КНП транспортные услуги

Содержание

Какой код назначения платежа (КНП) при уплате задолженности по налогу на имущество и пени?

  • Антикризис: трудовые отношения
  • Антикризис: долги и обязательства
  • Налоги и Налогообложение
    • Общие вопросы
    • Специальный налоговый режим
    • Налоговая отчетность
    • Счет-фактура
    • НДС (налог на добавленную стоимость)
    • КПН (корпоративный подоходный налог)
    • ИПН (индивидуальный подоходный налог)
    • ККМ (контрольно-кассовая машина)
    • Доход работника
    • Местные налоги
    • Социальный налог
    • Налоговое администрирование
    • Нерезиденты
    • Контролируемая Иностранная Компания
    • Электронная торговля товарами
    • Сборы
    • Пошлины
    • Недропользователи
    • Отчетность по договорам
    • Виртуальный склад
    • Обязательное Социальное Медицинское Страхование
    • Налоги и налогообложение по НК РК 2008
  • Трудовые отношения
    • Все вопросы по Трудовым отношениям
    • Трудовой договор
      • Условие о неконкуренции
      • Срок трудового договора
      • Испытательный срок
      • Документы, необходимые для заключения трудового договора
      • Порядок заключения, изменения и дополнения трудового договора
      • Документы, подтверждающие трудовую деятельность работника
      • Изменение условий труда
      • Отличие трудового договора от иных видов договоров
      • Условия трудового договора
    • Прием на работу
      • Прием на работу гражданина РК
      • Прием на работу гражданина иностранного государства
      • Прием на время выполнения определенной работы
      • Прием на работу по совместительству
      • Прием на работу руководителя исполнительного органа
      • Прием на работу по вахтовому методу
      • Прием на работу на время замещения отсутствующего работника
      • Прием на работу с вредными и опасными условиями труда
      • Прием на работу дистанционного работника
      • Прием на работу на время выполнения сезонных работ
    • Увольнение
      • Расторжение трудовых отношений по соглашению сторон
      • Прекращение трудовых отношений по истечению срока трудового договора
      • Расторжение трудовых отношений по инициативе работодателя
      • Расторжение трудовых отношений по инициативе работника
    • Отпуск и время отдыха
      • Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск
      • Отпуск без сохранения заработной платы
      • Отпуск по беременности и родам
      • Отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
      • Учебный отпуск
    • Командировка
      • Срок командировки
      • Оплата командировки
      • Оформление командировки
      • Прикомандирование
    • Документы кадровой службы
      • Штатное расписание
      • Табель учета рабочего времени
      • Баланс рабочего времени
      • График отпусков
      • Иные документы
    • Рабочее время
    • Нормирование и оплата труда
    • Обучение, профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации
    • Материальная ответственность сторон
    • Гарантии и компенсационные выплаты
    • Коллективный договор
    • Оплата больничных листов
    • Безопасность и охрана труда
    • Оформление дисциплинарных проступков и применение дисциплинарных взысканий
    • Несчастные случаи на производстве
    • Должностные инструкции
    • Трудовые споры и согласительная комиссия
    • Оформление простоя в организации
    • Аттестация работников
    • Обязательные пенсионные взносы
    • Воинский учет
    • Профессиональные союзы
    • Перевод работника
    • Трудовые отношения 2007
    • Дополнительный отпуск
  • Корпоративные отношения
    • Регистрация бизнеса
    • Изменение состава участников
    • Смена руководителя исполнительного органа
    • Изменение местонахождения (юридического адреса)
    • Изменение фирменного наименования
    • Уставный капитал
    • Акции и другие ценные бумаги общества
    • Учредительные документы
    • Участники товарищества с ограниченной ответственностью
    • Органы контроля деятельности исполнительного органа
    • Филиалы и представительства
    • Реорганизация и ликвидация
    • Приостановка деятельности
    • Иные вопросы
    • Дивиденды
    • АО
  • Договоры
    • Услуги и подряд
    • Аренда
    • Купля-продажа и поставка
    • Гарантии, поручительства
    • Строительно-монтажные работы
    • Заем
    • Безвозмездное пользование
    • Транспортные услуги
    • Лизинг
    • Доверительное управление
    • Публичная оферта
    • Хранение
    • Перевод долга
    • Комиссия
    • Авторский договор
    • Договор консорциума (о совместной деятельности)
    • Залог
    • Новация (изменение обязательств)
    • Расторжение договора
    • Иные гражданские сделки
  • Доверенности
  • Интернет и право
  • Возмещение ущерба
  • Проверка государственных органов
  • Взыскание долга
  • Государственные закупки
    • Осуществление государственных закупок способом конкурса
    • Осуществление государственных закупок способом аукциона
    • Осуществление государственных закупок способом запроса ценовых предложений
    • Осуществление государственных закупок способом из одного источника
    • Признание государственных закупок несостоявшимися
    • Обжалование в сфере государственных закупок
    • Договор о государственных закупках
    • Конкурсная документация
    • Внесение в реестр недобросовестных
    • Конкурсная комиссия
    • Все ответы по государственным закупкам
  • Предварительный квалификационный отбор «Самрук-Қазына» (ПКО)
  • Некоммерческие организации
    • Общественное объединение
    • Ассоциации, союзы
    • Учреждение
    • Фонд
    • Потребительский кооператив
    • Иные некоммерческие организации
  • Лицензирование (разрешения и уведомления)
  • Исполнительное производство
    • Сроки в исполнительном производстве
    • Исполнительный лист
    • Обращения взыскания на имущество и деньги
    • Порядок реализации имущества
    • Судебные исполнители
    • Иные вопросы
  • Судопроизводство
    • Подведомственность и подсудность
    • Лица, участвующие в деле
    • Судебные расходы
    • Процессуальные сроки
    • Производство в суде первой инстанции
    • Производство по пересмотру судебных актов
    • Возмещение ущерба
  • Ответы государственных органов
    • Ответы государственных органов. Налоги и налогообложение
    • Ответы государственных органов. Трудовые отношения
    • Ответы государственных органов. Корпоративные отношения
    • Ответы государственных органов. Договорные правоотношения
    • Ответы государственных органов. Проверка государственных органов
    • Ответы государственных органов. Государственные закупки
    • Ответы государственных органов. Лицензирование (разрешения и уведомления)
    • Ответы государственных органов. Ликвидация бизнеса
    • Ответы государственных органов. Иные вопросы

