Бухгалтерский учет инкассации денежных средств в банке

admin
Июн 8, 2020

Бухгалтерский учет инкассации денежных средств в банке

Содержание

Ведение инкассации: общая информация

Современные технологии значительно облегчают работу бухгалтерии. Наличие программного обеспечения 1С или аналога на любом предприятии позволяет не только быстро начислять заработную плату, но и вести учет всех оборотных средств.

Специальная программа «1С: Бухгалтерия» обладает всеми возможностями для проведения инвентаризации денежной массы и подсчета поступившей в банк наличности в считанные часы. Главное — это знание всех ее аспектов и умение пользоваться компьютером.

Обычно на крупных предприятиях, на которых существует инкассация подразделений, в штате есть помощник бухгалтера. На него возложены обязанности по учету инкассированных средств в общий приход. Также данный специалист следит за взаимодействием с компанией, отвечающей за транспортировку средств. Чаще всего, это инкассаторские подразделения, службы инкассации банков, либо соответствующий отдел предприятия.

В целях безопасности большинство крупных промышленных холдингов предпочитает иметь дело со специализированными агентствами, которые являются либо составляющей банковских учреждений, либо самостоятельной единицей. Кто бы ни занимался инкассацией денежной массы, в конечном счете все средства необходимо проводить по бухгалтерии, чтобы не иметь проблем с фискальной службой и правоохранительными органами.

Оформление инкассации денежных средств производится на основании ведомостей, предоставленных службой, выполняющей данную процедуру. Информация, отраженная в документации, вводится в 1С, в результате чего образуется общая картина прихода по одной или нескольким точкам.

Как в 1С провести инкассацию

Процедура осуществляется через опцию программы «Банк и касса». Для этого нужно:

открыть начальную страницу в журнале операций;
перейти в банковские выписки и проверить поступления на расчетные счета;
после этого вернуться в главное меню и в настройках выбрать пункт «Функциональность программы»;
затем снова перейти в раздел «Банк и касса» и выбрать опцию «Инкассация».

Для сотрудников, которые хорошо ориентируются в программном обеспечении 1С, инкассация денежных средств займет около 15 минут. Если на предприятии отсутствуют специальные программы, то придется сложнее. Бухгалтеры будут вынуждены подсчитывать весь приход по старинке, то есть при помощи ведомостей и калькулятора.

Если компания приобрела программное обеспечение стороннего производителя, порядок действий может измениться. Но, как правило, вся проводка и ведомость инкассации, в любом случае, отражаются в опции «Банк и касса».

Видео обучение, как в 1С провести инкассацию

Правила проведения учета инкассированных средств

Проводка и учет денежных средств осуществляются согласно действующему законодательству и внутреннему распорядку предприятия. Если на подразделениях выполняется ежедневная инкассация, то и проводить ее нужно каждый день.

Когда денежная масса доставляется в финансовое учреждение с меньшей частотой, операции проводятся реже. При таком графике допускается бухгалтерский учет инкассации денежных средств на следующий день после отправки наличности.

При нерегулярном сборе денежной массы с подразделений, допускается оформление прихода раз в месяц. Нужно следить за тем, чтобы все поступившие средства были учтены накануне окончания отчетного периода, то есть квартала, полугодия и года.

Для тех бухгалтеров, которые имеют дело с 1С версии 8.3, операция инкассирования упрощается. Подсчетом всех поступивших средств программа занимается самостоятельно. Работникам остается лишь своевременно оплачивать услуги техподдержки ПО и грамотно его использовать.

Инкассация средств представляет собой сбор и доставку инкассаторами валютных ценностей клиентов в кассу банковского учреждения и в обратном направлении.

Перевозку наличных денег и инкассацию могут осуществлять только организации, входящие в систему Банка России в соответствии с Федеральным законом от 10.07.02 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации.

Основные правила перевозки и инкассации денежных средств регламентируются Положением ЦБ РФ от 24.04.08 №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»

В рамках данной статьи будут приведены бухгалтерские проводки инкассации денежных средств, а также рассмотрены вопросы, связанные с налогообложением операций по инкассации.

Инкассация денежных средств может осуществляться не только между банком и клиентами, но и в случае подкрепления банком наличными деньгами своих вспомогательных структурных подразделений (ВСП), банкоматов и терминалов.

На схеме представлены основные «маршруты», в соответствии с которыми работники инкассации осуществляют сбор и доставку денежных средств.

Рис.1.

