Как рассчитать пени по налогу

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Н. Салиева, главный бухгалтер

КАК НАЧИСЛИТЬ ПЕНЮ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

Знаю, что за несвоевременную выплату заработной платы нужно начислить выплатить пеню, подскажите пожалуйста, просто никогда не начисляла пеню по зар.плате, как это вообще делается и как отразить это в базе в 1С 8.2?

Пеня — неустойка, взимаемая за просрочку платежа. Поскольку такое нарушение носит длящийся характер, пеня начисляется за каждый день просрочки. Пеня исчисляется в процентах от суммы долга.

Формула расчета пени:

П= (Н × Р / 100 × К × Д) / 365, где:

П = сумма начисленной пени;

Н = сумма недоимки;

Р = ставка рефинансирования;

К = коэффициент кратности;

Д = количество дней просрочки.

Коэффициент кратности зависит от вида недоимки. Так коэффициент кратности при недоимке по налогам, сборам, пенсионным и социальным отчислениям, таможенным пошлинам равен 2,5.А вот при задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат коэффициент кратности равен 1,0.

Согласно пункту 1 статьи 134 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами.

При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничными днями выплата производится накануне их (п. 3 ст. 134 ТК).

В соответствии с пунктом 5 статьи 134 Трудового кодекса при прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения.

Согласно пункту 4 статьи 134 Трудового кодекса при задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального банка РК на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты.

Ставка рефинансирования с 02.04.2012 г. по настоящее время равна 6,5% (постановление Правления НБ РК № 112 от 26.03.2012 г.).

ПРИМЕР. Задержка выплаты зарплаты в размере 120 000 тенге составила 77 дней, рассчитать пеню.

Пеня = (120 000 тенге × 6,5 / 100 × 1,0 × 77 дней) / 365 дней = 1 645 тенге.

Примечание. Налоговый кодекс не предусматривает освобождение от индивидуального подоходного налога выплат в виде пени за несвоевременную выплату заработной платы, что видно из анализа статей 155 и 156 Налогового кодекса (льгота предусмотрена только для суммы пеней, начисленных за несвоевременное перечисление пенсионных взносов и социальных отчислений: согласно подпункта 17 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса данные начисления не рассматриваются в качестве дохода физического лица). А так как сумма пени за несвоевременную выплату зарплаты рассматриваются как доход физического лица, то она, соответственно, облагается всеми налогами.

Следует помнить, что согласно пункту 3 и пункту 4 статьи 87 Кодекса об административных правонарушениях невыплата заработной платы работодателем в полном объеме и в сроки, которые установлены трудовым законодательством РК, а равно не начисление и невыплата пени за период задержки платежа влекут штраф.

Так как пени по заработной плате рассматривается как доход работника, то и в программе 1С идет начисление в разделе заработная плата, как дополнительные начисления.

«Согласно пункта 4 статьи 134 Трудового кодекса размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты».

«Коэффициент кратности зависит от вида недоимки, что представлено в таблице.

Справочник коэффициентов кратности

Вид недоимки

Коэффициент кратности

1

Недоимка по налогам, сборам, пенсионным и социальным отчислениям, таможенным пошлинам.

При расчете пени, начисленной в пользу налогоплательщика когда нарушены налоговыми органами сроки проведения зачета, возврата налогов, платежей по заявлению налогоплательщика.

2,5

2

Задержка по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат.

Задержка акционеру выплаты дивидендов, задержка выплат держателям ценных бумаг.

Неправомерное пользование чужими деньгами.

1,0

3

Несвоевременный перевод пенсионных накоплений из ГЦВП в фонды и выплат пенсионных накоплений из пенсионного фонда.

1,5

4

Несвоевременные социальные выплаты по вине уполномоченного органа.

Не >2

ВНИМАНИЕ. При расчете пени по недоимкам № 1, № 3, размер ставки рефинансирования берется строго по соответствующему периоду за весь период начисления пени, то есть весь период недоимки делится на интервалы в зависимости от ставки рефинансирования, пеня рассчитывается отдельно за каждый интервал, а затем суммируется. В случаях расчета пени по недоимки № 2, № 4 — размер ставки рефинансирования за весь период берется равным на день исполнения обязательства».