Налог на транспорт в Казахстане – оплачиваем через интернет

Автовладельцам ежегодно приходится посещать Налоговую инспекцию получать выписку по налогу на транспорт (обычно это клочок бумаги на котором налоговики указывают КБК, сумму и период оплаты), затем идти в ларёк от какого-нибудь банка и оплачивать с комиссией.

Комиссия начинается от 200 тенге, вроде бы сумма не большая, однако стоит прибавить расходы на дорогу (бензин и т.п.), плюс ваше драгоценное время. В зависимости от статуса и самооценки, сумма колеблется от 1000 тенге до 50000 тенге (для кого-то возможно даже больше).

Оплачиваем налог на транспортное средство для физических лиц самостоятельно через интернет. Для этого потребуются: техпаспорт авто, карточка банка, компьютер и интернет.

Разбираемся с кодами, узнаем сколько налог на авто

КБК – коды бюджетной классификации, для разграничения и группировки определённых налогов. Например, для налога на транспорт существуют два кода: 104401 – для юридических лиц и 104402 – для физических лиц. (См. таблицу КБК: https://egov.kz/cms/ru/articles/kbk)

КНП – коды назначения платежа, предназначены для классификации платежа при оформлении. Пример для автовладельцев: при нарушении ПДД нужно указывать код – 913, пеня за просрочку уплаты – 912, платёж за налог на транспортное средство – 911 (См. таблицу КНП: https://egov.kz/cms/ru/articles/knp)

КНО – код налогового органа, предназначен для классификации местоположения налогового комитета в котором зарегистрирован налогоплательщик. Определяем по месту жительства. (См. таблицу КНО: http://kgd.gov.kz/ru/reference/dgd)

С 2019 года налог на авто вырос на 5%, поэтому переходим на сайт «Комитета государственных доходов» и с помощью калькулятора определяем сумму. http://kgd.gov.kz/ru/calc/transports (во избежание ошибок, настоятельно рекомендуем использовать только этот сайт). В нижней графе нужно ввести только объем двигателя, указанный в техпаспорте.

В итоге для физического лица у нас:

  1. КБК: 104402
  2. КНП: 911
  3. КНО: код в соответствии места регистрации транспортного средства
  4. Код органа гос. доходов ((104402) Налог на транспортные средства с физических лиц относится к акиматам города, населённого пункта)
  5. VIN – это номер кузова (смотрим на техпаспорте)
  6. Сумма налога определенная с помощью калькулятора

Оплачиваем онлайн

Оплатить налог на транспорт онлайн возможно двумя способами. Первый на сайте Комитета государственных доходов и второй способ – сайт Электронного правительства РК. Оба сайта предоставляют всего лишь форму для заполнения, оплата производится через Платежный шлюз электронного правительства. На этом сайте при нажатии на ссылку Налог на транспорт (КБК 104402), вы будете перенаправлены на сайт egov.kz. После чего вам нужно будет войти (можно с помощью ЭЦП), далее вкладки: Налоги и финансы > Оплата налогов и других обязательных платежей в бюджет > Оплатить онлайн.

Здесь вам надо указать Орган гос доходов – выбираете свою область > район. Сумму рассчитываете с помощью калькулятора (см. выше); КНП: 911; КБК: 104402.

Нажимаете кнопку: Оплатить; и вас перекинет в Платежный шлюз электронного правительства.

Здесь вам только надо выбрать способ оплаты, после чего вы будете перенаправлены на страницу сервиса оплаты. Введете данные банковской карты и оплатите.

Метки: egovkzРуководства

Кнп возврат за непоставленный товар

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

При возврате денежных средств за не предоставленные товары и услуги в платежном поручении заказчик не правильно указал код назначения платежа (КНП) 859 вместо 780. 1. Является ли неправильное указание КНП нарушением? 2. Если да, то чем это грозит?

Ответственность за нарушение по оформлению платежного документа

1.Согласно пункту 180 Правил осуществления безналичных платежей и (или) переводов денег на территории Республики Казахстан банк не несет ответственности по ошибочно исполненному платежному документу, если ошибку в таком платежном документе совершил отправитель.

Таким образом, вернуть уже проведенный ошибочный платеж в данном случае невозможно.

Неверное указание КНП в платежном поручении является нарушением требований, установленных Правилами осуществления безналичных платежей и (или) переводов денег на территории Республики Казахстан.

2.Административный кодекс Республики Казахстан не предусматривает административного наказания отправителю за совершенную ошибку в платежном поручении.

Рекомендации по устранению ошибки по оформлению платежного документа

Для исключения налоговых и юридических рисков необходимо направить Заказчику официальное письмо-уведомление об ошибке.

Текст письма может быть, в том числе таким:

«ТОО «А» оформило платежное поручение от ХХ.ХХ.201Х года №Х на возврат денежных средств за не предоставленные товары в сумме ХХХ тенге на расчетный счет ТОО «Б» KZХХХХХХХХХХ, в АО «Банк», БИК ХХХХХХ.

В поле «Код назначения платежа» был ошибочно указан КНП 859.

Просим считать верным «Код назначения платежа» 780″.

Следует обращать внимание, что КНП 780 относится только к возврату денежных средств за не предоставленные товары. КНП за не предоставленные услуги 880.

