Аудиторское заключение в налоговую

С 2020 года бухотчетность переезжает на ПМЖ в налоговую. Что было «раньше» и что будет «теперь»?

Ну и что тут такого, всегда экземпляр бухгалтерской отчетности сдавали в налоговую, что такого изменится с нового года? Это, конечно, так, но представьте себе, например, что вы работали с кем-либо уже очень-очень долго. А потом появляется кто-то другой и говорит вам: окей, теперь я за него, но ты не волнуйся, всё почти на прежних условиях, ты же меня знаешь и я тебя знаю… Вроде ничего особенного, но отныне всегда будет «раньше» и будет уже «теперь».

Раньше

Раньше «владельцами» бухотчетности был Росстат, и оттуда растекались реки информации, питающие единое экономическое пространство нашей страны. Это было закреплено в самых истоках — Федеральном законе о бухгалтерском учете (п. 1 ст. 18). В налоговую мы же сдавали отчетность, так сказать, комплементарно, по норме Налогового кодекса (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Теперь

Теперь реализован всеми обожаемый принцип одного окна, только прорублено окно напрямую в налоговые инспекции. С 2020 года заново переписаны нормы ФЗ о бухгалтерском учете (ст.18). Бухотчетность всех организаций будет включена в единую систему — Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, сокращенно ГИР БО. Функции по его ведению возложены на Федеральную налоговую службу. Вся бухгалтерская информация будет в одних «налоговых» руках и весь доступ к ней только через налоговые органы. В статистику больше бухгалтерскую отчетность не сдаем!

Раньше

Росстат был всеядным, как хочешь, так и сдавай туда бухгалтерскую отчетность, хочешь ногами-руками, хочешь по почте, хочешь по электронке (Приказ Росстата от 31.03.2014 N 220). С экземпляром для налоговой было то же самое.

Теперь

Бухотчетность сдается исключительно в электронном виде! Передышка только на 2020 год и только для субъектов малого предпринимательства: в следующем году они еще смогут в последний раз отправить её на бумаге. Так что, если раньше ОООшка на упрощенке теоретически могла существовать без ТКС, то с 2021 уже нет — каждому субъекту по ЭЦП!

Раньше

Обязательное аудиторское заключение сдавалось только в Росстат. В налоговую сдавать аудиторское заключение не требовалось. Если не брать особые случаи, то аудит обязателен, когда сумма активов в году, предшествующему отчетному, — более 60 миллионов (это строка 1600 баланса) или выручка более 400 миллионов рублей.

За непроведение обязательного аудита штрафа нет, но теоретически можно оштрафовать за непредставление сведений по ст. 19.7 КоАП (ну если вы аудит провели, но заключение не предоставили), — это для организаций от трех до пяти тысяч рублей и для должностных лиц от 300 до 500 рублей. За отсутствие же аудиторских заключений за прошлые периоды по статье 15.11 КоАП могут оштрафовать на сумму от пяти до десяти тысяч рублей.

Если прикинуть стоимость аудита, без размышлений о том, полезно это или нет для фирмы, то даже такие штрафы гораздо дешевле тех затрат, которые уйдут на аудиторскую проверку. Поэтому многие особо обязательным аудитом и не «заморачивались», а на запросы статистики можно было и отписаться.

Теперь

Теперь аудиторское заключение подлежит представлению в налоговую инспекцию. К тому же, прямо в бланк формы бухгалтерского баланса добавили специальные окошечки для галочки о том, подлежит ли отчетность аудиту (Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н).

Сроки остались прежними. Аудиторское заключение представляется вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Отлынивать от обязательного аудита будет сложней, ведь теперь получение такого документа — это вотчина налоговой, со всеми привычными механизмами воздействия на налогоплательщиков.

Вполне вероятно, что статьи КоАП с ответственностью за непредставление заключения и отсутствие аудита «расчехлят».

Раньше

Получить бухгалтерскую отчетность можно бесплатно через Росстат. Работало это как-то не очень прозрачно, и на официальном сайте так просто этот шлюз не найдешь. Если кто-то другого мнения, то поправьте.

Теперь

Налоговой службой анонсировано, что с мая 2020 года будет доступны данные о бухгалтерской отчетности за 2019 год на бесплатной основе по точечному запросу, как это обычно реализовано на сайте ФНС, через ИНН или ОГРН.

