Кто подписывает кассовую книгу
Один из обязательных документов для любого предприятия, оперирующего денежными средствами, – кассовая книга. При этом не имеет значения, государственное это предприятие или частное, какую систему налогообложения выбрал владелец. Книга должна быть правильно составлена, систематически заполняться, не содержать помарок. За ведение данной документации отвечает кассир, бухгалтер предприятия или владелец.
Основные положения
Положение от 12.10.2011 года, утвержденное Центробанком, устанавливает порядок работы с кассовой книгой. Согласно ему, любой субъект хозяйствования при непосредственной работе с наличными обязан вести данную отчетную документацию. Если ранее индивидуальные предприниматели (ИП) могли не вести данный вид документации, то выход данного постановления обязал их к ведению кассовых книг вне зависимости от системы налогообложения.
Оформляется документ по форме КО-4, утвержденной Госкомстатом 18 августа 1998 года, постановление №88.
Заводят книгу в начале года и заполняют до начала следующего календарного года. Затем книга сдается в архив предприятия, где хранится 5 лет. На протяжении этого времени налоговая служба может проверить ее, дать замечания по ведению документации и даже выписать штраф.
На предприятии может быть только одна действующая кассовая книга. Неправильное ведение документа, допущение ошибок и неправильных их исправлений или же и вовсе его отсутствие при проверке может привести к штрафам.
Заполнение кассовой книги
На титульном листе отображается название организации или предприятия, Ф.И.О. предпринимателя и год, за который ведутся записи в книге. Например: «Иванов Сергей Александрович, 2016 год».
Рассмотрим основные графы и поля для заполнения с примерами записи в каждом из них.
- Касса за. Содержит дату, когда были проведены те или иные денежные операции. К примеру, 12.05.2016.
- Лист. Показывает номер страницы. Нумерация выставляется при создании книги. Например, 21.
- Номер документа. Номер счета ПКО или РКО. К примеру, ПКО № 24.
- От кого получено или кому выдано. Указываются данные физического или юридического лица, которое вносит или получает средства, вид операции. Например: «Иванову И.И.», «От Заики А.К.», «от «ООО «Стройдвор»».
- Номер корреспондирующего счета, субсчета. Содержит номер по классификатору «Касса». Указывает на способ расхода или получения средств. К примеру, 65. Данная графа не подлежит заполнению для индивидуальных предпринимателей.
- Приход. Полученные наличные по ПКО. К примеру, 546 руб. 40 коп.
- Расход. Сумма, выданная клиенту по РКО. Например, 67 руб. 67 коп.
- Итого за день. Содержит итог подсчета общих сумм выплат и поступлений. К примеру: 12786 руб. 24 коп.
- Остаток денежных средств на конец дня. Содержит расчет остатка денег в кассе. К примеру: 4567 руб. 34 коп. Данные для этой графы высчитываются по следующей формуле: Начальная сумма + приход – расход.
При выдаче денежных средств из кассы в виде различных пособий и платы труда в кассовой книге они указываются отдельной суммой. В конце каждой страницы указывается количество ордеров (приходных, расходных).
Заполняется документ чернилами или шариковой ручкой. При этом для облегчения работы кассир может использовать копировальную бумагу при заполнении отчета кассира.
Элементы книги
Главный элемент документа – вкладной лист и отчет кассира. Они абсолютно идентичны, но при этом вкладной лист всегда в книге, отчет кассира же аккуратно вырывается из нее и прилагается к ордерам, полученным и выданным на протяжении дня. Лист и отчет за одну дату имеют одинаковую нумерацию страниц.
Заполняя книгу от руки, данные вносятся на лист книги и в отчет.
Особенности ведения кассовой книги
Работая с документом, кассир вносит в него данные на основании ордеров, как приходных, так и расходных. Один ордер – это одна запись. Изначально, в книгу вносятся все операции по приходным, а уже затем по расходным ордерам.
Ежедневно в конце дня кассир обязан сверить данные кассовых ордеров с внесенными записями и вывести остаток. Затем заверить сумму подписью. Кроме того, полученная сумма сверяется с кассой. Проверяет полученные в ходе расчетов записи главный бухгалтер, затем подписывает листы документа, которые он проверил.
При отсутствии операций с деньгами в связи с выходным, простоем предприятия или просто отсутствием клиентов остаток переносится на следующую страницу. Сумма при этом не меняется.