Читайте подобные материалы в ЭС «ACTUALIS:Главбух»

Если Вы еще не пользователь ИС «ПАРАГРАФ», то станьте им.
Стать пользователем ИС «ПАРАГРАФ»

Для чего Вам нужна «База судебных решений»?
смотри подробнее

Анализ информации, содержащейся в базе, поможет юристу предусмотреть последствия принимаемых им юридических решений и не доводить дело до суда.

Помогает выстроить грамотную стратегию судебного процесса на основе изучения и анализа уже имеющихся в базе решений по аналогичным делам.

Помогает проверить «чистоту» партнеров и контрагентов:

  • — принимал ли участие в судебных разбирательствах?
  • — в качестве кого? (Истец, ответчик, третье лицо и т.п.)
  • — по каким делам?
  • — выиграл или проиграл?

Самая полная база – более 7 000 000 документов

База содержит дела:

  • — гражданского судопроизводства
  • — административного производства
  • — уголовные дела открытого судебного производства

Простой и удобный поиск документов:

  • — по территории
  • — по суду
  • — по дате
  • — по типу
  • — по номеру дела
  • — по сторонам
  • — по судье

Мы разработали специальный вид поиска – ПОИСК ПО КОНТЕКСТУ, с помощью которого производится поиск в тексте судебных документов по заданным словам
Все документы сгруппированы по отдельным делам, что экономит время при изучении конкретного судебного дела
К каждому делу прикреплена информационная карточка, которая содержит краткую информацию по делу – номер, дату, суд, судью, тип дела, стороны, историю процесса с указанием даты и произведенного действия.

Если Вы еще не пользователь ИС «ПАРАГРАФ», то станьте им.
Стать пользователем ИС «ПАРАГРАФ»

Для чего Вам нужен раздел «Ответы государственных органов»?
смотри подробнее

1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.

В разделе содержатся все ответы государственных органов, которые размещены на портале «Открытый диалог» Электронного правительства Республики Казахстан.
Вопросы-ответы включаются в ИС «ПАРАГРАФ» в неизменном виде в соответствии с оригиналом, что позволит Вам ссылаться на них при возникновении ситуаций, требующих подтверждений и обоснования Вашей позиции (при взаимодействии с государственными органами в том числе).
В отличие от портала Электронного правительства, ответы госорганов раздела ИС «ПАРАГРАФ» снабжены дополнительными поисковыми механизмами, позволяющими осуществлять поиск по:

  • — тематике;
  • — дате;
  • — автору;
  • — номеру вопроса;

а также вести полномасштабный контекстный поиск в вопросах и ответах – как отдельных слов, так и фраз в виде словосочетания.

Уверены, новые возможности ИС «ПАРАГРАФ» сделают Вашу работу еще более эффективной и плодотворной!

Гарантия возврата денег от ebay оказалась рекламной уловкой Онлайн-магазины с каждым годом приобретают все большую популярность среди россиян. По данным Ассоциации компаний интернет-торговли (АКИТ), в прошлом году оборот интернет-торговли в стране составил порядка $20 млрд, а в нынешнем году может достигнуть уже $24 млрд.

Привлекательными ценами в интернете уже никого не удивишь. Залог успешной торговли в сети – гарантия доставки покупки. Или, по крайней мере, гарантия возвращения уплаченных денег в том случае, если по стечению обстоятельств товар не удалось доставить. Во многом, поэтому покупатели чаще отдают предпочтение крупным компаниям. По умолчанию считается, что небольшие игроки рынка готовы демпинговать, но экономят на службе поддержки клиентов. Соответственно, если «что-то пойдет не так», то покупатель будет гораздо в меньшей степени защищен. Но ситуации, в которых клиент оказывается абсолютно незащищен в переговорах с интернет-продавцом, легко могут возникать и при работе с крупными и надежными поставщиками.

Я часто совершаю сделки на интернет-аукционе eBay. Казалось бы — один из безусловных международных флагманов отрасли. В России только во второй половине 2014 года в данной системе было зафиксировано порядка 3,7 млн покупателей. Компания известна вниманием к своей репутации и сильной службой поддержки. Так, в ebay активно рекламируют свою программу «Гарантии возврата денег».

«В случае возникновения проблем с покупкой товара вы можете воспользоваться программой Гарантии возврата денег eBay. Эта программа гарантирует, что покупатели получат заказанный товар или им вернут потраченные деньги», — гласит информация на сайте компании. Распространяется данная программа, в том числе, на случаи, когда товар не получен, а оплата осуществлена через платежные системы PayPal или QIWI.

Казалось бы, с такими гарантиями можно спокойно наслаждаться интернет-шоппингом. Но, как оказалось, данная программа является лишь рекламной уловкой. При возникновении нестандартных ситуаций общаться с представителями ebay – дело весьма непростое и хлопотное.

Начиналась моя история обычно. В конце марта я приобрел на ebay вазу известного бренда Lenox. Ее стоимость была невысока — $9.49. Еще $47.03 составила сумму доставки. Покупка была оплачена через систему платежей QIWI. Транзакция прошла удачно. На сайте появилась надпись о том, что расчетный срок доставки 15 апреля – 27 апреля 2015.

Однако уже через несколько дней – 31 марта пришло сообщение, что продавец отменил заказ на ebay. На первый взгляд, ситуация рядовая. Я раньше сталкивался с подобным. В течение 1-2 дней деньги возвращались. Но на этот раз все было иначе. Прошло больше недели, а оплаченная сумма на мой счет так и не поступила. Я отправил письмо сайту с вопросом о судьбе моих денежных средств.

Ответ службы поддержки ebay пришел в тот же день и был весьма скорым и оптимистичным. «Мне очень жаль слышать, что у Вас возникли трудности с товаром NEW Lenox «Rose Blossom» 7-1/2″ Bud Vase with 24K Gold Trim w COA Ivory (#201808038043). Я внимательно изучил детали Вашего аккаунта, и я вижу, что Вам была отправлена частичная стоимость покупки ($37.46) 30 Марта», — писал мне специалист службы поддержки Алексей.