Ссылка на НПА при расчете пени налогов и др. обязат платежей (для сравнения):

«1) Согласно пункту 3 статьи 610 Налогового кодекса, за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства налогоплательщику начисляется пеня, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК на каждый день просрочки.

2) Согласно пункту 1 статьи 22-4 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» своевременно не удержанные (не начисленные) и (или) не перечисленные агентом суммы обязательных пенсионных взносов при условии фактической выплаты и получения вкладчиком дохода взыскиваются налоговыми органами или подлежат перечислению агентами в пользу вкладчиков обязательных пенсионных взносов с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр).

3) Согласно пункту 1 статьи 17 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» своевременно не перечисленные суммы социальных отчислений взыскиваются налоговыми органами или подлежат перечислению плательщиком с начисленной пеней на счет Фонда в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК за каждый день просрочки (включая день оплаты в Фонд).

4) Согласно пункту 2 статьи 158 Кодекса РК «О таможенном деле в РК» пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты таможенных платежей и налогов, начиная со дня, следующего за днем окончания сроков уплаты таможенных платежей и налогов, включая день уплаты, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки».

Нередко у бухгалтеров возникает необходимость самостоятельно рассчитать пени по налогам. Эту процедуру лучше сделать, если налогоплательщик обнаружил ошибку в начислении налога. В таком случае можно избежать штрафа за недоимку по налогу.

Порядок расчета пеней зафиксирован в ст. 75 НК РФ. Чтобы узнать сумму причитающихся к уплате пеней, следует перемножить сумму недоимки, количество дней просрочки и ставку. Процентная ставка рассчитывается исходя из действующей ставки рефинансирования. В зависимости от периода просрочки по налогу применяется ставка либо в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, либо — в размере одной стопятидесятой.

В зависимости от положений учетной политики отразить пени можно на счете 91 или 99. Соответственно, бухгалтер должен сделать выбор в пользу тех проводок, которые не противоречат принятым правилам учета.

Если пени принято учитывать на счете 91, проводки будут такими:

Дебет 91-2 Кредит 68 — начислены пени;

Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство.

Если пеня учитывается на счете 99, нужно отразить операцию следующим образом:

Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

Как пользоваться калькулятором по расчету пеней

Чтобы не запутаться в расчетах итоговой суммы пеней и учесть все нюансы законодательства, воспользуйтесь специальным калькулятором.

Калькулятор представляет собой небольшую таблицу со специальными ячейками. Нужно указать данные и получить полный расчет.

Для начала выберите вид должника: ИП или юридическое лицо.

Далее в соответствующие окна введите:

  • сумму задолженности в рублях;
  • установленный срок оплаты (срок оплаты можно посмотреть в календаре бухгалтера);
  • дату фактической оплаты налога.

Обязательно обратите внимание на поле «Включить в просрочку день оплаты». Если поставите галочку, то калькулятор при расчете пеней учтет день, когда недоимка погашена. Ставить галочку или нет — вопрос спорный. Тут придется принять самостоятельное решение. Мнение Минфина, судов и ФНС многие годы расходится. Если не хотите доказывать свою правоту в суде и сумма пеней невелика, рекомендуем поставить галочку. В таком случае сумма пеней будет больше, но претензий от ФНС точно не будет. Если не учитывать день погашения просрочки, возможно, придется отстаивать позицию компании в суде.

Пример расчета пеней с помощью калькулятора

ООО «Рыбка» должно было уплатить НДС в сумме 21 345 рублей не позднее 25.04.2018. Фактически налог был перечислен только 14.05.2018. Общий период просрочки платежа составил 19 дней. Ключевая ставка, действовавшая в этот период, равна 7,25 %.

Бухгалтер воспользовался онлайн калькулятором, ввел все данные в нужные ячейки и получил такой расчет:

21 345 рублей × 19 дней × 7,25 % / 300 = 98,01 рубля.

Именно 98,01 рубля ООО «Рыбка» перечислило ФНС 14.05.2018 вместе с суммой просроченного НДС. Важно помнить, что в платежке на уплату пеней нужно указывать соответствующий КБК. При уплате недоимки по налогу КБК ставится другой.