Чистые активы менее уставного капитала

Чистые активы меньше уставного капитала

ООО (так же как и АО) в силу закона об этих обществах не могут отказаться от ведения бух учета и составления баланса, т.к. они обязаны выплачивать дивиденды и расчитывать стоимость чистых активов. не сдавать баланс в налоговую это право, а не обязанность — это к слову о бездоказательности вашего положения.
Вы странно перешли с версии 8.1 на 8.2, мы переходили и унас остались все старые базы (их просто переконвертировали).
Вообще лучше конечно найти этот хвост это 100% спасение. Есть варианты исправить баланс с помощью переоценки ОС до рыночной стоимости(если есть ОС), или задним числом оформить безвозмездную фин. помощь от учредителя с долей больше 50%
И вот почитать если это как-то успокоит…
Удачи.
«ЭЖ Вопрос-Ответ», 2010, N 9
Вопрос: Стоимость чистых активов ООО по данным бухгалтерской отчетности оказалась меньше минимального размера уставного капитала. Налоговая инспекция обратилась в суд с иском о его ликвидации. Может ли общество быть автоматически ликвидировано при таких условиях? Какие налоговые последствия для него возникнут в том случае, если общество уменьшит уставный капитал?
Ответ: В случае снижения уровня чистых активов по итогам любого года, начиная со второго, ниже минимального уровня уставного капитала общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.
Основанием для принятия соответствующего решения являются годовой бухгалтерский баланс или результаты аудиторской проверки. Анализа данных бухгалтерских отчетов за предыдущие годы или результатов аудиторских проверок в таких случаях не требуется.
Если это не будет сделано, то общество подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ и п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон N 14-ФЗ).
Налоговые органы вправе инициировать принудительную ликвидацию ООО в судебном порядке. Такое право им предоставлено п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».
Арбитражными судами выработана устойчивая практика, в соответствии с которой ликвидация общества на основании п. 4 ст. 90 ГК РФ предотвратима.
Позиция Высшего Арбитражного Суда РФ состоит в том, что уменьшение стоимости чистых активов общества является признаком ухудшающегося финансового состояния юридического лица, но само по себе не влечет его ликвидации. Если общество продолжает вести финансово-хозяйственную и коммерческую деятельность, на его балансе имеются активы и отсутствуют претензии со стороны кредиторов, юридическое лицо не может быть ликвидировано в принудительном порядке (Определения ВАС РФ от 18.05.2009 N ВАС-5949/09 и от 25.05.2009 N ВАС-6089/09).
Нижестоящие судебные инстанции также при рассмотрении подобных дел склонны учитывать степень платежеспособности и имущественную состоятельность общества, с тем чтобы решить, необходима ли такая мера, как ликвидация юридического лица, для защиты прав и законных интересов других лиц.
Арбитры не удовлетворяют требования инспекций о ликвидации обществ в тех случаях, когда организация выполняет обязательства по уплате платежей в бюджет и внебюджетные фонды, заключенным договорам (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.04.2010 по делу N А19-21952/09), у нее нет задолженности по выплате заработной платы работникам, а кредиторы не предъявляют своих требований (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2010 по делу N А56-24348/2009), у нее есть переплата по налогам, сборам и взносам в размере, превышающем величину уставного капитала (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.07.2010 N А03-18309/2009).
Таким образом, в суде следует доказывать, что снижение уровня чистых активов является устранимым: у общества нет долгов и есть все условия для улучшения своего финансового состояния — организация продолжает функционировать и принимает реальные меры по улучшению показателей своего финансового состояния с целью достигнуть положительного соотношения между чистыми активами общества и величиной его уставного капитала.
Теперь рассмотрим налоговые последствия в случае, когда общество, руководствуясь п. 3 ст. 20 Закона N 14-ФЗ, уменьшает размер уставного капитала. Признаются ли объектом налогообложения по налогу на прибыль суммы, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала, а именно будет ли считаться суммовая разница, возникшая в результате уменьшения уставного капитала, внереализационным доходом общества?
Положения Налогового кодекса РФ и сложившаяся арбитражная практика на этот счет позволяют сделать однозначный вывод: сумма уменьшения уставного капитала считается внереализационным доходом и учитывается в целях налогообложения прибыли, только если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке, а не на основании обязательного требования законодательства.
Дело в том, что к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).
Порядок отнесения к внереализационным доходам сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала, регулируется специальными нормами налогового законодательства, содержащимися в п. 16 ст. 250 НК РФ и пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Пунктом 16 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если это сопряжено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации, за исключением случаев, предусмотренных пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ.
В силу пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Таким образом, сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли только в случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке, а не на основании обязательного требования законодательства. При этом уменьшение уставного капитала не должно сопровождаться соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества.
Законодательство также требует, чтобы общество в течение 30 дней письменно уведомило всех известных ему кредиторов об уменьшении уставного капитала и его новом размере, а также опубликовало сообщение о принятом решении (п. 4 ст. 20 Закона N 14-ФЗ). Кроме того, общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, в частности, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (п. 1 ст. 29 Закона N 14-ФЗ).
Из этого следует, что если уменьшение уставного капитала произошло в силу обязательного требования п. 3 ст. 20 Закона N 14-ФЗ и общество при этом надлежащим образом исполнило обязанность по уведомлению кредиторов и опубликованию сообщения, то суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала, не признаются объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Такая позиция поддержана судебной практикой — Постановлением ФАС Центрального округа от 02.07.2009 по делу N А35-3805/08-С21, судебная коллегия ВАС РФ с ней согласилась (Определение ВАС РФ от 13.10.2009 N ВАС-11664/09).
Е.Проказин
Эксперт «ЭЖ»
Подписано в печать
07.09.2010