Исходя из этой схемы, приведем бухгалтерские проводки операций по инкассации денежных средств от клиентов, ВСП, банкоматов и терминалов, РКЦ в Банк и в случае подкрепления наличными деньгами кассой ГО Банка ВСП, банкоматы, терминалы и РКЦ.

Операция	Проводка
Инкассация денежных средств от Клиента Банка в кассу Банка
Поступление от инкассаторских работников сумок с денежной наличностью в кассу Банка и пересчет уполномоченными на это кассовыми работниками в кассе в этот же день и зачисление на счет клиента.	Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт р/с клиента, с которым заключен договор инкассации
Инкассированная бригадой инкассации накануне денежная выручка, поступившая в кассу Банка, после операционного времени, отражается по счету клиента следующим операционным днем. После пересчета, сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета касс. Пересчитанная и зачисленная в кассу проинкассированная денежная выручка перечисляется на банковский счет клиента.	Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 20209 «Денежные средства в пути» Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка» Кт р/с клиента либо кор.счет, если клиенты, не имеют счетов в Банке
Обнаруженные при пересчете инкассированной денежной выручки клиентов недостачи (излишки) наличных денег, а также при выявлении неплатежеспособных, сомнительных денежных знаков.	Дт 20209 «Денежные средства в пути» — по единому лицевому счету, открытому для зачисления проинкассированной накануне и не пересчитанной денежной выручки Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» — на сумму проинкассированной и не пересчитанной выручки, указанной в препроводительной ведомости После пересчета: -при наличии излишков: Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» — на сумму оприходованных излишков после пересчета формируются приходные кассовые ордера. -при недостаче: Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка» Кт 20209 «Денежные средства в пути» — на сумму недостачи, обнаруженной после пересчета (на сумму обнаруженных сомнительных или имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России). Дт 20202 «Касса кредитных организаций» Кт 20209 «Денежные средства в пути» — на сумму после пересчета (за минусом излишков) Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка» Кт р/счет, кор.счет — на сумму выручки, пересчитанной и зачисленной на счет клиента.
Инкассация и подкрепление наличными деньгами банкомата
Подкрепление банкомата наличными деньгами осуществляется бухгалтерскими записями: Выдача необходимой для загрузки банкомата суммы наличных денег из кассы Банка Вложения наличных денег в банкомат:	Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 20202 «Касса Банка» Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах» Кт 20209 «Денежные средства в пути»
Прием наличных денег, инкассированных из банкомата	Дт 20202 «Касса Банка» Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»
Инкассация и подкрепление наличными деньгами терминала
Инкассация терминалов «день в день»	Дт 20202 «Касса Банка» Кт 20208 «Терминал №…»
Инкассация терминалов, осуществляемая после операционного дня. При этом в день инкассации терминалов, опломбированные кассеты из терминалов сдаются в кассу Банка в оценке 1 рубль за кассету. После пересчета денежных средств, вложенных в кассеты, на следующий рабочий день	Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 20208 «Терминал №…» Дт 91202 «Разные ценности и документы» Кт 99999 Дт 20202 «Касса Банка» Кт 20209 «Денежные средства в пути» Дт 99999 Кт 91202 «Разные ценности и документы».
В случае возникновения суммы излишка	Дт 20208 «Терминал №…» Кт 60322 «Излишки денежной наличности в терминалах»
В случае возникновения недостачи	Дт 60323 «Недостачи денежной наличности в терминалах» Кт 20208 «Терминал №…»
Порядок отражения в бухгалтерском учете подкрепления ВСП из кассы ГО Банка
Отправка наличной валюты из ГО Банка в ВСП и оприходование наличной валюты в ВСП	В Банке: Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 20202 «Касса Банка» В ВСП: Дт 20202 «Касса Банка» Кт 20209″Денежные средства в пути»
В случае если инкассированные денежные средства сдаются для пересчета в иные кредитные организации в связи с удаленностью их местонахождения, то в день сдачи кассет платежных терминалов в кассу иной кредитной организации для пересчета осуществляются следующие бухгалтерские проводки	Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 20208 «Терминал №…» Дт 30110 «Корреспондентский счет банка-контрагента» Кт 20209 «Денежные средства в пути» на сумму проинкассированных денежных средств Дт 70606 «Расходы» Кт 30110 «Корреспондентский счет банка-контрагента» на сумму комиссии за пересчет наличных денежных средств.
Инкассация денежных средств из РКЦ в кассу ВСП, из кассы ВСП в РКЦ
Подкрепление наличными деньгами кассы ВСП через РКЦ	В Банке: Дт 30210 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений» Кт 30102 «Корреспондентские счета» В ВСП: Дт 20202 «Касса Банка» Кт 30210 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений»
Инкассация наличных денег из кассы ВСП в РКЦ	В Банке: Дт 30102 «Корреспондентские счета» Кт 20209 «Денежные средства в пути» В ВСП: Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 20202 «Касса Банка»
Отражение излишков, недостач, неплатежеспособных денежных знаков	Дт 20209 «Денежные средства в пути» Кт 70601 «Доходы»- на сумму излишков, выявленных при сдаче ВСП средств в РКЦ Дт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» Кт 20209 «Денежные средства в пути» — на сумму недостачи/ номинала неплатежеспособного денежного знака, выявленных при сдаче ВСП средств в РКЦ
Возврат денежных средств, своевременно не полученных ВСП	В Банке: Дт 30102 «Корреспондентские счета» Кт 30210 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений» — на сумму возврата
Подкрепление корреспондентского счета в РКЦ
В том случае, если банку необходимо подкрепить свой корреспондентский счет в РКЦ, денежная наличность сдается из операционной кассы в РКЦ. Доставка денежной наличности, сдаваемой в РКЦ, осуществляется инкассаторами.	Дт 20209 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету РКЦ Кт 20202 «Касса кредитных организаций» — на сумму инкассированных наличных денег
Сумма инкассированной денежной наличности поступает через инкассатора в кассу РКЦ и зачисляется на корреспондентский счет банка. После получения банком выписки с его корреспондентского счета в РКЦ выполняется следующая проводка:	Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кт 20209 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету РКЦ — на инкассируемую сумму, зачисленную на корсчет банка
Инкассация драгоценных металлов
Выдача драгоценного металла из хранилища Банка в случае доставки драгоценного металла инкассаторами в течение одного дня	Дт 61213 «Выбытие (реализация) драгоценных металлов» Кт 20302 (А98) «Золото» Или Кт 20303 «Драгоценный металл кроме золота»
Выдача драгоценного металла из хранилища Банка в случае доставки драгоценного металла инкассаторами больше чем за один день	Дт 20305 «Драгоценные металлы в пути (в разрезе юридических лиц)» Кт 20302 «Золото» Или Кт 20303 «Драгоценные металлы кроме золота» Дт 47407 Обязательства по сделке (наименование клиента) Кт 20305 «Драгоценные металлы в пути (в разрезе юридических лиц)»
Поступление в кассу Банка документов о передаче ценностей от инкассаторской службы и драгоценных металлов,	Дт 20302 «Драгоценные металлы в хранилище Банка в разрезе металла» Кт 20305 «Драгоценные металлы в пути»