Правда, связаться, чтобы выяснить причину задержки, он настойчиво предлагал мне со службой поддержки клиентов PayPal. Я ответил представителю ebay, что оплачивал не через Pay Pal, а через QIWI. Мне пришел еще один ответ. На этот раз от сотрудницы службы поддержки Александры. В первую очередь, я рекомендую Вам обратиться в службу поддержки QIWi кошелек, чтобы утончить вопрос возврата денежных средств. Даже если Вы произвели оплату через QIWi кошелек, то транзакция все равно проходит через платежную систему PayPal», — настаивала сотрудница ebay.

Ответы стали меня постепенно настораживать. Появилось чувство, что ebay готов отправить меня к кому угодно, лишь бы не заниматься решением возникшей проблемы.

Впрочем, выбора у меня не было, и я начал общение с платежными системами. Сотрудник PayPal вежливо и профессионально разъяснил, что никаких денег на мой счет не поступало и собственно не могло поступить, так как оплата не проходила через PayPal. В QIWI подтвердили, что транзакции не было, и переслали подтверждающую выписку со счета. Полученную информацию я незамедлительно переслал в ebay.

11 апреля я получил от ebay еще более странный ответ: «К сожалению, мы не смогли отменить ваш заказ, поскольку не удалось возместить средства на ваш счет PayPal. Свяжитесь с продавцом».

В 2014 году оборот интернет-торговли в стране составил порядка $20 млрд, а в нынешнем может достигнуть уже $24 млрд

То есть в компании просто отказались от своих предыдущих заявлений. Мне уже начало казаться, что я общаюсь не с ebay, а с небольшой российской компаний «однодневкой». Тем не менее, я начал общение с продавцом ( пользователь bobbieb).

От продавца я узнал, что ему в ebay по поводу несостоявшейся сделки ранее сообщили, что «проблема возникла у покупателя», что «я не могу принять товар», что транзакция остановлена. В результате, по данным причинам ebay обязал его отменить заказ.

Затем продавец связался с клиентской службой ebay в своей стране. Там ему сообщили, что в компании не видят никаких проблем для повторной отправки товара. Я согласился и стал ждать «многострадальную вазу.

Однако вновь выяснилось, что все не так просто. В середине апреля мне позвонила очередная сотрудница службы поддержки и около получаса расспрашивала по поводу возникшей ситуации. Закончился разговор, как водится, оптимистичными обещаниями, что скоро «все наладится».

23 апреля мне на почту пришел и вовсе «убийственный ответ: «Ваш недавно заказанный товар NEW Lenox «Rose Blossom» 7-1/2″ Bud Vase with 24K Gold Trim w COA Ivory из bobbieb* невозможно доставить, поскольку заказ был отменен. bobbieb* вскоре свяжется с вами, чтобы отменить данный заказ и произвести возмещение средств».

Я снова связался с продавцом, который сообщил мне, несколько иную версию : «сообщили, что Ebay посылает назад Вазу Lenox, которую я послала вам. Заказ отменен с вашей стороны».

То есть вновь подтвердилось, что ebay считает абсолютно нормальным пересылать продавцу и покупателю разные версии развития событий. Понятно, что, во многом, такая ситуация возникает из-за того, что общение с клиентами из разных стран ведут разные подразделения службы поддержки компании. Но очевидно, что работа службы поддержки ebay по миру могла бы быть синхронизирована гораздо лучше. Ведь ответы большей частью они высылают «типовые формальные.

Впрочем, это еще не конец истории. Дальнейшую переписку я вел с «центром разрешения конфликтов», куда мне рекомендовали обратиться в службе поддержки ebay. «Мы сожалеем о том, что вы не получили NEW Lenox «Rose Blossom» 7-1/2″ Bud Vase with 24K Gold Trim w COA Ivory. Вы открыли запрос, и мы уведомили продавца о том, что вы запросили возмещение средств по этому товару», — сообщили они мне 27 апреля. Эта дата оказалась, воистину, ключевой для данной истории.

В тот же день, менее чем через час, я получил еще одно письмо от ebay. На этот раз мне написала сотрудница службы поддержки Даша: «Прочитав ваше письмо я понимаю, что вы не получили возмещение средств за не полученный товар. Мы приносим свои извинения за то, что при проведении транзакции возникли проблемы, и полностью разделяем ваше беспокойство по этому поводу. Меня зовут Даша, и я с удовольствием помогу с вашей проблемой. Я отправила запрос на исправление этого недоразумения. Как только он будет обработан (в течение 5-7 рабочих дней), возврат средств будет зачислен на Ваш счет в PayPal».

Стало понятно, что не синхронизирована работа не только международных, но и российских подразделений ebay. Похоже, уже в самой компании начинали путаться в версиях произошедшего. Тем не менее, оставалась, по крайней мере, надежда вернуть деньги. Но и она улетучилась достаточно быстро.

Менее чем через 10 минут (!) после получения оптимистичного письма от сотрудницы службы поддержки клиентов Даши, я получил письмо от центра разрешения конфликтов. Ответ был лаконичен: «Мы внимательно рассмотрели этот диспут и приняли решение не выдавать вам возмещение средств. Мы сожалеем, что транзакция не состоялась. Этот диспут был решен в пользу продавца».

Ясно, что данный случай – скорее исключение из правил. Система работы ebay в целом отлажена достаточно четко. Риск столкнуться с невозвратом денег от нее на практике куда ниже, чем при покупке товара в условной конторе «интернет-ромашка». Но очевидно, что ebay уже давно вырос в большую и неповоротливую структуру. Как следствие, если какой-то из элементов этой системы даст сбой, пострадавший клиент будет неделями «бродить по кругу выслушивая и получая формальные отписки от различных служб поддержки. И добиться возмещения средств будет проблематично даже самым терпеливым и настойчивым. Несмотря на все гарантии возврата, на которые не скупиться ebay.

