Как приостановить ИП?

Возможно ли приостановить работу ИП, не закрывая его?

С точки зрения законодательства понятия «открытие» и «закрытие» ИП некорректны — физическое лицо может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или зарегистрировать факт прекращения им предпринимательской деятельности.

Именно поэтому под закрытием ИП стоит понимать процедуру подачи заявления о прекращении деятельности физического лица в качестве предпринимателя. Однако закрытие ИП не всегда целесообразно — на практике могут возникнуть ситуации, в которых предпринимателю нужно приостановить работу на определенное время, чтобы впоследствии к ней вернуться. В этом случае возникает вопрос: как приостановить деятельность ИП и избавиться от обязанностей, возникающих при создании собственного бизнеса, например от уплаты налогов и страховых взносов, составления отчетности и пр.

Перечень действий предпринимателя, которые подлежат государственной регистрации, четко регламентирован законом «О государственной…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Будущий предприниматель может зарегистрировать ИП, подав в налоговую службу заявление, составленное по форме Р21001 (ст. 22.1 ФЗ № 129), а уже зарегистрированный:

• внести изменения в сведения об ИП в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, подав заявление по форме Р24001 (ст. 22.2 ФЗ № 129);
• зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве ИП, подав заявление по форме Р26001 (ст. 22.3 ФЗ № 129).

Соответственно, приостановление деятельности ИП законом не предусмотрено — предприниматель не может подать в налоговую заявление в свободной форме с просьбой о временной заморозке работы бизнеса.

Это значит, что ИП придется самостоятельно найти и использовать все предоставленные законодательством льготы и возможности и использовать их для того, чтобы минимизировать количество обязанностей, которые возникают у бизнесмена с момента его государственной регистрации.

Как снизить фискальную нагрузку, если деятельность ИП не ведется?

Приостановка деятельности ИП без ликвидации предполагает временное прекращение всех бизнес-процессов и, как следствие, отсутствие дохода и прибыли. От того, какой налоговый режим выбрал ИП, зависит расчет размера налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет. Все виды налоговых режимов можно условно разделить на две группы:

• сумма налога зависит от дохода, полученного предпринимателем — ОСНО, ЕСХН, УСН;
• сумма налога зависит от вида деятельности предпринимателя, региона, в котором он работает, а также от ряда других факторов; при этом размер выручки, полученной бизнесменом, в расчет не берется — ЕНВД и ПСН.

ЕНВД с 2021 года отменен. Что делать налогоплательщикам, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Часто зарегистрированных ИП интересует, как приостановить ИП, чтобы не платить налоги. В том случае, если предприниматель работает на любом из режимов, входящих в первую группу, он может подавать в налоговую нулевые декларации — этого будет достаточно, чтобы соблюсти законодательство и не заплатить в бюджет лишние деньги.

Если же предприниматель выбрал налоговый режим с фиксированным размером обязательного платежа, перечислять деньги в адрес ФНС всё равно придется.

Что делать, если размер налогового платежа не зависит от суммы получаемого дохода?

Если приостановка деятельности ИП без деятельности планируется на длительное время, предпринимателю стоит задуматься о смене применяемого налогового режима.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ предприниматели, выбравшие в качестве применяемого налогового режима ЕНВД, могут перейти на любую другую систему налогообложения только с начала нового года, следующего за годом обращения с соответствующим заявлением. Это значит, что до момента перехода на другой налоговый режим платить налог всё равно придется.

Если же предприниматель работает с применением ПСН, он должен дождаться окончания срока действия приобретенного им патента. Действие патента может завершиться досрочно при условиях, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Патент аннулируется, и считается, что с момента начала налогового периода, в котором был приобретен патент, применяется ОСНО, если:

• размер дохода налогоплательщика за указанный период превысил 60 миллионов рублей, или
• численность сотрудников, входящих в штат организации, более 15 человек.

Первое условие для досрочного перехода на ОСНО в рассматриваемой ситуации использоваться не может — наличие выручки у ИП свидетельствует о том, что деятельность им ведется, причем весьма успешно. Второй вариант на практике может быть использован, хотя и маловероятен — штат фактически не функционирующего малого предприятия не может состоять из 15 работников.

Это значит, что шанс досрочного перехода на ОСНО у ИП крайне мал, поэтому ему придется дожидаться официального окончания срока действия патента и только после этого выбирать любую систему налогообложения, предполагающую зависимость размера налогового платежа от суммы полученного дохода или прибыли.

Как не платить страховые взносы?