На платной основе можно будет получить доступ без ограничений ко всему массиву информации по бухгалтерской отчетности. Такое абонентское обслуживание, как его называет ФНС, будет доступно с мая 2020 года и обойдется в 200 тысяч рублей в год.

Раньше

При выявлении ошибок сдавали в налоговую и в статистику уточненную бухгалтерскую отчетность. Сделать это было можно только для еще неутвержденной отчетности (п. 8 ПБУ 22/2010). В ФЗ о бухгалтерском учете порядок исправлений прописан не был. Но на практике бывало всякое, сдавали и исправленную отчетность, если отчетность была уже утверждена. С одной стороны вроде и нельзя, но исправить ошибки нужно. Такая полу легитимная практика.

Теперь

В ФЗ о бухгалтерском учете, в переписанную статью 18, зашили обязанность представлять исправленную бухгалтерскую отчетность не позднее чем через десять рабочих дней со дня, следующего за днем внесения в нее исправлений. Ответственности за нарушение срока пока нет.

И напоследок, как и раньше, после сдачи бухгалтерской отчетности будем ждать писем с пояснениями по контрольным соотношениям с налоговой отчетностью, но теперь уже в новом качестве полноценного администратора бухгалтерской информации.

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»

Бухотчетность за 2019 год: порядок представления и изменения в формах

Бухотчетность за 2019 год: порядок представления и изменения в формах

До 31 марта организации обязаны сдать отчетность по финансовым результатам за 2019 год. С начала 2020 года действуют изменения в порядке заполнения и представления бухгалтерской отчетности. В частности, теперь практически все обязаны подавать ее в электронной форме. А вот в отделения Росстата бухотчетность направлять больше не нужно — только в налоговые органы.

Утвержден новый порядок представления бухотчетности

С 1 января 2020 года действует новый Порядок представления полной годовой бухотчетности и аудиторского заключения к ней (утвержден Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@). Начиная с отчетности за 2019 год организации обязаны представлять ее в налоговые органы только в электронном виде. Соответствующие формы были утверждены Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@ (приложение № 2).

Выбрать для отчетности за 2019 год вместо электронной бумажную машиночитаемую форму могут только субъекты малого предпринимательства (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ и п. 2 раздела II Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@).

Начиная с отчетности за 2020 год практически все организации обязаны подавать годовую бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

Представить отчетность по упрощенной форме за 2019 год в налоговую инспекцию можно следующими способами:

— в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС);

— на бумажном носителе в виде машиночитаемой формы, рекомендованной письмом ФНС РФ от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@. Она передается почтовым отправлением с описью вложения либо лично руководителем организации или уполномоченным представителем по доверенности (например, бухгалтером).

Отменена обязанность направлять отчетность в Росстат

Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ отменил обязанность организаций подавать бухгалтерскую отчетность в территориальные органы Росстата. Начиная с отчетности за 2019 год ее нужно сдавать только в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет (п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Напомним, что ранее организации обязаны были, помимо налоговой инспекции, направлять один экземпляр отчетности в территориальный орган государственной статистики по месту регистрации (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Изменились правила представления аудиторского заключения

Отмена с 1 января 2020 года обязанности представлять бухгалтерскую отчетность в органы статистики распространяется и на аудиторское заключение. С отчетности за 2019 год оно, как и бухотчетность, сдается только в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

Если организация подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение сдается в ФНС вместе с годовой бухгалтерской отчетностью.

Если к моменту сдачи отчетности аудиторское заключение еще не утверждено аудиторской компанией или годовой аудит еще не закончен, организация должна сдать заключение в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой его утверждения аудиторской компанией.

Крайний срок сдачи аудиторского заключения в налоговую инспекцию — 31 декабря года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Аудиторское заключение представляется в ГИРБО в электронном виде. В 2020 году в бумажном варианте его могут сдать только субъекты малого предпринимательства.

Формат представления аудиторского заключения утвержден Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.

Порядок представления аудиторского заключения

• Если аудиторское заключение сдается одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью, оно представляется в виде электронного документа в формате pdf.
• Если аудиторское заключение сдается после передачи в налоговую инспекцию годовой бухгалтерской отчетности, оно представляется с применением формата для электронного документооборота, утвержденного Приказом ФНС РФ от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@.

