Два вида деятельности

Две деятельности одной фирмы

Журнал «Практическая бухгалтерия»

Открытие еще одного вида деятельности всегда связано с появлением новых забот у бухгалтера. О том, как организовать эту процедуру, расскажут специалисты, знакомые с этой проблемой не понаслышке.

Предпринимательская деятельность – это постоянный поиск максимальной прибыли. Получить такую прибыль можно либо расширяя существующие виды деятельности, либо развивая другой ее вид. Открывая новое направление в бизнесе, придется выполнить ряд организационных мероприятий.

Подготовку к внедрению новой деятельности бухгалтеру фирмы лучше взять под свой контроль с самого начала. Ведь успех этого дела будет в немалой степени зависеть от того, как будет донесена информация о начале иного бизнеса до учредителей, налоговой инспекции, и т. д. Больше других придется быть начеку бухгалтерам малых и средних фирм, ведь там «нашему брату» отведена куда более серьезная роль, нежели ведение бухучета. Бухгалтер в такой фирме – это и финансовый аналитик, и налоговый консультант, и т. д.

Хватит забот бухгалтеру и по прямым его обязанностям. Введение новой деятельности повлечет изменения во внутренних документах фирмы и потребует изменить устоявшийся порядок ведения бухгалтерского и налогового учета.

Начинаем новый бизнес

Прежде всего нужно выяснить, потребуется ли вносить изменения в учредительные документы. Если в уставе не указано, что фирма может заниматься любым видом деятельности, не запрещенной законом, то внести поправки необходимо. Для этого придется уплатить госпошлину, собрать документы, предусмотренные Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц», и сдать их в налоговую инспекцию. Пакет документов будет состоять:

• из заявления фирмы о государственной регистрации изменений по форме № Р13001;
• из решения акционеров о внесении изменений в учредительные документы;
• из текста самих изменений;
• из оригинала платежки об уплате госпошлины.

Не исключено, что новая деятельность окажется лицензируемой. Тогда сначала проверьте, сможет ли фирма получить такую лицензию. Ведь разрешение на ту или иную деятельность требует от фирм соблюдения различных условий. Если все в порядке, то можно начинать собирать документы для ее получения. Пока вам не выдадут такое разрешение, работать по новому направлению не стоит. Деятельность без лицензии грозит руководителю и главному бухгалтеру штрафом до 5000 рублей, а фирме – до 50 000 рублей, и у вас могут конфисковать всю изготовленную продукцию (п. 2 ст. 14.1 КоАП РФ). А руководителю помимо административной может «светить» и уголовная ответственность.

Если новая деятельность будет вестись в другом районе (городе), то возникшее обособленное подразделение необходимо поставить на учет в налоговой инспекции.

Не стоит забывать и о том, что некоторые виды товаров (работ, услуг) подлежат обязательной сертификации. Постановлением Госстандарта России от 30 июля 2002 г. № 64 утверждена номенклатура такой продукции. Если новый вид деятельности подпадает под это требование, фирме нужно будет позаботиться о получении такого сертификата. Если его не будет, то руководителя, главбуха и саму фирму могут оштрафовать (ст. 14.4 КоАП РФ).

Еще один момент, который необходимо учесть при открытии нового вида деятельности. Это получение новых кодов статистики. Для этого в Госкомстат необходимо представить заявление от руководителя с печатью фирмы о присвоении кодов ОКВЭД (бывшие ОКОНХ). Это заявление пишется в произвольной форме. Самое главное – указать в нем полные названия нового и старого видов деятельности и напротив них указать код каждого. Также потребуются копии следующих свидетельств: о внесении фирмы в Единый реестр юридических лиц, о регистрации изменений в уставе, о присвоении ИНН, о регистрации фирмы (в МРП или налоговой инспекции). Помимо этого в статистику нужно представить копию устава и оригинал документа со старыми кодами. И не забудьте захватить с собой доверенность, когда поедете его забирать. Ведь Госкомстат выдает информационные письма строго уполномоченным на то лицам.

Обновим документы

Наверняка потребуется внести изменения в кадровые документы. Для этого бухгалтеру нужно узнать, будет ли набор новых сотрудников или фирма обойдется собственными силами. Если дополнительные работники потребуются, то в штатное расписание необходимо ввести новые должности и дополнительные штатные единицы. Все изменения должны быть утверждены приказом руководителя.

Если работающий сотрудник будет переведен на новую должность по другой деятельности фирмы, то такое перемещение следует отразить в трудовой книжке и трудовом договоре.

Не обойдут изменения и учетную политику фирмы. Новая деятельность потребует дополнить документооборот. Наверняка придется ввести новые первичные документы. Возможно, некоторые формы придется доработать самостоятельно, например акты выполненных работ, бланки заявок, договоры для клиентов и т. д.

Если открытие новой деятельности произошло после сдачи учетной политики в налоговую инспекцию, у бухгалтера есть возможность внести в нее дополнения. Такое право ему дает пункт 16 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Подобные изменения должны быть утверждены приказом руководителя. Однако для того чтобы решить, какие изменения вносить, нужно разобраться с бухгалтерским и налоговым учетом новой деятельности.

Если обе деятельности будут вестись по традиционной системе налогообложения, то в учетной политике достаточно указать, к каким бухгалтерским счетам открываются субсчета для учета нового вида деятельности. Параллельно с этим для целей налогового учета необходимо ввести дополнительные регистры.

Однако все усложняется, если фирма будет обязана вести свои виды деятельности по разным налоговым режимам. Например, применять традиционную систему и ЕНВД. Тогда бухгалтеру придется организовывать раздельный учет доходов и расходов от различных видов деятельности.