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Размер таких взносов фиксированный. Однако при доходе от 300 000 рублей все заработанные сверх данной суммы деньги увеличивают нагрузку на 1%. Например, при заработке 320 000 рублей необходимо помимо фиксированного взноса заплатить дополнительные 200 рублей на пенсионное страхование. Избавиться от обязанности по уплате страховых взносов не получится даже в том случае, если ИП фактически не ведет деятельность.

Если же ИП временно снимался с учета в течение года, страхвзносы считаются пропорционально отработанным дням. Как именно рассчитать сумму фиксированных взносов, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите материал.

Однако существует ряд случаев, в которых ИП на время освобождается от необходимости осуществления отчислений в ПФР и ФОМС. Этот перечень установлен п. 6 и п. 7 ст. 430 НК РФ. В соответствии с положениями нормы платить не придется:

• лицам, проходящим военную службу;
• родителю, осуществляющему уход за ребенком до достижения им 1,5 лет;
• лицам, осуществляющим уход за ребенком-инвалидом, лицом, достигшим 80-летнего возраста, или за инвалидом Iгруппы;
• супругам военнослужащих, проживающим совместно с ними на тех территориях, где ведение предпринимательской деятельности невозможно;
• супругам дипломатов, проживающим за границей по причине необходимости осуществления дипломатом своей профессиональной деятельности.

Если предприниматель входит в одну из этих категорий, ему стоит воспользоваться законным правом на освобождение от платежей.

Итоги

Итак, ответ на вопрос, как приостановить деятельность ИП на время, однозначен: официально приостановить деятельность ИП и избавиться от всех связанных с этим статусом обязательств не получится — законодатель такой возможности не предусматривает. Предприниматель может лишь минимизировать налоговое бремя, воспользовавшись любым подходящим налоговым режимом и подавая в ФНС нулевые налоговые декларации. Избавиться от обязанности по уплате страховых взносов не получится вовсе, за исключением отдельных случаев, прямо не связанных с фактическим прекращением ИП предпринимательской деятельности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

На практике органов налоговой службы часто встречаются случаи, когда налогоплательщик согласно заявления приостанавливает свою предпринимательскую деятельность на определенный период, и впоследствии забывает об окончании периода приостановления и о своих налоговых обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью, в том числе и про предоставление налоговой отчетности. В итоге у индивидуального предпринимателя по банковским счетам приостанавливаются расходные операции по причине неисполнения уведомлений налоговых органов.

Приостановление предпринимательской деятельности

Доводим до Вашего сведения, что налоговые органы имеют право приостанавливать расходные операции по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика – физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в сроки, установленные Налоговым кодексом (подпункт 1 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса).

42

Гостевых доступов осталось сегодня на электронную систему

Исходя из изложенного следует, что если индивидуальный предприниматель после окончания периода приостановления предпринимательской деятельности не предоставляет налоговую отчетность в срок, установленный налоговым законодательством, налоговые органы направляют налогоплательщику уведомление о непредставлении налоговой отчетности (подпункт 5 пункта 2 статьи 114 Налогового кодекса).

При этом следует, отметить, что если индивидуальный предприниматель является электронным налогоплательщиком, данное уведомление направляется в электронном виде, если же индивидуальный предприниматель не является электронным налогоплательщиком, вышеуказанное уведомление направляется по месту нахождения (по месту жительства) индивидуального предпринимателя (статья 115 Налогового кодекса).

Уведомление о непредставлении налоговой отчетности подлежит исполнению индивидуальным предпринимателем в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику (пункт 5 статьи 115 Налогового кодекса).

В случае если налогоплательщик не исполняет данное уведомление в вышеуказанный срок путем предоставления налоговой отчетности, налоговый орган выносит распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика. Оно вступает в силу со дня его получения банком второго уровня или организацией осуществляющей отдельные банковские операции (пункт 3 статьи 118 Налогового кодекса).

Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам отменяется налоговым органом, вынесшим распоряжение о приостановлении расходных операций, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам, т.е. после предоставления налоговой отчетности.

Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом) регламентируется статьей 213 Налогового кодекса РК.

Так, согласно указанной нормы налогоплательщик (налоговый агент) имеет право на основании налогового заявления приостановить представление налоговой отчетности.

Для приостановления представления налоговой отчетности необходимо представить в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) Налоговое заявление.

В случае принятия решения о приостановлении деятельности налогоплательщик (налоговый агент) данное налоговое заявление представляется на предстоящий период.

Т.е. на текущий момент Вы не можете приостановить представление налоговой отчетности с 01.01.2018 года, т.к. на сегодняшний день это прошедшая дата. А прошедшей датой налоговые органы не приостанавливают представление налоговой отчетности.

2) Налоговую отчетность с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в налоговом заявлении.