Кнп на возврат денег покупателю в рк

КНП возврат ошибочно перечисленных денежных средств

Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ).

Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ). В книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, ошибочно поступившие суммы отражать не нужно. Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/231 и УФНС России по г. Москве от 16 декабря 2004 г. № 21-09/81715.

Узнать об ошибочном зачислении средств на расчетный счет организация может из банковской выписки. При этом она должна письменно сообщить в обслуживающий банк об ошибочном зачислении средств на расчетный счет. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Об этом сказано в пункте 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П.

Именно дата получения банковской выписки является моментом, когда организация должна была узнать об ошибочном зачислении средств на ее счет (п. 26 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14). Независимо от метода определения налоговой базы по налогу на прибыль ошибочно полученные суммы не включайте в состав налогооблагаемых доходов организации (ст.

248 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст.

41 НК РФ). Такие разъяснения даны Минфином России в письме от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/231. Данное письмо разъясняет порядок отражения ошибочно поступивших средств при расчете единого налога по упрощенке. Однако выводы, изложенные в письме, применимы и в целях расчета налога на прибыль. Ошибочно поступившие средства в бухучете не относятся к доходам организации.

Это связано с тем, что в бухучете доходом признается увеличение экономических выгод организации (п. 2 ПБУ 9/99). Однако при поступлении на расчетный счет ошибочно перечисленных денег их назначение не определено.

Они не относятся ни к доходам от обычных видов деятельности, ни к прочим доходам (п. 4 ПБУ 9/99). Организация обязана их вернуть, поэтому в бухучете такие суммы доходом признать нельзя. К тому же в отношении данных средств не выполняются условия признания доходов, приведенные в разделе IV ПБУ 9/99.

Исключение из этого правила составляют полученные средства, которые организация вправе не возвращать. Их отразите в бухучете в зависимости от назначения полученных средств (аванс, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и т. п.).

Коды назначения платежа в Казахстане на 2016 год

Код 181 «Операция по аккредитиву указывается при перечислении банком-эмитентом суммы денег (покрытия) в обеспечение обязательств по аккредитиву со счета клиента-приказодателя на счет данного банка (за исключением перечисления суммы вознаграждения за исполнение аккредитива), возврате денег при отзыве аккредитива. При осуществлении операций по аккредитивам перечисление денег банком-эмитентом на счет бенефициара кодируется в зависимости от назначения платежа, в том числе:Возврат пятидесяти процентов от суммы обязательных пенсионных взносов, перечисленных за счет бюджетных средств до 1 января 2016 года в пользу военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 годаВ разделах 7 «Товары и нематериальные активы и 8 «Услуги виды товаров и услуг изложены с учетом национального классификатора Республики Казахстан ГК РК 04-2008 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности (КПВЭД) и международной методологией РПБ6 (Руководство по платежному балансу и международной инвестиционной позиции, шестое издание) Международного валютного фонда. 4. По разделам 5 «Ценные бумаги, векселя и депозитные сертификаты, выпущенные нерезидентами Республики Казахстан и инвестиции в иностранный капитал и 6 «Ценные бумаги и векселя, выпущенные резидентами Республики Казахстан и участие в уставном капитале резидентов Республики Казахстан продажа ценных бумаг нерезиденту кодируется участником сделки-резидентом как покупка этих ценных бумаг нерезидентом;

Заплатил картой деньги могут ли вернуть наличными

Возможно ли? Возможно ли? Сейчас немного почитал форумы и наткнулся, что данное правило- возврат на карту, действует только для безнала, дабы пресечь отмывание денег.

Получается, что продавец не понимает различия между безналом и картой физического лица? закон не предусматривает обязательность возврата денежных средств в безналичном порядке такое условие для возврата товара как представление карты тоже не является обязательным закон не предусматривает обязательность возврата денежных средств в безналичном порядке такого условия для возврата как представление карты тоже не является обязательным Lady Winter, претензию написал сразу же, где написал, что хочу наличными.
ЦБ РФ 24.12.2004 № 266-П). Из п.2.3 Положения следует, что держатель банковской карты (как расчетной, так и кредитной) вправе использовать карту для оплаты товаров и услуг и (или) получения наличных денежных средств. Товарищи! Работаю с пластиком и эквайрингом.

Вы можете опротестовать операцию и по правилам платежных систем вам обязаны вернуть деньги БЕЗНАЛОМ. Получили возврат налом, при должной наглости получите его же безналом. В ту же тему, «ленивые банки до сих пор не перепрошили терминалы на прием чипованых MasterCard. Таким образом пин по чипу или не запрашивается или не проверяется (жмете отмену или 4 любые цифры) операция проходит, чек вылезает без надписи «подтверждено пин-кодом с местом для подписи и, часто, невнимательные или такие же ленивые как и банк кассиры не просят расписаться (ну операция же по чипу а не по ленте).

Возврат денег на карту или наличными В случае с подобными покупками возмещение стоимости осуществляется непосредственно на саму карту. Следует отметить, что срок такого возмещения может быть довольно продолжительным, ведь банк, который обслуживает торговую точку, не обязательно будет и банком, в котором клиент хранит свои средства. Довольно часто, продавец предпочитает не затягивать процедуру, особенно, если есть явная вина магазина или потребителя. В этом случае возмещение средств может быть осуществлено наличными, на которые вправе согласиться или отказаться потребитель. Учитывайте, что наличные вы получаете сразу и всю сумму, а при возмещении оплаты может быть возвращены не все деньги или учтены налоги.

Да и срок такого перевода обратно на карту может быть довольно большим. Уже там увиделось, что оплачивал я тогда картой. Стало быть деньги возвращают на нее-же — жди недели две! А карты той, к тому времени уже не существовало, срок истек.