Соотношение чистых активов и уставного капитала

Обновление: 20 ноября 2017 г.

Анализ финансового результата хозяйственной деятельности предприятия может показать, что чистые активы меньше уставного капитала. Что делать в такой ситуации, рассмотрим в настоящей статье.

Чистые активы и уставный капитал

Чистые активы — это активы, финансируемые за счет собственных и заимствованных на длительный период времени средств организации. Положительное значение данного показателя в динамике свидетельствует о достаточной эффективности предприятия. Компания, обладающая достаточными чистыми оборотными активами, может рассчитывать на благосклонность инвесторов и кредиторов.

Напротив, недостаточно динамичное значение данного показателя может свидетельствовать о неудовлетворительном положении дел в финансах предприятия, его убыточности, неликвидности и невозможности развития. Подобное положение дел может привести к полному прекращению деятельности.

Негативные факторы, сигнализирующие о тенденции к снижению рассматриваемого показателя, таковы:

  • если краткосрочные обязательства на отдельном этапе превышают оборотные активы;
  • если размер чистых оборотных активов имеет тенденцию к снижению.

На практике чистые активы должны быть больше уставного капитала. Другими словами, уставный капитал предприятия не должен превышать значение чистых активов. Если это все же происходит, размер уставного капитала предприятия по возможности следует снизить до соответствующих значений. Если этого не сделать в течение определенного периода времени, возможны негативные последствия.

В любой организации ситуация, когда чистые активы ниже размера уставного капитала, сигнализирует о:

  • либо необходимости уменьшения последнего до соответствующего размера чистых активов, когда это возможно;
  • либо необходимости увеличения чистых активов.

Ответственность за подобное несоответствие не предусмотрена, но следует учитывать некоторые нюансы.

Самый негативный вариант событий для компании, не принявшей мер к преодолению возникшего отрицательного значения, – это ликвидация. Она произойдет в случае, если два года подряд соотношение чистых активов и уставного капитала будет в пользу последнего.