Ошибки при заполнении
К заполнению документа выдвигаются строгие требования. Так, необходимо следить, чтобы на страницах не было помарок и ошибок. Всё это приравнивается к нарушению кассовой дисциплины. При наличии ошибок их можно исправить следующим образом:
- При наличии ошибок, не влияющих на итоговую сумму (номеров ордеров, наименования лиц и предприятий), необходимо зачеркнуть неверную запись одной чертой и записать над или под ним правильные данные. Внесенные изменения заверяются ответственными за ведение книги лицами.
- В случае если ошибка привела к искажению значения итоговой суммы за тот или иной период (то есть, в документе указана неверная сумма), исправить ошибку можно с помощью перечеркивания. Страница перечеркивается по диагонали одной чертой. При этом на ней делается соответствующая пометка “Аннулировано”. После этого необходимо заполнить новые кассовые листы, внеся в них исправленные данные.
При наличии ошибок кассир также обязан составить служебную записку на имя руководителя предприятия или бухгалтера, в котором будет указано наличие ошибки.
После этого руководство назначит комиссию, отвечающую за внесение поправок в документ. После внесения поправок кассир пишет справку, в которой отражаются все изменения в книге.
Проверки и штрафные санкции
Проверяет данный вид документации налоговая инспекция и при выявлении нарушений выписывает штраф. При этом ошибки и несоответствия, обнаруженные более чем через 2 месяца после их совершения, не могут быть подвергнуты штрафу.
За нарушение предусмотрены штрафы в следующих размерах:
- для ИП в размере 4 000 – 5 000 рублей;
- для юридических лиц – 40 000 – 50 000 рублей.
Данные суммы закреплены статьей 15.1 КоАП РФ.
Как сшить книгу?
Перед началом ведения кассовой книги необходимо просчитать количество необходимых листов и распечатать их.
Не рекомендуется распечатывать страницы «впритык». Лучше всего распечатать несколько дополнительных страниц на тот случай, если при заполнении книги будут допущены ошибки и понадобится вносить исправления на новых листах.
Затем все страницы нумеруются. При этом используется сквозная нумерация страниц. Книга прошнуровывается или сшивается с помощью толстых ниток, затем заверяется подписями директора и главного бухгалтера. Важно, чтобы листы невозможно было изъять из книги. Для этого книга опечатывается с помощью сургучной или мастичной печати.
На последнем листе указывается фактическое количество листов. При этом цифры должны быть расшифрованы, то есть, написаны прописью. Данный лист также подлежит подписи бухгалтера и директора предприятия.
Есть варианты, когда книга сшивается при помощи ниток, при этом их кончики опечатываются при помощи бумаги. Кроме того, листы могут склеиваться. В любом случае, они должны быть скреплены таким образом, чтобы их нельзя было не только изъять, но и вставить новые.
При оформлении кассовой книги не используются скрепки или другие виды переплета, которые не могут гарантировать целостность книги.
Электронная версия кассовой книги
Вести книгу можно не только в рукописном формате, но и в электронном варианте. При этом может быть как частичное ведение электронной книги (с распечатыванием страниц), так и полностью компьютеризованное.
При ведении в электронном варианте к началу следующего рабочего дня должны составляться машиннограмы «Вкладной лист» и «Отчет кассира», имеющие одинаковое содержание. В них должны быть отражены все необходимые реквизиты и суммы денежных поступлений.
При получении машинограммы кассир проверяет их правильность и заверяет их подписью. Вкладные листы хранятся у кассира до конца года, а отчет передается в бухгалтерию. Нумеруются листы, как и в обычной книге – в порядке возрастания. Последний лист месяца содержит отметку о количестве листов, заполненных в этом месяце.
Ведется такая электронная кассовая книга с помощью специальной программы, посредством которой листы распечатываются и затем сшиваются. Титульный лист подготавливается и прикрепляется к вкладным листам в конце года.
Электронное оформление документации допускает оформление книги не только за год, но и поквартально.
Также кассовую книгу можно вести полностью в электронном варианте с помощью программ «1С», «Налогоплательщик Юл» и других. Удобно это делать большим предприятиям, которые имеют лицензионные версии данных программ и специалистов (кассир, бухгалтер, директор), владеющих электронной подписью.
При ведении кассовой книги в таком форме необходимо помнить, что она должна быть защищена:
- от доступа третьих лиц. Для этого необходимо применять пароль доступа к ней или же и вовсе электронную подпись;
- от потерь и искажений. Подразумевает создание резервных копий или хранение их на сервере, запись на диски и другие надежные носители информации.