Во-первых, Вы в обязаны представить налоговую отчетность не позднее 15 февраля 2018 года за 2-ое полугодие 2018 года и оплатить все исчисленные по ней налоги, взносы, отчисления – ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ.

Во-вторых, т.к. в рассматриваемой ситуации приостановление приходится на 2018 год, соответственно, ИП должен представить также налоговую отчетность за период с 01.01.2018 года до даты приостановления, исчислить и уплатить за этот период все требуемые налоги, взносы, отчисления.

В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой отчетности производится до даты представления налогового заявления.

3) Налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в целях снятия с такого учета (если ИП является плательщиком НДС).

Общий срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срок исковой давности, установленный статьей 48 Налогового кодекса РК (5 лет). Продление осуществляется на период, указанный в налоговом заявлении, с учетом общего срока.

Налоговый орган в течение трех рабочих дней с даты получения налогового заявления обязан провести приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности или отказать в приостановлении представления налоговой отчетности.

Обращаем Ваше внимание, что если у ИП имеются объекты обложения по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками, то вышеуказанное приостановление не распространяется на данные виды налоговой отчетности и ее необходимо будет представлять даже в период приостановления представления налоговой отчетности и уплачивать эти налоги в бюджет.

Добавить в «Нужное»

Обновление: 31 июля 2017 г.

Физические лица, проживающие в Российской Федерации, вправе заниматься коммерцией. При этом, приступив к ведению бизнеса, соответствующий гражданин становится предпринимателем и несет все связанные с этим обязательства до момента утраты соответствующего статуса. В связи с этим все большую актуальность приобретает вопрос, можно ли приостановить деятельность, не закрывая ИП.

Регистрация индивидуального предпринимателя

Все физические лица имеют право вести собственный бизнес только после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Постановка вновь созданного ИП на учет производится налоговыми органами на основании заполненной формы № 21001, к которому необходимо приложить документ об уплате 800 рублей государственной пошлины, а также приобщить копию паспорта и доказательства регистрации на территории России.

В случае, если гражданин правильно заполнил формуляр и приложил к нему полный пакет документов, налоговый орган вносит запись о вновь образованном субъекте хозяйственных отношений в ЕГРИП. Новому предпринимателю присваивается ОГРНИП и выдается лист записи № 60009.

И именно с этого момента у ИП возникает обязанность по перечислению налогов в отечественную бюджетную систему, а также по отчислениям во внебюджетные фонды. Данное обязательство сохраняется вплоть до ликвидации статуса предпринимателя.

Налогообложение ИП

С момента присвоения ОГРНИП и до даты утраты статуса ИП у индивидуального предпринимателя сохраняются определенные финансовые обязанности перед отечественным бюджетом.

Конкретная фискальная нагрузка напрямую зависит от системы налогообложения, используемой ИП:

• если физическое лицо применяет ОСН или УСН, то обязательства по исчислению и уплате налогов возникают при реальном осуществлении деятельности;
• граждане, использующие ЕНВД или ПСН, производят фискальные отчисления в бюджет вне зависимости от факта ведения бизнеса;
• все действующие ИП должны сдавать налоговую отчетность, даже если временно не участвуют в хозяйственных операциях.

Следует особо подчеркнуть, что любое лицо, имеющее статус ЧП, ежегодно производит перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды.

Как приостановить ИП, чтобы не платить налоги

Действующая отечественная система актов нормотворчества в области создания субъектов коммерческой деятельности предусматривает следующие операции, связанные со статусом предпринимателя:

• первичная регистрация на основании заявления № 21001;
• внесение изменений в ЕГРИП по форме № 24001;
• прекращение деятельности с использованием формы № 26001.

Перечень допустимых действий является исчерпывающим.

При этом российское законодательство не предусматривает не только возможность заморозки статуса предпринимателя, но и не содержит форму заявления о приостановлении деятельности ИП. Подача же в налоговую инспекцию документов о совершении операций с ЕГРИП в произвольной форме недопустима.

Физическое лицо может лишь прекратить деятельность по ведению бизнеса, направив в ИФНС соответствующее заявление. И только после внесения записи о ликвидации ИП гражданин будет освобожден от всех фискальных обязательств перед бюджетом.

В качестве заключения следует отметить, что ответ на вопрос, можно ли приостановить деятельность ИП, не закрывая его, будет отрицательным. Предприниматель может только полностью отказаться от соответствующего статуса, для чего ему необходимо представить в налоговую следующие документы:

• заполненное заявление;
• квитанцию об уплате 160 рублей госпошлины.

Срок на снятие ИП с учета равен 5 рабочим дням.