нахождения контрагента. Судами такое обращение расценивается как проявление должной осмотрительности, кроме того, они обязывают налоговые органы предоставлять запрашиваемую информацию в пределах, ограниченных налоговой тайной.

Этап 3. Анализ неформальной информации о деятельности контрагента

Определенное представление о деловой репутации контрагента и его добросовестности дает и анализ неформальной информации. Ее источником может стать прежде всего сайт компании, сайты ее партнеров и сайты отраслевых союзов и ассоциаций, членом которых контрагент является. Минимум информации на этих сайтах может свидетельствовать о том, что компания не просто является недобросовестной, но и принадлежит к так называемым фирмам-однодневкам.

Хорошие результаты дает изучение отзывов о деятельности компании (если такие имеются в интернете) или личные беседы с партнерами контрагента. На сайтах серьезных компаний всегда можно найти список их клиентов.

Этап 4. Личная встреча с руководством контрагента

Для принятия окончательного решения о сотрудничестве, так же как и для подписания контракта или заключения сделки, лучше встретиться с руководством лично. Во-первых, это поможет убедиться в том, что руководитель компании реально существует и именно тот, который указан в документах, а во-вторых, сделки, заключенные заочно или по почте, взывают у налоговой службы обоснованные подозрения.

Оценка результатов проверки и возможные решения

После проведения проверки контрагента на добросовестность компания должна проанализировать полученную информацию. На основе анализа может быть принято три типа решений:

• решение о заключении сделки (в случае получения сведений о добросовестности контрагента);
• отказ в заключении сделки при наличии информации, которая свидетельствует о высоком риске неисполнения обязательств;
• решение об изменении условий сделки для снижения рисков.

Проверка добросовестности контрагентов способна снизать риск возникновения просроченных долговых обязательств, уменьшить риск подписания договора с недобросовестными компаниями или компаниями-однодневками, сократить количество отказов налоговой инспекции по поводу возмещения НДС. Кроме этого, она минимизирует риск проведения встречных налоговых проверок и улучшает репутацию и имидж компании.

Услуги по налоговой проверке контрагентов

О том, где и как можно максимально эффективно и быстро проверить контрагента мы поинтересовались у Шишкина Романа, руководителя налоговой практики аудиторско-консалтинговой компании КСК групп:

«В интернете существует множество ресурсов, на которых компания может самостоятельно провести необходимую проверку. Какие-то из них предоставляют один или несколько параметров, какие-то — обобщают информацию, например, «СПАРК», но все они имеют существенный недостаток — клиенту приходится самому решать, что он хочет получить, а потом и анализировать полученные сведения. Нередко на такую проверку уходит немало времени, а поскольку специальные подразделения есть далеко не во всех компаниях, то привлеченные к проверке сотрудники могут не обладать нужной компетентностью. К тому же общие параметры не всегда дают объективную картину по контрагенту, существует риск собрать данные по другому контрагенту с таким же названием. В результате принимается неправильное решение, чреватое санкциями со стороны налоговой инспекции и проблемами в деятельности организации.

При обращении в специализированную компанию клиент экономит свое время, поскольку все запросы и обработку информации берет на себя компания-исполнитель. КСК групп имеет разработанные механизмы проверки добросовестности контрагентов, включающие запросы и анализ необходимой документации, а также исследование интернет-среды. Мы гарантируем достоверность и точность собранной информации. В случае возникновения ситуаций, когда компании необходимо доказать, что при заключении сделки она проявила должную осмотрительность, мы предоставим полный комплект документов по проведенной проверке.

Отдельной услугой в КСК групп является разработка внутреннего Регламента по работе с новыми контрагентами — документа, содержащего полный алгоритм проверочных действий, которые необходимо совершить перед заключением, а также перечень документов и информации, запрашиваемых у контрагента в рамках проявления должной степени осмотрительности».

P.S. КСК групп — одна из крупнейших московских и российских аудиторско-консалтинговых компаний. Согласно данным агентства «Эксперт РА», в 2016 году КСК групп заняла 3-е место в России в рэнкинге «Налоговый консалтинг».