Коэффициент К2 республика Башкортостан

Отмена ЕНВД, частично уже с 2020 года. Альтернативная замена. НОВЫЙ НАЛОГ В РЕСПУБЛИКЕ БАШКОРТОСТАН: НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД. Новации в применении специальных налоговых режимов. РИСКИ ОБВИНЕНИЯ В ДРОБЛЕНИИ БИЗНЕСА, притворности договоров с ИП для незаконного уменьшения налогов.

1. Новое в налоговом администрировании
а) новости налогового администрирования
О новых тенденциях в налоговом контроле, маркировке и «популярности» ККТ. Об особенности проведения камерального контроля, истребования информации и документов, расчета пеней и т.л. Новые контрольные соотношения для проверки достоверности сведений бухгалтерской отчетности и рекомендуемые машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности.О сервисах «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки», «Узнать о жалобе», «Прозрачный бизнес». Минфин о приостановлении операций по счетам в банке по решению налогового органа. Верховный Суд об изъятии документов и носителей информации (жесткие диски, usb-накопители), принадлежащих как налогоплательщику, так и его контрагенту.
б) новые правила применения ККТ
ФНС и Минфин о новых поправках в законодательство о ККТ: федеральные законы № 129-ФЗ и 22-ФЗ о новых требованиях к ККТ, кто вправе не использовать ККТ с 7.06.2019, что упрощено в применении ККТ, как использовать ККТ при продаже маркированных товаров. ККТ при удержаниях из зарплаты работников; при возмещении ими расходов на приобретение бланка трудовой книжки, мобильную связь, выдаче и погашении займов, встречном представлении, расчетах с подотчетными лицами. Обязано ли юрлицо выдать кассовый чек, если ИП расплатился c личного карточного счета. Новые требования при оформлении расчетов между организациями, ИП, организациями и ИП. Новые штрафы, связанные с ККТ.
2. Новое в применении специальных налоговых режимов: изменения в законодательстве, актуальные разъяснения фнс рф и минфина рф, арбитражная практика.
а) введение налога на профессиональный доход
Основные положения налога: плательщики и постановка на учет, виды деятельности, ограничения, условия, фиксация доходов, ставки, работа с программным продуктом «Мой налог», порядок исчисления и уплаты, особенности контроля. Отношения с фондами (ПФР, ФСС, ФОМС). Применение ККТ. Перспективы и преимущества налога для самозанятых.
б) вопросы применения УСН
Отмена декларации для плательщиков единого налога с объектом «Доходы». Новый порядок налогообложения при утере права на УСН в течении налогового периода. УСН в 2020 году (предельные суммы доходов, стоимости основных средств). Позиция ВС РФ о возможности применения УСН, предельных показателях, в том числе для ИП. Управление предельными суммами доходов для применения УСН. Плательщик УСН и НДС: возможность уменьшения доходов на суммы предъявленного налога в выставленных счетах-фактурах. Ставки единого налога при УСН в 2020 году. Особенности формирования доходов и расходов. Дата признания дохода (расхода). Учет обеспечительных платежей и дополнительных выгод по посредническим договорам. Расширение перечня признаваемых в налоговом учете расходов. Обязанность для плательщиков УСН по уплате налога на имущество организаций. Возможность ИП исключить из-под налогообложения налогом имущество, используемое в предпринимательской деятельности. Особенности отражения операций с основными средствами. Возможность уменьшения единого налога (авансовых платежей) на суммы уплаченных страховых взносов организациями и ИП. Минимальный налог и порядок признания убытков. Порядок отражения в декларации авансовых платежей. Элементы учетной политики налогоплательщика.
в) ЕНВД – актуальные вопросы
Перспективы ЕНВД. Отмена ЕНВД по рознице ряда маркированных товаров. Применение коэффициента К1 в 2020 году. Исключение главы 26.3 НК РФ «ЕНВД» с 2021 года: позиция власти.Постановка и снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД: новые разъяснения ФНС РФ.Расчет ЕНВД для торговых организаций и ИП. ЕНВД в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Особенности применения ЕНВД при передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест. Типичные ошибки при расчете ЕНВД в других видах деятельности (стоянки, гостиницы, автоперевозки). Спорные ситуации. Сложные вопросы организации раздельного учета (определение размера общехозяйственных расходов, обязательных страховых взносов, амортизации основных средств, площади помещения и др.)
г) Патентная система налогообложения (ПСН) как альтернатива ЕНВД для индивидуальных предпринимателей.
Изменения в ПСН: новые требования к ИП, уточнение видов деятельности, возможность оплаты патента по дням, повышения максимальной доходности для расчета стоимости патента. Условия для применения ПСН. Виды деятельности и ограничения. Порядок уведомления и уплаты патентных платежей. Что выгоднее: ПСН или ЕНВД?
3. «ДРОБЛЕНИЕ» бизнеса как инструмент незаконного уменьшения налоговой нагрузки группы организаций.
Понятие «дробление» бизнеса, его фискальная незаконность и признаки использования. Обстоятельства налогового спора по «дроблению» — позиция ФНС России. Налоговые схемы по дроблению бизнеса для оптимизации налогов. Основные признаки «дробления» и построения группы лиц.Использование взаимозависимых лиц для уменьшения показателя при применении УСН, ЕНВД. Оценка правового подхода налогового органа к анализу сделок между взаимозависимыми обществами в группе компаний. Переквалификация сделок налоговыми органами. Экономически необоснованные и нецелесообразные сделки. Влияние взаимозависимости сторон на цены и результаты сделки. Налоговые претензии к цене договора (претензии по необоснованному занижению/завышению цены, предоставлению скидок премий и т.п.Безвозмездное пользование, налоговые риски и последствия.
Рекомендации Минфина и ФНС России по выявлению и предъявлении претензий к компаниям, осуществившим дробление своей структуры.
Подход Верховного суда РФ в квалификации «дробления» и сделок между взаимозависимыми лицами деятельности, направленной на незаконной снижение налоговой нагрузки, в том числе с применением упрощенной системы налогообложения.
Презумпция невиновности налогоплательщика. Понятие незаконности уменьшения налоговой нагрузки и недобросовестности налогоплательщика.
Переквалификация возмездного оказания услуг ИП – бывшим работником организации в трудовые отношения. Разбор ошибок при оформлении договоров и первичных документов.
4. Рекомендации эксперта относительно взвешенной позиции налогоплательщика, структурирующего свой бизнес и применяющего специальные налоговые режимы.
Доказательственные факты, их важность для налогового спора. Разработка профессиональной налоговой позиции. Основные деловые цели построения группы лиц и разделение оборотов (по производству, торговле), прибыли, имущества, персонала между ними.Усиление безопасности, инвестиционной привлекательности бизнес-структуры, минимизация финансовых, гражданско-правовых и налоговых рисков бизнеса.
Обход пределов применения УСН с использованием договоров простого товарищества, доверительного управления. Обоснование заключения таких договоров.
Ответы на вопросы участников семинара и индивидуальные консультации.

