Как уменьшить валюту баланса

Анализ динамики валюты бухгалтерского баланса

Общую оценку финансового состояния предприятия осуществляют на основе бухгалтерского баланса (форма № 1). Общий итог актива и пассива носит назва­ние «валюта баланса».

Необходимо подчеркнуть, что у западных фирм активы располагаются по по­нижающейся степени ликвидности. На предприятиях России, наоборот, по воз­растающей: нематериальные, основные средства и другие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и де­нежные средства.

Пассивы у западных фирм показывают по возрастающим срокам погашения: краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, акционерный капи­тал и нераспределенная прибыль. На предприятиях России пассивы располагают по понижающимся срокам погашения обязательств: капитал и резервы, долго­срочные обязательства, краткосрочные обязательства. Однако в любом случае соблюдается главное бухгалтерское уравнение:

(13)

Хотя каждый вид активов и пассивов может быть показан в бухгалтерском балан­се отдельно, но с информационной точки зрения удобнее сгруппировать взаимо­связанные статьи по категориям счетов. Например, статья «Денежные средства» включает деньги в кассе на расчетных и валютных счетах и прочие денежные средства. Все виды денежных средств схожи своей высокой ликвидностью, одна­ко различны по режиму использования. Определенные ограничения существуют при расходовании наличных денег из кассы предприятия, так как установление лимита не применяют к расчетным счетам.

Формула (13) показывает, что каждая денежная единица, вложенная в активы предприятия, предоставляется кредиторами либо его владельцами (собственни­ками) и вкладывается в определенный вид активов. Для финансового директора принципиальным моментом является выделение в составе собственного капита­ла (раздел III) статей вложенного капитала и накопленной прибыли, что помога­ет лучше управлять его структурой.

Вложенный капитал — это капитал, инвестированный собственниками пред­приятия: уставный и добавочный капитал. Накопленная прибыль — это прибыль, которую предприятие получило за ряд лет: нераспределенная прибыль и резерв­ный капитал, образованный за счет чистой прибыли. Поэтому основное балансо­вое уравнение можно представить в следующем виде:

(14)

На практике используют такие методы, как пространственный (горизонталь­ный) и структурный (вертикальный) анализ баланса. Его содержание и последо­вательность представлены на рис. 3.1.

Для большей наглядности рекомендуют составлять уплотненный баланс пу­тем объединения в группы однородных статей. Предварительную оценку финан­сового состояния можно получить на основе выявления «неблагополучных» ста­тей баланса, которые можно условно подразделить на две группы:

• характеризующие неудовлетворительную работу предприятия в отчетном периоде, что привело к неустойчивому финансовому положению (непокры­тые убытки прошлых лет и отчетного года);

• свидетельствующие об определенных недостатках в деятельности предприятия.

•

Такие статьи выявляют по данным приложения к балансу (форма № 5), Глав­ной книги и аналитического учета. Например, долгосрочные займы и кредиты, в том числе не погашенные в срок; краткосрочные займы и кредиты, в том числе не погашенные в срок; дебиторская задолженность, в том числе просроченная; кредиторская задолженность, в том числе просроченная. Увеличение валюты ба­ланса свидетельствует о расширении объема хозяйственной деятельности пред­приятия. Исследуя причины роста валюты баланса, необходимо учитывать влия­ние переоценки основных средств, инфляционных процессов (их воздействие на состояние запасов), удлинения сроков расчетов с дебиторами и кредиторами и т.п.

Причины неплатежеспособности предприятия в условиях расширения произ­водства (хозяйственного оборота) следует искать в нерациональной финансовой, инвестиционной, ценовой и маркетинговой политике.

Снижение (в абсолютном выражении) валюты баланса в отчетном периоде свидетельствует о снижении хозяйственного оборота (деловой активности), что также может привести к неплатежеспособности предприятия.

Данное обстоятельство может быть связано с сокращением платежеспособно­го спроса покупателей на товары, работы и услуги, с ограничением доступа на. рынки необходимого сырья, материалов, энергоносителей, а также с включением в хозяйственный оборот дочерних и зависимых обществ вместо материнской ком­пании и др. В зависимости от причин, повлиявших на снижение хозоборота пред­приятия, можно рекомендовать различные пути вывода его из состояния непла­тежеспособности.

Для получения более наглядной информации стоит также сравнить отчетный баланс активов и пассивов с прогнозным (бюджетом по балансовому листу).

В целях объективной оценки финансового положения предприятия целесооб­разно сравнить за ряд периодов (лет, кварталов) изменения средней величины имущества с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия по форме № 2 (выручки от реализации продукции и прибыли).

Коэффициент прироста имущества (Кпи) определяют по формуле:

(15)

где И1 Ио— средняя стоимость имущества (активов) за отчетный и базисный пе­риоды.

Коэффициент прироста выручки от реализации продукции, работ и услуг (Кпд) устанавливают по формуле:

(16)

где BP1 ВР0 — выручка от реализации за отчетный и базисный периоды.

Коэффициент прироста прибыли (Кпп) определяют по формуле:

(17)

где П1 По — прибыль от обычных видов деятельности (до налогообложения) — бухгалтерская прибыль за отчетный и базисный периоды.

Если Кпвр и Кпп выше, чем Кпи то это свидетельствует об улучшении использо­вания хозяйственных средств предприятия по сравнению с предыдущим перио­дом, и наоборот.