Заверяется такая книга с помощью электронной подписи, получить которую можно на основании положения закона от 06.04.11 №63-ФЗ.
После приложения электронной подписи к документу в нем не допускаются исправления.
Видео: Ведение кассовой книги на программе 1С
Узнайте, как правильно создать и заполнить книгу при помощи программы 1С, не допустить ошибок при ее оформлении и внесении в нее данных. В видео-уроке показаны основные этапы не только заполнения, но и создания книги, даны разъяснения по работе с программой и основам ведения документации.
Кассовая книга – один из важнейших финансовых документов в любой организации, работающей с денежным потоком. За наличие данной документации и правильность ее оформления отвечает кассир, а также главный бухгалтер. Отсутствие кассовой книги или неправильное ее ведение приводит к штрафу.
Как заполнять кассовую книгу в бумажном и электронном виде
Соблюдение правил кассовой дисциплины и ведение кассовой книги является обязательным для всех организаций и частных предпринимателей при любой системе налогообложения, если они оперируют наличными денежными средствами при ведении деятельности. Рассмотрим, как правильно вести кассовую книгу.
Порядок ведения и оформления кассовой книги
Порядок заполнения кассовой книги установлен Положением о ведении кассовых операций, утвержденным Центробанком 12.10.2011 года. Согласно Положению хозяйствующие субъекты при проведении операций с наличными денежными средствами обязаны вести кассовую книгу (форма КО-4). На каждый год оформляется новая кассовая книга. У предпринимателя или организации допускается одна кассовая книга.
На основании полученных приходных и расходных кассовых документов кассир заполняет соответствующие разделы книги. Каждому кассовому документу соответствует одна запись в кассовой книге. По завершении рабочего дня кассир сверяет данные кассовых ордеров с данными кассовой книги, выводит конечный остаток денежных средств и заверяет эту сумму своей подписью. Остаток денежных средств по кассовой книге сверяется с фактическим остатком наличности в кассе.
Главный бухгалтер проверяет правильность отражения приходных и расходных сумм и расчет остатка на конец дня, и подписывает листы кассовой книги и за проверяемую дату. Если в течение дня не проводилось операций по кассе, то остаток денежных средств в неизменной сумме переносится на следующий день. При заполнении кассовой книги не допускаются помарки, это считается нарушением кассовой дисциплины.
Основы кассовой дисциплины для ООО и ИП — оформление приходного кассового ордера.
Читайте статью о том, как подключить платежную систему к своему интернет-магазину.
Если при заполнении кассовой книги была допущена ошибка, не влияющая на расчет остатка денежных средств, следует зачеркнуть одной чертой неверное значение, над ним или под ним написать верный вариант и заверить подписями кассира и главного бухгалтера. Если допущенная ошибка повлекла неправильное отражение остатков и оборотов за определенный период, то допускается одинарное перечеркивание ошибочных страниц с пометкой «Аннулировано» и составление новых кассовых листов с корректными данными.
При этом кассир должен составить рапорт на имя главного бухгалтера об обнаружении ошибки. Главный бухгалтер или директор назначает комиссию, ответственную за внесение корректировок в кассовую книгу. После внесения исправлений кассир составляет бухгалтерскую справку с описанием допущенной ошибки и внесенных исправлений.
Налоговая инспекция вправе проверять правильность ведения кассовой книги и штрафовать за нарушения кассовой дисциплины. Однако нужно учесть, что инспектор имеет право оштрафовать предприятие или предпринимателя за нарушение кассовой дисциплины, если нарушение выявлено менее, чем через 2 месяца с момента его совершения.
Титульный лист кассовой книги
На титульном листе кассовой книги пишется полное наименование организации или ФИО предпринимателя, а также год, за который ведется кассовая книга.
Вкладной лист кассовой книги
Страница кассовой книги состоит из двух одинаковых по заполнению частей — вкладного листа и отчета кассира. Заполнять кассовую книгу на бумажном носителе можно с помощью копировальной бумаги или без нее, дублируя записи вкладного листа в отчете кассира. Вкладной лист остается в кассовой книге, а отчет кассира прикладывается к кассовым документам за операционный день.
Образец заполнения кассовой книги
Рассмотрим правила, как правильно оформлять поля кассовой книги.
- В графе «Касса за» указывается дата проведения операций. В поле «Лист» указывается порядковый номер листа кассовой книги.
- В поле «Номер документа» указывается номер соответствующего приходного или расходного ордера.
- В графе «От кого получено или кому выдано» пишутся инициалы физического лица или наименование организации, вносящей или получающей денежные средства, а также характер операции.