Написал, кассирша убрала бумажку, а взамен выдала деньги. 69 комментариев Вряд ли руководство похвалит эту кассиршу)) Обналичка в чистом виде + потеря %% за эквайринг Тянет на незаконную банковскую деятельность — обналичивание. Надеюсь, с ней все в порядке.) А вы и % за обслуживание обязаны вернуть.

Агентство Бизнес-Нововведений

  • статья 26 закона о защите прав потребителей – описаны нормативы и правила, по которым определяется возврат товара, приобретенный в интернет-магазинах;
  • Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 – перечисляются товары, которые не могут быть возвращены ни при каких обстоятельствах;
  • статья 23 закона – оговариваются последствия нарушений сроков, в течение которых покупатель мог вернуть товар;
  • ст.469 ГК РФ – содержит условия товара, который допустим для продажи покупателям.

Замена либо возмещение уплаченных денежных средств клиенту при возврате товара может сопровождаться некоторыми финансовыми разногласиями, возникающими в связи с изменением стоимости изделия в момент обращения. В этом случае законом предусмотрено преимущественная защита интересов потребителя, который вправе рассчитывать на сумму, соответствующую дате расчета, если она выше и уплаченную сумму, если она ниже цены, существовавшей в момент покупки. Обмен и возврат товара высокого качества определен ст.

502 ГК РФ и ст. 25 ФЗ «О защите прав потребителей и предусматривает возврат денег при невозможности обмена качественной покупки или бракованной. При этом деньги должны быть возвращены в срок, не более 3 дней с даты письменного обращения заявителя, а в случае интернет-шоппинга – в течение 10 дней.

  • Отсутствие фабричной упаковки – не является веским аргументов в случае недорогостоящего товара. Но если это технически сложная продукция, продавец обязан представить фабричную упаковку, которую хранят все время срока гарантийного обслуживания. Если коробки нет, значит, продавец делает скидку и указывает это в выданном чеке. Тогда возврат без упаковки позволителен, в любом другом случае продавец вправе отказать.
  • Покупка вскрыта – представленные действия идут на усмотрение продавца. Покупатель в заявлении может указать, что вскрытие покупки было необходимым, чтобы оценить все свойства и функции предмета. Если вскрытие не нарушило целостности, и товар можно упаковать вновь для следующей продажи, значит, продавец не имеет права отказать в возврате.
  • Товар поврежден – в таком случае покупатель не сможет ни вернуть, ни обменять покупку.
    Важно возвращать товар в соответствии с законодательством, чтобы у продавца не возникло претензий в отношении приема покупки.

Кнп на возврат денег покупателю в рк

Камеральная налоговая проверка по НДС в 2019–2020 годах

Камеральная проверка по НДС: что нового за последние годы

Проверка НДС при возмещении

Возражение на акт налоговой проверки по НДС

Что еще учесть, чтобы проверка прошла гладко

Камеральная проверка по НДС: что нового за последние годы

Изменений здесь достаточно много. Некоторые из них влияют на проведение проверки лишь отчасти. Например, изменение срока сдачи декларации, введение практически всеобщего электронного способа ее представления и усиление ответственности за его несоблюдение.

Другие изменения имеют самое непосредственное отношение к процедуре камеральной налоговой проверки (далее — КНП). Это, в частности, нововведения в истребовании документов, проведении осмотра и др.

Обо всем, что поменялось в части КНП по НДС в последнее время, вы можете узнать из этой статьи.

Отдельные материалы рубрики расскажут вам о том, как с недавних пор нужно действовать при получении требований из ИФНС:

  • «Формализованный ответ на требование налоговой по НДС – нюансы»;
  • «Что ответить на требование инспекции о пояснениях к НДС-декларации?».

Из другого материала вы узнаете об одном неудобном нюансе мероприятия под названием осмотр, который с недавних пор может иметь место и в рамках КНП.

О нем читайте .

Проверка НДС при возмещении

При возмещении НДС разницу между вычетами и исчисленным налогом вы получаете из бюджета в виде возврата реальных денег на счет или возможности уменьшить налоговую нагрузку путем зачета. Соответственно, декларация с налогом к возмещению вызовет более пристальное внимание со стороны контролеров. А значит, вам стоит глубже погрузиться в вопрос о том, как проходят проверки таких деклараций.

В этом вам поможет наша подробная статья.

Наличие в декларации суммы НДС к возмещению дает контролерам безусловное право истребовать у вас документы по вычетам (п. 8 ст. 88 НК РФ). Как правило, без этого не проходит ни одна «возместительная» проверка. Причем зачастую налоговики злоупотребляют этим правом. Поэтому при возмещении стоит четко понимать, какие документы вы представлять обязаны, а какие нет.

Более подробные материалы по истребованию документов ищите в рубрике «Документы для налоговой проверки».

Возражение на акт налоговой проверки по НДС

К сожалению, НДС — один из самых спорных налогов. При любом удобном случае и по любому поводу проверяющие стараются «снять» вычеты и заставить вас заплатить в бюджет больше, чем вы того хотели. Такие проверки заканчиваются составлением акта.

О нем читайте .

Получив акт, вам нужно решить, согласны ли вы с налоговиками или будете отстаивать свою позицию. В последнем случае вам стоит начать с возражений на акт КНП.

Составить их вам поможет наша статья и размещенный в ней образец «возразительного» документа.

Все последующие стадии обжалования рассмотрены в другой рубрике сайта — «Порядок оформления результатов налоговой проверки».

Что еще учесть, чтобы проверка прошла гладко

Прежде всего, нужно верно заполнить НДС-декларацию. На нашем сайте вы найдете подробные разъяснения о том, как проверить отчет перед отправкой в ИФНС и как его потом там будут проверять.

Самостоятельно выявить ошибки поможет эта статья.