При предоставлении услуг инкассации у банков может возникнуть вопрос, на каком счете необходимо отражать требование организациям по уплате комиссии по предоставленным услугам инкассации. В соответствии со ст. 5 ФЗ РФ от 02.12.90 №395-1 «О банках и банковской деятельности» инкассация денежных средств является банковской операцией. Следовательно, требование по уплате комиссии по услугам инкассации целесообразней отражать по счету № 47423 «Требования по прочим операциям».

Налоговый учет

НДС

Несмотря на то, что инкассация является банковской операцией, а в соответствии с п.п. 3 п. 3 статьи 149 НК РФ банковские операции не подлежат обложению НДС, инкассация и доставка денежной наличности является исключением и подлежит налогообложению НДС.

Налог на прибыль

Формирование доходов банка в целях налогообложения производится, в том числе и за счет доходов от инкассации денежных средств, доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг иных ценностей и банковских документов.

К расходам банка в целях налогообложения относятся:

-Суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетных и кассовых документов, а также по упаковке, перевозке, пересылке или доставке принадлежащих банку или ее клиентам денежных и иных ценностей, расходы на содержание службы инкассации банка.

-Расходы по ремонту, реставрации или приобретению инкассаторских сумок, мешков и прочего инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей.

-Расходов по содержанию либо аренде автомобильного транспорта для инкассации денежной выручки и перевозке банковских документов и ценностей.