О применении корректирующего коэффициента при расчете единого налога

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) регламентируется главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К1 это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов власти значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Кодекса.

Решением Совета городского округа г. Уфа от 15.11.2007 № 29/14 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. от 16.11.2016) (далее — Решение) установлены значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для города Уфы.

Коэффициент К2, применяемый при исчислении ЕНВД, устанавливается в зависимости от осуществляемых видов предпринимательской деятельности и от места осуществления предпринимательской деятельности. Его размер определяется как произведение установленных Решением значений данного коэффициента, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности. При этом значение корректирующего коэффициента К2 не может быть менее 0,005.

В нарушение порядка исчисления ЕНВД некоторые налогоплательщики допускают неверное определение налоговой базы в части применения коэффициента К2, тем самым занижают налоговую базу и налог, причитающийся к уплате в бюджет.

Так, в ходе проведения камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан выявлены следующие нарушения.

Организация ООО «Звезда», вид деятельности которой «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы» осуществляет деятельность на одной из центральных улиц города Уфы. При расчете ЕНВД организацией применен корректирующий коэффициент К2 равный 0,6, а исходя из адреса осуществления деятельности, указанного в декларации, и вида осуществляемой деятельности, в соответствии с Решением следует применять понижающий коэффициент К2 равный 1.