Наиболее возможны данные последствия в случае, когда уставный капитал необходимо уменьшить до величины чистых активов, а он и так минимален и уменьшать его больше некуда. В этом случае компания может быть ликвидирована в принудительном порядке.

Грамотная санация и своевременное вмешательство в экономику предприятия позволят собственникам вернуть верное соотношение, когда чистые активы превышают уставный капитал.

Как сделать так, чтобы чистые активы были больше уставного капитала

Для решения этого вопроса менеджменту предприятия следует выбрать более подходящие в данной ситуации меры:

  • переоценка активов (путем привлечения независимой оценки);
  • взнос учредителя (в платежном поручении следует указать цель – увеличение активов);
  • уменьшение уставного капитала.

Каждая из указанных мер имеет свои особенности.

Рост цены активов способен преодолеть отрицательное значение, но переоценку придется периодически повторять.

Учредитель вправе предоставить предприятию дополнительные денежные средства на выход из сложившейся ситуации, если сочтет этот вариант приемлемым.

Уменьшение уставного капитала в ситуации, когда это возможно, – также выход из сложившейся ситуации. Когда уставный капитал равен минимальному значению, эта мера неприменима.

Собственникам бизнеса важно знать, что суды, как правило, не спешат ликвидировать предприятия по рассматриваемому основанию, но соответствующее решение зависит от конкретных обстоятельств каждого дела.

Снижение стоимости чистых активов ООО и АО по итогам 2020 года не повлечет ликвидацию общества или уменьшение его уставного капитала

Законодательством предусмотрено (Федеральный закон от 7 апреля 2020 г. № 115-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части унификации содержания годовых отчетов государственных корпораций (компаний), публично-правовых компаний, а также в части установления особенностей регулирования корпоративных отношений в 2020 году и о приостановлении действия положений отдельных законодательных актов Российской Федерации» ), что если стоимость чистых активов АО или ООО по окончании второго отчетного года или каждого последующего отчетного года окажется меньше уставного капитала общества, то общество обязано либо уменьшить свой уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов, либо принять решение о собственной ликвидации (п. 4 ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 6 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Но учитывая возможное ухудшение экономической ситуации в связи распространением коронавируса, законодатель предусмотрел, что вышеуказанные положения не будут применяться по окончании 2020 года.

Также предусмотрено, что сведения о снижении стоимости чистых активов не нужно включать в состав годового отчета акционерного общества по итогам за 2020 год, как того требует п. 4 ст. 35 Закона об АО.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Чистые активы ООО

Чистые активы ООО характеризуют финансовое положение дел общества, данный показатель необходим при оценке прибыльности ООО, при увеличении или уменьшении уставного капитала ООО, а также учитывается при выплате действительной стоимости долей участникам при выходе или исключении из ООО.

Чистые активы ООО — это балансовая стоимость имущества общества, уменьшенная на сумму его обязательств, то есть реальная стоимость имеющегося у ООО имущества, не обремененная обязательствами.

ООО обязано оценивать свои чистые активы:

  • ежегодно перед проведением очередного ежегодного общего собрания участников ООО. Годовой отчет ООО содержит раздел о состоянии чистых активов (п. 3 ст. 30 Федерального закона от 8.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО);
  • перед принятием ООО решений, которые зависят от стоимости чистых активов, например перед проведением внеочередного собрания ООО о распределении чистой прибыли, перед выплатой доли участнику ООО в случае выхода из общества (п. 8 ст. 23 Закона об ООО), перед совершением крупной сделки ООО (ст. 46 Закона об ООО) и других случаях.

В годовом отчете ООО должны содержаться показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала ООО:

  • за три последних финансовых года, включая отчетный, если ООО существует более 3 лет;
  • за каждый завершенный финансовый год, если ООО менее 3 лет.

Если стоимость чистых активов ООО оказалась меньше его уставного капитала, в годовой отчет ООО также включаются:

  • результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению единоличного исполнительного органа, совета директоров ООО, привели к этому,
  • перечень мер по приведению стоимости чистых активов ООО в соответствие с размером его уставного капитала.

Стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций) определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (п. 2 ст. 30 Закона об ООО).

Ранее Минфин России рекомендовал применять для расчета стоимости чистых активов ООО Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утв. приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н, 03-6/пз (см. письма Минфина России от 13.05.2010 № 03-03-06/1/329, от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791).

В настоящее время действует Порядок определения стоимости чистых активов, утв. приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н (далее — Порядок), в п. 1 которого прямо предусмотрена возможность его применения в отношении ООО.

Стоимость чистых активов ООО определяется по данным бухгалтерского учета как разность между величиной принимаемых к расчету активов и обязательств общества (п.п. 4, 7 Порядка). Отрицательная величина чистых активов означает, что размер долгов ООО превышает стоимость имущества общества.

Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше его уставного капитала, общество обязано в порядке и в срок, которые предусмотрены Законом об ООО, увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость чистых активов общества становится меньше минимального размера уставного капитала (10 000 рублей — п. 1 ст. 14 Закона об ООО), общество подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ в редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ).

Срок принятия ООО решения об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов — шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года (п. 4 ст. 30 Закона об ООО).

Срок, в течение которого должно быть осуществлено увеличение стоимости чистых активов, законом не установлен. Не устанавливает закон и специального порядка увеличения стоимости чистых активов общества до размера его уставного капитала. Отметим, что увеличить стоимость чистых активов возможно путем внесения участниками вкладов в имущество общества, поскольку такие вклады не изменяют размеры и номинальную стоимость принадлежащих им долей в уставном капитале. Однако обязанность по внесению вкладов на основании решения общего собрания участников должна быть предусмотрена уставом общества (ст. 27 Закона об ООО).

Финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря (ст. 12 Бюджетного кодекса РФ). По смыслу п. 4 ст. 90 ГК РФ, п.п. 3, 4 ст. 30, пп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34 Закона об ООО под финансовым годом следует понимать год, по итогам которого утверждаются годовые результаты деятельности общества (в частности, годовой бухгалтерский баланс) и определяется стоимость его чистых активов. Поскольку обязанность по ведению учета у общества возникает с даты его государственной регистрации, а определение годовых результатов деятельности возможно и по итогам календарного года, в течение которого общество было создано (ч. 3 ст. 6, ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), под первым финансовым годом общества для целей применения правил п. 4 ст. 90 ГК РФ можно понимать и год создания ООО.

В случае непринятия обществом необходимых мер по приведению стоимости чистых активов в соответствие с размером уставного капитала или непринятия решения о ликвидации общество может быть ликвидировано по решению суда (п. 2 ст. 61 ГК РФ).

На практике суды иногда рассматривают уменьшение чистых активов как признак ухудшающегося финансового состояния ООО. Если при этом ущерб правам и законным интересам кредиторов и третьих лиц не причинен, а ООО является действующим, ежеквартально представляет в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность, выполняет обязанности по своевременной уплате налогов, то суды отказывают в удовлетворении исков о ликвидации ООО (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.12.2010 по делу № А53-3538/2010).

Сведения о стоимости чистых активов ООО подлежат обязательному внесению в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц (далее — Федресурс) в случаях, предусмотренных Законом об ООО (подп. «л» п. 7 ст. 7.1. Федерального закона от 8.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). ООО обязано предоставить доступ к информации о стоимости его чистых активов любому заинтересованному лицу (п. 2 ст. 30 Закона об ООО). Сведения, содержащиеся в Федресурсе, размещаются в сети «Интернет» по адресу: http://www.fedresurs.ru.

Последняя актуализация: 14 апреля 2016 г.

При анализе динамики изменения результатов деятельности может быть выявлено замедление темпов развития бизнеса. Возможная причина – чистые активы меньше уставного капитала. Что делать в такой ситуации? Надо разработать план оперативных действий по увеличению удельного веса оборотных средств. Если меры не будут предприняты, тенденция снижения величины активов может сохраниться и привести к принудительной ликвидации организации.