Также не стоит пренебрегать пояснениями, если вдруг их потребовали проверяющие. Часто их бывает достаточно, чтобы снять разногласия.

О пояснительной записке по НДС читайте .

Тем, кто применяет освобождение от НДС, будет нелишним знать ответ на вопрос, могут ли налоговики требовать к декларации документы, подтверждающие право на освобождение.

Ищите его в данной публикации.

Материалы о других нюансах КНП по НДС уже есть или скоро появятся в этой рубрике сайта.

Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль

Егорова С. И., эксперт журнала

Журнал «Налог на прибыль: учет доходов и расходов» № 11/2019

Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на прибыль? Вправе ли ИФНС истребовать документы, подтверждающие право на применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. 25 НК РФ? Каковы особенности проведения КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными категориями налогоплательщиков, в частности ответственным участником КГН; участником РИП? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в данном материале.

Организационные вопросы проведения КНП.

На основе каких данных проводится КНП декларации по налогу на прибыль и какой период подлежит проверке?

Определение КНП и порядок ее проведения изложены в ст. 88 НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи КНП проводится по месту нахождения налогового органа на основе:

  • налоговых деклараций (расчетов);

  • документов, представленных налогоплательщиком;

  • других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

По общему правилу налоговый орган не вправе проводить КНП без декларации на основе иных документов. Если нет декларации, то должны быть использованы иные формы налогового контроля (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 № 2662/07 по делу № А19-5641/06-10).

Однако из этого правила есть исключение: в случае, если в налоговый орган в установленный срок не представлена декларация (расчет) налогоплательщиком – контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с гл. 3.4 НК РФ, налоговый орган вправе провести КНП на основе имеющихся у него документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев со дня истечения установленного срока представления такой декларации (расчета).

В силу п. 2 ст. 88 НК РФ «камералка» по налогу на прибыль проводится налоговыми инспекторами без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

КНП по налогу на прибыль осуществляется за тот отчетный (налоговый) период, который указан в декларации.

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1). Отчетными периодами по налогу – I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2).

В какие сроки должна быть проведена КНП декларации по налогу на прибыль?

В соответствии с п. 2, 10 ст. 88 НК РФ «камералка» по налогу на прибыль проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком (или налоговым агентом) налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2). Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца (п. 5).

Отметим, что в случае представления декларации по почте день ее отправки и день получения инспекцией не совпадают. В этом случае срок нужно считать со дня получения декларации ИФНС (см. письма Минфина России от 22.12.2017 № 03-02-07/1/85955, ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (п. 2.2)).

Предположим, ИФНС получила декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2019 года 25.10.2019. Три месяца истекают 25.01.2020. Так как это суббота, срок окончания проверки – 27.01.2020.

Итак, срок проведения КНП – три месяца. Этот срок не может быть продлен или приостановлен.

При этом, если до окончания КНП налогоплательщиком представлена уточненная декларация (расчет), КНП ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая КНП на основе «уточненки». Прекращение КНП означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной КНП, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Обратите внимание

По мнению Минфина, нарушение процессуальных сроков при проведении мероприятий налогового контроля не является существенным нарушением, влекущим безусловную отмену решения налогового органа, принимаемого по результатам налоговой проверки (Письмо от 23.03.2018 № 03-02-07/1/18400).

В каких случаях налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить необходимые пояснения?

Эти случаи перечислены в п. 3 ст. 88 НК РФ.

В ходе КНП в отношении декларации по налогу на прибыль могут быть выявлены:

  • ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;

  • несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Кроме того, в течение пяти дней следует представить:

  • при проведении КНП на основе уточненной проверка декларации по налогу на прибыль, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной декларацией, – пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации;

  • при проведении КНП декларации по налогу на прибыль, в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, – пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Обратите внимание

Абзацем 4 п. 3 ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщики, на которых возложена обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме, при проведении КНП такой декларации дают пояснения в электронной форме по ТКС (при представлении пояснений на бумажном носителе они не считаются представленными).

Исходя из разъяснений Минфина (Письмо от 22.07.2019 № 03-02-08/54231), поскольку НК РФ не ограничивает налогоплательщиков в выборе способа представления пояснений к налоговым декларациям по иным налогам (в том числе налоговая проверка по налогу на прибыль), такие пояснения могут быть представлены налоговым органам как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

Пунктом 4 ст. 88 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, представляющий в налоговый орган вышеупомянутые пояснения, вправе дополнительно представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Истребование у налогоплательщика документов в рамках КНП по налогу на прибыль.

Вправе ли ИФНС истребовать дополнительные сведения и документы?

В соответствии с п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении КНП налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если:

  • иное не предусмотрено указанной статьей;

  • представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не установлено НК РФ.

Рассмотрим, в каких случаях ст. 88 НК РФ предусматривает право налоговиков на истребование дополнительных сведений.

Во-первых, согласно п. 8.2 этой статьи при проведении КНП декларации налоговая проверка по налогу на прибыль участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе:

  • истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества;

  • использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа.

Во-вторых, в силу п. 8.3 ст. 88 НК РФ истребовать документы ИФНС вправе при проведении КНП на основе «уточненки», представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи декларации (расчета) по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой:

  • уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ;

  • увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом).

В данном случае речь идет об истребовании:

  • первичных и иных документов, подтверждающих изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета);

  • аналитических регистров налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

В-третьих, согласно п. 8.8 ст. 88 НК РФ при проведении КНП декларации по налогу на прибыль, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет (ИНВ), предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, касающиеся применения ИНВ, и (или) истребовать в установленном порядке у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.

Кроме того, как было отмечено выше, при проведении КНП налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ. Перефразируя это положение, получаем, что если НК РФ пре-
дусматривает представление тех или иных документов вместе с налоговой декларацией (расчетом), а налогоплательщик «забыл» их, то ИФНС имеет право потребовать представить такие документы.