Изменена машиночитаемая форма КНД 0710096

Приказ Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н внес изменения в Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В связи с этим были видоизменены бланки упрощенной бухгалтерской отчетности.

В машиночитаемой форме КНД 0710096 на титульном листе:

• вместо слов «по ОКВЭД» указывается «по ОКВЭД2»;
• код ОКЕИ «385» больше не указывается, поскольку исключена возможность отражения данных в миллионах рублей. Начиная с 2019 года вся бухгалтерская (финансовая) отчетность заполняется в тысячах рублей.

Также в машиночитаемой форме КНД 0710096 изменились номера следующих форм:

• «Отчет о целевом использовании средств» (форма по ОКУД 0710003 вместо 0710006);
• «Отчет об изменениях капитала» (форма по ОКУД 0710004 вместо 0710003);
• «Отчет о движении денежных средств» (форма по ОКУД 0710005 вместо 0710004).

Читайте методику эксперта с подробными рекомендациями по заполнению формы КНД 0710096 для субъектов малого предпринимательств и НКО.

Материал доступен на платных тарифах.

Подключите демодоступ к Нормативу на 2 дня и читайте любые экспертные статьи.

Изменились коды строк формы по ОКУД 0710002

Приказ Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н внес изменения в коды строк «Отчета о финансовых результатах» (форма по ОКУД 0710002):

1. Код 2410 «Текущий налог на прибыль» переименован в «Налог на прибыль»;
2. Коды 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» и 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» — исключены, вместо них применяются:

• 2411 — «Текущий налог на прибыль»;
• 2412 — «Отложенный налог на прибыль»;
• 2530 — «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Субъекты малого предпринимательства, заполняющие упрощенную бухотчетность, обязаны применять новые коды начиная с отчетности за 2020 год. В отчетности за 2019 год можно использовать прежние коды.

Подробнее о том, как изменилась методика расчета расходов по налогу на прибыль, читайте в нашем материале.

Рекомендуется применять машиночитаемые формы при ликвидации и реорганизации

С 2020 года в случае реорганизации и ликвидации юридических лиц для последней (ликвидационной) отчетности применяются отдельные машиночитаемые формы упрощенной (форма по КНД 0710094) и полной (форма по КНД 0710095) бухгалтерской отчетности. Такие рекомендации дала ФНС в письме от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.

Ранее организации при ликвидации и реорганизации использовали обычные формы бухгалтерской отчетности (письмо ФНС РФ от 07.08.2012 № СА-4-7/13101).

Минфин разъяснил, что подписывать отчетность могут уполномоченные лица

Бухгалтерская отчетность (в бумажной или электронной форме) считается составленной после подписания ее руководителем организации или другим уполномоченным лицом. В Информационном сообщении Минфина РФ от 19.05.2015 № ИС-учет-2 отмечено, что соответствующие полномочия устанавливаются учредительными документами экономического субъекта или решениями соответствующих органов управления. То есть наряду с руководителем организации подписывать бухгалтерскую отчетность может главный бухгалтер или другое должностное лицо, на которого возложена эта обязанность.

Ранее отчетность считалась составленной только после того, как бумажный экземпляр подписывался руководителем экономического субъекта (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Подпись руководителя также должна была содержать дату подписания экземпляра (в соответствии с Информацией Минфина РФ от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Изменены минимальные сроки хранения документов в организациях

Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 утвердил новые минимальные сроки хранения документов в организациях. Некоторые из них значительно отличаются от тех, что были раньше.

Так, графики отпусков придется хранить не 1 год, а 3 года, счета-фактуры — 5 лет вместо 4. Существенно сокращен срок хранения реестров сведений о доходах физических лиц — до 5 лет вместо 75 лет.

Новые сроки отражены в Инструкции по применению Перечня типовых управленческих архивных документов, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 № 237.

Воспользуйтесь шпаргалкой Норматива по заполнению баланса для легкого составления бухотчетности.

Материал доступен на платных тарифах.

Подключите демодоступ к Нормативу на 2 дня и читайте любые экспертные статьи.

Алла Грешкина,

эксперт по вопросам подготовки и сдачи

бухгалтерской и налоговой отчетности