Учет по различным налоговым режимам значительно усложняет работу бухгалтера. Поэтому при такой схеме учета, возможно, ему потребуется помощь еще одного специалиста.

Е. Озерская, эксперт ПБ
Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия»

Организация осуществляет два вида деятельности в рамках УСН с объектом «доходы минус расходы», по одному из них был получен убыток.
Можно ли сумму убытка по одному виду деятельности вычесть из общей налогооблагаемой базы?

27 апреля 2012

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции по всем видам осуществляемой организацией деятельности, связанные с получением доходов и осуществлением расходов, в налоговом периоде. По окончании налогового периода на основании данных записей подводится общий итог учитываемых при определении налоговой базы полученных доходов и осуществленных расходов.

Обоснование вывода:
Глава 26.2 НК РФ не предусматривает обязательного ведения раздельного учета по видам деятельности для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН.
Осуществляя несколько видов деятельности, организация вправе применять УСН, при условии соблюдения положений ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ.
Организации, применяющие УСН, в соответствии со ст. 346.24 НК РФ обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга учета доходов и расходов), форма которой и порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Порядок не предусматривает отдельного отражения в Книге учета доходов и расходов операций по разным видам деятельности, осуществляемых в рамках УСН.
В соответствии с п. 1.1 Порядка организации ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога (п. 1.2 Порядка).
В соответствии с Порядком в разделе I Книги учета доходов и расходов отражаются доходы и расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. По истечении отчетного (налогового) периода выводятся итоговые суммы доходов, полученных организацией, а также итоговые суммы фактически произведенных расходов, связанных с получением доходов.
Налоговый период по УСН — календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н).
В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации в разделе 2 по коду строки 210 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период; по коду строки 220 указывается налогоплательщиком, объектом налогообложения у которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма произведенных за налоговый период расходов, определяемых в порядке, установленном ст. 346.16 НК РФ; по коду строки 240 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период.
На титульной странице декларации указывается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).
Если налогоплательщик осуществляет несколько видов экономической деятельности, то при заполнении налоговой декларации код по ОКВЭД проставляется по одному из видов деятельности по усмотрению налогоплательщика (письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-11-05/53).
Таким образом, в Книге учета доходов и расходов отражаются учитываемые при определении налоговой базы доходы и расходы по всем осуществляемым организацией видам деятельности. Итоговые суммы доходов и расходов за налоговый период отражаются в налоговой декларации.
В рассматриваемом случае организации следует оформить единую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в которой будут отражены данные о доходах и расходах по всем видам осуществляемой деятельности в рамках УСН.
Вместе с тем организация может вести раздельный учет по каждому виду деятельности, если ей это необходимо для каких-то целей, используя для этого данные Книги учета доходов и расходов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галеева Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Компании столкнулись с отказами в господдержке по формальным причинам

Какой бизнес столкнулся с проблемой

Заявленные в реестре коды ОКВЭД достаточно часто не совпадают с фактическими видами деятельности: либо они изначально указаны неверно, либо впоследствии предприятие изменило вид деятельности; некоторые виды деятельности являются смешанными или «пограничными», рассказали РБК эксперты.

Например, гостиницы обнаружили, что их основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ — 68.3 «Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе», а в списке правительства для гостиничного бизнеса указан другой код — 55 «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания», рассказала РБК адвокат и партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александра Амбрасовская.

С аналогичной проблемой столкнулись стоматологические клиники. Эта сфера вошла в правительственный список с кодом 86.23 «Стоматологическая практика». По нему работает примерно треть клиник, сообщил РБК результаты мониторинга президент «Опоры России» Александр Калинин. Еще треть работает с кодом 86.21 «Общая врачебная практика», остальные — по коду 86.22 «Специальная врачебная практика». «Получая коды, предприниматели не задумывались о различиях, а теперь оказались без господдержки, хотя работают в наиболее пострадавших отраслях», — рассказал Калинин.

Не могут получить льготы и частные образовательные организации дошкольного образования. В правительственный список вошли два кода: 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых» и 88.91 «Предоставление услуг по дневному уходу за детьми». Тогда как в основном частные детские развивающие центры работают с кодом 85.11 «Образование дошкольное», потому что только с таким кодом возможно получить лицензию на образовательную деятельность, отмечается в обращении предпринимателей в «Опору России» (есть в РБК).

Перечень составлен субъективно, подытожила Амбрасовская: «Например, деятельность в области искусства и организации развлечений с кодом 90 включена, а деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры с кодом 91 — нет».

Как можно решить проблему

Проблема может быть решена, только если правительство откажется от детализации кодов и изменит постановления или же существенно расширит список, считает Александр Калинин.

Меры поддержки не должны распределяться только на основе ОКВЭД, сходятся во мнении эксперты. Ранее, когда какие-либо условия или преференции зависели от вида деятельности, обычно требовалось представить сведения о выручке в разрезе вида деятельности, отмечает Амбрасовская.

Было бы правильно, если бы дополнительно налоговые органы оценивали претендующие на господдержку компании и выдавали справки о фактическом виде деятельности компаний, считает глава совета Торгово-промышленной палаты по финансовой политике и инвестиционной деятельности Владимир Гамза.

По мнению экспертов ОНФ, нужно дополнительно учитывать данные о потере дохода, снижении выручки, снижении среднего чека. Организация направила министру экономического развития Максиму Решетникову письмо с просьбой дополнить перечень на основе ОКВЭД информацией о финансовых показателях по каждому виду деятельности за март—апрель 2020 года.

РБК направил запрос в Минэкономразвития.

Рассказываем о главных событиях и объясняем, что они значат.