Статья Гиматовой Ильнары Шамилевны

Посмотреть «Весь список»

Сдать наличные в кассу – быстро и удобно. Кассы Прио-Внешторгбанка готовы принять наличные деньги от предприятий и предпринимателей в удобное время, быстро и с проверкой на подлинность.
Кассовое обслуживание: прием и пересчет средств
– Прием наличных денег от клиентов
– Пересчет наличных денег
– Проверка наличных денег на подлинность
– Зачисление принятых сумм на расчетные счета клиентов
– Возможность сдачи наличных денег в вечернюю кассу
Преимущества
Прием наличных денег производится любыми номиналами банкнот и монет Банка России. Надежность проверки подлинности банкнот обеспечивается современной банковской техникой. Бесплатно производится обмен поврежденных и ветхих платежеспособных банкнот Банка России. Для удобства предпринимателей работает вечерняя касса.
Сдача денег в опломбированных инкассаторских сумках возможна с 9:00 до 21:00 ежедневно, а в выходные и праздничные дни с 16.30 до 21.00.
Сдавайте наличные деньги в банк
Клиент – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо – доставляет в кассу банка наличные деньги. Операционист (в рабочие дни до 16:00, в пятницу и предпраздничные дни до 15:00) или кассир (после 16:30) оформляет объявление на взнос наличными. Кассир производит пересчет денег, включая проверку подлинности банкнот, при этом используется современная банковская техника. Деньги зачисляются на расчетный счет предприятия или предпринимателя. Клиент – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо – доставляет в кассу банка наличные деньги. Операционист (в рабочие дни до 16:00, в пятницу и предпраздничные дни до 15:00) или кассир (после 16:30) оформляет объявление на взнос наличными. Кассир производит пересчет денег, включая проверку подлинности банкнот, при этом используется современная банковская техника. Деньги зачисляются на расчетный счет предприятия или предпринимателя. Клиент – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо – доставляет в кассу банка наличные деньги. Операционист оформляет объявление на взнос наличными. Кассир производит пересчет денег, включая проверку подлинности банкнот, при этом используется современная банковская техника. Деньги зачисляются на расчетный счет предприятия или предпринимателя.
Выгодные условия
Комиссия за прием, пересчет и зачисление на счет наличных денежных средств в Прио-Внешторгбанке составляет 0,3% от принятой суммы. Пересчет и зачисление на счет наличных денежных средств, принятых от клиента в опломбированных инкассаторских сумках составляет 0,1% от суммы , но не менее 150 рублей . Списание комиссии производится с расчетного счета клиента. Комиссия за прием, пересчет и зачисление на счет наличных денежных средств в Прио-Внешторгбанке составляет 0,3% от принятой суммы. Пересчет и зачисление на счет наличных денежных средств, принятых от клиента в опломбированных инкассаторских сумках составляет 0,2% от суммы (но не менее 150 рублей). Списание комиссии производится с расчетного счета клиента. Комиссия за прием, пересчет и зачисление на счет наличных денежных средств в Прио-Внешторгбанке составляет 0,25% от принятой суммы. Пересчет и зачисление на счет наличных денежных средств, принятых от клиента в опломбированных инкассаторских сумках составляет 0,1% от суммы (но не менее 150 руб.). Списание комиссии производится с расчетного счета клиента.
Полезно знать
Аппаратные средства пересчета:
Обработка наличных денег в Прио-Внешторгбанке производится на моделях счетно-сортировальных машин, находящихся в списке рекомендованных Центральным банком РФ. Банкноты Банка России сортируются на годные к обращению и ветхие, производится их проверка на подлинность не менее чем по 4 машиночитаемым защитным признакам.
Обмен поврежденных и ветхих платежеспособных банкнот Банка России:
Платежеспособными являются банкноты, имеющие повреждения следующего характера: загрязненные, изношенные, надорванные; имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов; утратившие углы, края; утратившие значительный фрагмент, но сохранившие не менее 55 процентов от первоначальной площади (в том числе обожженные, подвергнутые воздействию агрессивных сред, обугленные и истлевшие); склеенные из фрагментов (без учета количества фрагментов), если один фрагмент или несколько фрагментов, безусловно принадлежащих одной банкноте Банка России, занимают не менее 55 процентов от первоначальной площади банкноты Банка России; составленные из двух фрагментов, принадлежащих разным банкнотам Банка России одного номинала, если каждый фрагмент отличается от соседнего по графическому оформлению и занимает не менее 50 процентов от первоначальной площади банкноты Банка России; изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовых лучах, если на них отчетливо просматриваются изображения (за исключением банкнот, окрашенных красящими веществами, предназначенными для предотвращения хищения банкнот при их перевозке и хранении); имеющие брак изготовителей.
Такие банкноты подлежат обмену (или зачислению на расчетный счет при приеме) по номиналу – бесплатно.
Формы документов