В табл. 3.2 приведено сравнение указанных показателей по открытому акционер­ному обществу, отчетные данные по которому представлены в приложениях 1,2.

Таблица 3.2

Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли по открытому акционерному обществу за два смежных периода

Примечание. Среднегодовая стоимость имущества за базовый год: 3706,2 ; за отчетный год: 3977,7 .

Приведенные в табл. 3.2 коэффициенты свидетельствуют о противоречивом для акционеров общества соотношении указанных показателей: среднегодовая стоимость имущества выросла на 7,33%; выручка (нетто) от реализации осталась на уровне базисного года; прибыль до налогообложения увеличилась на 23,13%.

Наряду с изменением валюты баланса целесообразно изучить характер дина­мики его отдельных статей, т. е. осуществить горизонтальный (временной) и вер­тикальный (структурный) анализ.

Хозяйственные операции, уменьшающие валюту баланса.

⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 26

ОТВЕТ:В процессе осуществления уставной деятельности в организации постоянно происходят экономические события, рассматриваемые как хозяйственные операции. Они оказывают постоянное влияние на валюту баланса.

Возникающие в процессе деятельности хозяйственные операции не нарушают равенства итогов активы и пассива баланса, в то время как суммы статей, а также валюта баланса, могут меняться. Это происходит вследствие того, что всякая операция отражается на двух счетах учета записью, т.е. затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться как одновременно в активе и пассиве, так обе – в активе или обе в пассиве.

Существует 4 типа изменений относительно валюты баланса:

1. Активный.

2. Пассивный.

3. Активно-пассивный тип изменения в сторону увеличения.

4. Активно – пассивный тип изменения в сторону уменьшения.

Активный тип изменения. Операции I типа (активные) изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только активы баланса. При этом на одну и ту же сумму одна и та же статья актива уменьшается, а вторая увеличивается. Общий итог актива не изменяется и сохраняется равенство между активом и пассивом предприятия. Равенство баланса сохраняется.

Пример 1. Из банка получены и оприходованы в кассу наличные деньги для выплаты заработной платы сотрудникам в сумме 30 тыс.рублей.

Данная операция затрагивает две статьи баланса «Касса» и «Расчетный счет», которые находятся во втором разделе актива баланса. Выполнение этой операции означает, что по статье «Касса» средства увеличились на 30 тыс. рублей, а по статье «Расчетный счет» средства уменьшились на 30 тыс.рублей, следовательно, произошло перемещение средств внутри актива баланса и в целом валюта баланса не изменилась.

Пассивный тип изменения. Операции II типа (пассивные) изменяют источники формирования имущества предприятия, т.е. затрагивают только пассив баланса. Одна статья пассива баланса увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Общий итог пассива баланса при этом не изменяется и сохраняется равенство между активом и пассивом баланса.

Пример 2. Удержан за октябрь налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала фирмы в сумме 12 тыс. рублей.

Данная операция затрагивает две статьи пассива баланса «Задолженность перед персоналом предприятия» и «Задолженность перед бюджетом» (IV раздел баланса). Выполнение этой операции означает, что по статье «Задолженность перед персоналом по оплате труда предприятия» денежные средства уменьшились на 12 тыс. руб., а «Задолженность перед бюджетом» увеличилась на 12 тыс. рублей, следовательно, произошло перемещение средств внутри пассива и в целом валюта баланса не изменилась.

Активно-пассивный тип изменения в сторону увеличения. Операции III типа изменяют одновременно величину имущества и источник его формирования в сторону увеличения, т.е. все изменения происходят в активе и пассиве баланса. В результате на равную величину увеличивается итог актива и пассива баланса и равенство в балансе между активом и пассивом не нарушается.

Пример 3. По счет — фактуре №5 от 20.02.06 получены от поставщика – завода «Квант» материалы на сумму 10 тыс. рублей.

Данная операция затрагивает 2 статьи актива и пассива балансового отчета: «Материалы» и «Расчеты с поставщиками». Статья «Материалы» увеличилась на 10 тыс. рублей и статья «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» также увеличилась на 10 тыс. рублей (увеличилась задолженность поставщику, т.к. счет еще не оплачен). Валюта баланса по активу и пассиву увеличилась на 10 тыс. рублей, следовательно, произошло перемещение средств как в активе, так и в пассиве баланса и в целом валюта баланса увеличилась.

Активно – пассивный тип изменения в сторону уменьшения.В IV типе изменения происходят в активе и пассиве баланса. Уменьшается одна статья актива и на ту же сумму уменьшается статья пассива баланса. В результате на одинаковую величину уменьшается итог актива и пассива баланса и равенство между активом и пассивом сохраняется.

Пример 4. Согласно платежному поручению № 10 от 04.07.06 перечислена в бюджет сумма ранее удержанного налога на доходы физических лиц с персонала фирмы в сумме 8 тыс. рублей.

Данная операция затрагивает две статьи актива и пассива баланса: «Задолженность перед бюджетом» и «Расчетные счета». Обе статьи уменьшаются на 8 тыс. рублей, следовательно, произошло перемещение средств как в активе, так и в пассиве баланса и в целом валюта баланса уменьшилась.

Как видно из приведенных примеров, равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственных операций сохраняется, при этом после каждой хозяйственной операции в балансе затрагивается 2 статьи. Также итоги валюты актива и пассива баланса изменяются лишь в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно актив и пассив баланса.