Как связаны чистые активы с капиталом компании

Чистые активы формирует оборотное имущество, которое закупалось на собственные средства или с привлечением долгосрочных займов.

При положительной динамике этого показателя за последние отчетные периоды:

  • компания выступает привлекательной для инвесторов;
  • есть преимущество при оформлении кредитов в банковских учреждениях.

Это свидетельствует о наличии высокого уровня платежеспособности и надежности финансовой системы предприятия.

Низкие темпы прироста оборотных средств – соотношение чистых активов и уставного капитала с явным преобладанием последнего показателя – сигналы о неэффективности финансовой стратегии. Эта симптоматика характерна для предприятий, находящихся в стадии кризиса. Минусовая величина чистых активов означает, что платежеспособность фирмы и уровень доверия к компании со стороны потенциальных инвесторов критически низкие.

Также см. «Отрицательные чистые активы: последствия».

При анализе результатов деятельности необходимо придерживаться правила, что чистые активы должны быть больше уставного капитала. Нарушение такого баланса может стать следствием привлечения большого объема краткосрочных займов.

Исправить ситуацию можно двумя путями:

  1. Увеличением стоимости активов.
  2. Уменьшением размера капитала.

Законодательно не предусмотрены меры ответственности за нарушение оптимального соотношения между активами и источниками их образования. Но всё равно чистые активы и уставный капитал необходимо регулярно сопоставлять, чтобы своевременно выявить негативные тенденции.

Руководитель заинтересован в оперативном устранении недочетов в финансовой сфере, чтобы избежать нежелательных последствий:

  • снижения платежеспособности;
  • сложностей с привлечением новых инвесторов;
  • отказов банковских структур в предоставлении кредитов на стандартных или льготных условиях;
  • отсутствия доверия со стороны контрагентов;
  • возрастания риска принудительной ликвидации контролирующими государственными органами.

Последний вариант возможен, если чистые активы ниже уставного капитала на протяжении последних 2-х лет. Неизбежным закрытие бизнеса будет и при невозможности произвести переоценку активов или уменьшить размер капитала.

Руководители и учредители должны организовать внутренний управленческий учет для выявления негативных тенденций в экономике предприятия. Существенная помощь может быть получена от аудиторов, которые фиксируют в своем заключении:

  • изменение величины чистых активов и уставного капитала, соотношение этих показателей;
  • рекомендации по выведению фирмы из кризиса.

Способы решения проблемы

Вариантов устранения дисбаланса в финансовом секторе работы компании может быть несколько:

1 Проведение переоценки активов предприятия Процедуру проводят с целью увеличения стоимостного значения оборотных средств
2 Дополнительный денежный взнос от учредителя Этим методом можно пользоваться и в ситуациях, когда чистые активы равны собственному капиталу.

В платежном поручении в поле назначения платежа необходимо указать, что деньги предназначены именно для увеличения стоимости активов.

3 Инициирование уменьшения размера сформированного и погашенного уставного капитала

Вариант с дополнительными денежными вливаниями возможен при условии, что учредитель согласен вложить собственные средства для улучшения финансовой устойчивости компании. А способ с переоценкой поможет быстро увеличить размер оборотных средств, хотя у него много издержек: чистые активы больше уставного капитала будут, но процедуру изменения оценочной стоимости придется регулярно повторять.

Уменьшить размер капитала можно, если текущая величина его стоимостной оценки выше минимального порога.

При длительном сохранении дисбаланса и минимальной сумме УК налоговые органы могут поднять вопрос о ликвидации предприятия. Решение принимают в судебном порядке.

Суд примет решение в пользу компании, если на момент рассмотрения дела чистые активы превышают уставный капитал или собственники бизнеса смогут предложить эффективную стратегию вывода фирмы из кризиса.

Также см. «Как учредителям увеличить чистые активы ООО».