Например, согласно п. 7, 8 ст. 262 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по установленному Правительством РФ перечню, вправе учитывать указанные расходы для целей налогообложения с применением коэффициента 1,5. При использовании этого права налогоплательщик представляет в налоговый орган отчет о выполненных разработках одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором они завершены.

Вправе ли ИФНС истребовать документы, подтверждающие право на налоговые льготы?

Согласно п. 6 ст. 88 НК РФ при проведении КНП налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика – индивидуального предпринимателя представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

Вправе ли ИФНС истребовать документы, подтверждающие право на применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. 25 НК РФ?

В формально-юридическом смысле налоговые ставки и налоговые льготы являются различными элементами налогообложения. К примеру, налоговая ставка в силу ст. 17 НК РФ считается обязательным элементом налогообложения, ее определение необходимо для признания того или иного налога установленным. При этом налогоплательщику не предоставлено право отказаться от предусмотренной налоговой ставки (в том числе от пониженной налоговой ставки) либо изменить ее размер.

В свою очередь, налоговая льгота, в отличие от обязательных элементов налогообложения, является самостоятельным элементом налогообложения. Она может предусматриваться в налоговых правилах лишь в необходимых случаях (п. 2 ст. 17 НК РФ). Налоговая льгота, по сути, считается необязательным элементом налогообложения. К такому выводу пришел КС РФ в определениях от 05.07.2001 № 162-О, от 07.02.2002 № 37-О.

При установлении обязательных элементов налогообложения и определении по ним различных преимуществ для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе при установлении пониженной налоговой ставки, обязательные элементы налогообложения не утрачивают своей специфической сущности и не подменяются налоговым законодательством необязательным элементом – налоговой льготой. Иными словами, определение пониженной ставки по тому или иному налогу не следует отождествлять с установлением налоговой льготы (см. Письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

С учетом изложенного финансовое ведомство считает, что налоговики не вправе в рамках камеральной проверки истребовать документы о праве применения дифференцированных (пониженных) налоговых ставок, установленных налоговым законодательством (см. письма от 02.03.2017 № 03-02-07/1/12009, от 03.09.2015 № 03-05-05-01/50668).

Иными словами, положения п. 6 ст. 88 НК РФ не применяются, когда речь идет о подтверждении права на применение пониженных ставок по налогу на прибыль.

Однако, как отмечалось выше, согласно п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщиков документы, представление которых вместе с налоговой декларацией (расчетом) предусмотрено НК РФ.

Напомним, что гл. 25 НК РФ в ряде случаев установлено представление документов, подтверждающих право на применение пониженных ставок по налогу на прибыль.

Так, согласно п. 6 ст. 284.5 НК РФ организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан и применяющие налоговую ставку 0 %, по окончании каждого налогового периода, в течение которого они использовали эту ставку, в сроки, установленные для подачи декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), представляют в налоговый орган по месту своего нахождения: выписку из реестра поставщиков социальных услуг; сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов; сведения о численности работников в штате организации.

В указанный срок организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность и применяющие налоговую ставку 0 % в соответствии со ст. 284.1 НК РФ, обязаны подавать сведения, перечисленные в п. 6 указанной статьи.

Каковы особенности проведения КНП в отношении декларации по налогу на прибыль по КГН?

Пункт 8 ст. 289 НК РФ предусматривает, что декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) по итогам отчетного (налогового) периода составляется ответственным участником этой группы на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по КГН только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

Ответственный участник КГН обязан представлять декларации по налогу на прибыль по КГН в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 для декларации по налогу на прибыль.

Согласно п. 11 ст. 88 НК РФ камеральная проверка по налогу на прибыль по КГН проводится в порядке, установленном этой статьей, на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ответственным участником этой группы, а также других документов о деятельности этой группы, имеющихся у налогового органа.

При проведении проверки по КГН налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с декларацией по налогу на прибыль по КГН в соответствии с гл. 25 НК РФ, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.

Необходимые пояснения и документы по КГН налоговому органу представляет ответственный участник этой группы.

Каковы особенности проведения КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной участником РИП?

В соответствии с п. 12 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком – участником регионального инвестиционного проекта (РИП), по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников РИП Налоговым кодексом и (или) законами субъектов РФ, налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации РИП требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным НК РФ и (или) законами соответствующих субъектов РФ.

Оформление результатов проведенной КНП и рассмотрение ее материалов.

От чего зависит порядок оформления результатов камеральной проверки?

Как указано в п. 5 ст. 88 НК РФ, лицо, проводящее КНП, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ.

Имейте в виду, что если факт нарушения не установлен, то ее результаты не оформляются, то есть ни акт, ни справка, ни иной документ не составляются.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений налогового законодательства в ходе КНП должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки в течение 10 дней после окончания КНП.

Пунктом 5 указанной статьи предусмотрено, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты оформления этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка по налогу на прибыль, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

Если вышеназванные лица уклоняются от получения акта (о чем делается отметка в акте), то он направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения). В этом случае датой вручения акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Если проверяемое лицо не согласно с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, то в силу п. 6 ст. 100 НК РФ оно в течение одного месяца со дня получения акта вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом оно вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Каков порядок вынесения решения по камеральной проверке?

Порядок вынесения решений по камеральной проверке установлен в ст. 101 НК РФ.

Согласно п. 1 указанной статьи акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (его замом) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

По результатам их рассмотрения руководителем (его замом) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, данного на представление возражений, принимается одно из следующих решений:

  • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

  • об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

  • о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем).

Указанные решения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Подробнее об этом читайте в статье С. И. Егоровой «Истребование документов в рамках КНП проверка декларации по налогу на прибыль» на стр. 52.

В отличие от выездной налоговой проверки, для которой требуется такое решение (п. 1 ст. 89 НК РФ).

Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (приложение 27).