• образом, данным налогоплательщиком при расчете занижена сумма налога. По результатам проведенной камеральной проверки организация привлечена к налоговой ответственности по ЕНВД на общую сумму 19999 руб.

Во втором примере организацией ООО «Баня» применен коэффициент К2, равный 0,25, вместо установленного Решением для вида деятельности «Оказание бытовых услуг» — 0,6. В ходе проведения камеральной проверки налогоплательщик уточнил свои налоговые обязательства по ЕНВД на сумму 40721 руб.

В дополнение, необходимо отметить изменения с 01.01.2020, введенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С 1 января 2020 года в целях применения ЕНВД к розничной торговле не относится реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками:

— лекарственных препаратов;

— обувных товаров;

— предметов одежды и прочих изделий из натурального меха.

Соответственно, в отношении предпринимательской деятельности по реализации указанных товаров налогоплательщики с 01.01.2020 не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД. Налогоплательщики могут применять общую или упрощенную систему налогообложения.

Также напоминаем, что в соответствии с Кодексом с 1 января 2021 года Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ глава 26.3 признается утратившей силу. Таким образом, всем налогоплательщикам, применяющим ЕНВД, необходимо до конца 2020 года определиться с иной системой налогообложения.

О корректирующем коэффициенте К2 для ЕНВД в 2018 году в Уфимском районе Республики Башкортостан

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации Совет муниципального района Уфимский район Республики Башкортостан решил:

1. Внести в решение Совета муниципального района Уфимский район Республики Башкортостан от 25 ноября 2009 года № 91 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции решения от 14 ноября 2016 года № 21) (далее — решение) следующие изменения:

1.1 пункт 5 решения изложить в следующей редакции:

«5. Установить корректирующий коэффициент базовой доходности К2, применяемый при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в зависимости от вида предпринимательской деятельности и места осуществления в следующих размерах:

N п/п	Вид предпринимательской деятельности	Место осуществления деятельности
		населенные пункты, являющиеся административными центрами сельсоветов	прочие населенные пункты в составе сельсоветов	вне территории населенных пунктов, включая разъездной характер осуществления деятельности	в пределах 100 метров от автомобильных дорог федерального значения, а также территориальных дорог (включая их участки, проходящие через какой-либо населенный пункт)
	Оказание бытовых услуг<*>, в том числе:
	по ремонту, окраске и пошиву обуви; по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, услуг по ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий; по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых электронно-вычислительных машин, бытовых машин и бытовых приборов, услуг по ремонту и изготовлению металлоизделий; по ремонту часов; по ремонту мебели; по химической чистке и крашению, услуг прачечными; парикмахерскими	0,25	0,2	0,5	0,6
	иные виды бытовых услуг	0,35	0,3	0,5	0,6
	Оказание ветеринарных услуг	0,35	0,3	0,5	0,7
	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств	0,5	0,4	0,9	0,9
	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов	1,0	1,0	1,0	1,0
	Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, в том числе:
	развозная и разносная розничная торговля	1,0	1,0	1,0	1,0
	розничная торговля, осуществляемая аптечными учреждениями, обеспечивающими бесплатный отпуск населению лекарственных средств и изделий медицинского назначения по рецептам врачей	0,21	0,21		0,7
	иные виды розничной торговли	0,5	0,4	1,0	1,0
	Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, и оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей	0,5	0,4	0,9	0,9
	Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	1,0	1,0	1,0	1,0
	Иные виды предпринимательской деятельности	0,9	0,8	1,0	1,0

<*> В пределах перечня кодов видов деятельности и кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.».

2. Настоящее решение подлежит официальному опубликованию в газете «Уфимские нивы» до 30 ноября 2017 года.

3. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2018 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования.

4. Контроль за исполнением настоящего решения возложить на постоянную комиссию Совета муниципального района Уфимский район Республики Башкортостан по бюджету, налогам и вопросам собственности (М.А. Карташов).