- В графе «Номер корреспондирующего счета, субсчета» прописывается номер счета, корреспондирующего со счетом 50, указывающего на способ поступления или расходования средств. Предприниматели эту графу не заполняют.
- В строке «Приход» проставляется сумма полученных денежных средств по ПКО.
- В строке «Расход» указывается сумма выплаченных денежных средств по РКО.
- В графе «Итого за день» подсчитываются общие суммы поступления и выплаты денежных средств.
- В графе «Остаток денежных средств на конец дня» рассчитывается сумма остатка в кассе, полученная сложением остатка денежных средств на начало дня и поступлений за день за минусом суммы произведенных расходов.
Если в сумме денежных средств на конец дня есть средства для выдачи заработной платы, пособий, стипендий, следует указать их отдельной суммой. В конце страницы прописью указывается количество приходных и расходных ордеров.
Как сшивать кассовую книгу
Страницы кассовой книги нумеруются сквозным способом. Вся книга прошнуровывается и заверяется печатью и подписью директора и главного бухгалтера, чтобы не было возможности изъять листы из книги. На последнем листе кассовой книге указывается цифрами и прописью количество прошнурованных листов книги.
Ведение электронной кассовой книги
Возможно оформление кассовой книги в электронном виде. С помощью специальной программы листы кассовой книги распечатываются и сшиваются, а в конце года нумеруются и скрепляются печатью и подписями ответственных лиц. При оформлении кассовой книги в электронном виде титульный лист распечатывается в конце года и скрепляется с вкладными листами книги. При ведении кассового регистра в электронном виде допускается оформление кассовой книги поквартально, а не за год.
Нужна ли кассовая книга для ИП?
До вступления в силу Порядка ведения кассовых операций законодательство не указывало прямо и однозначно на обязательное ведение предпринимателями кассовой книги. В Арбитражной практике также имелись решения судов в пользу предпринимателей, которые при совершении операций с наличными средствами не заполняли кассовую книгу.
Однако в применяемом с 2012 года Порядке указано об обязательном ведении кассовой книги предпринимателями. ИП, осуществляющие наличные операции, обязаны вести кассовую книгу независимо от используемой системы налогообложения. За некорректное ведение кассовой книги и нарушения кассовой дисциплины, выявленные при налоговой проверке, на предпринимателя может быть наложен штраф.
1. руководитель и главный бухгалтер;
2. только главный бухгалтер;
3. только руководитель.
Ответ:
Задание № 361
Тема:
Вопрос:
Кто уполномочен подписывать расходные кассовые ордера?
1. руководитель и главный бухгалтер;
2. только главный бухгалтер;
3. только руководитель.
Ответ:
Задание № 362
Тема:
Вопрос:
Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации оформляется первичным документом:
1. приходный кассовый ордер;
2. расходная накладная;
3. расходный кассовый ордер.
Ответ:
Задание № 363
Тема:
Вопрос:
Какие первичные документы и регистры служат основой для записи по счету 50 «Касса» ?
1. отрывные листы кассовой книги и приложенные к ним первичные документы;
2. выписок банка;
3. первичных документов.
Ответ:
Задание № 364
Тема:
Вопрос:
Каким способом можно исправить ошибки в кассовой книге?
1. корректурным способом, заверенным подписями кассира
2. корректурным способом
3. корректурным способом, заверенным подписями кассира и главного бухгалтера
Ответ:
Задание № 365
Тема:
Вопрос:
Приходные кассовые ордера (Ф № КО-1 ) нумеруются по порядку с начала:
1. месяца
2. квартала
3. года
4. работы организации
Ответ:
Задание № 366
Тема:
Вопрос:
Расходные кассовые ордера (Ф № КО-2 ) нумеруются по порядку с начала:
1. месяца
2. квартала
3. года
4. работы организации
Ответ:
Задание № 367
Тема:
Вопрос:
Для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе используется:
1. журнал-ордер № 2 и ведомость № 2
2. приходные и расходные кассовые ордера
3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
4. кассовая книга
Ответ:
Задание № 368
Тема:
Вопрос:
Информации о движении денежных средств в кассе обобщается в:
1. приходных кассовых ордерах
2. расходных кассовых ордерах
3. журнале-ордере № 1 и ведомости № 1
4. кассовой книге
Ответ:
Задание № 369
Тема:
Вопрос:
Оплаченные почтовые марки, авиабилеты и другие денежные документы учитывают по дебету счета:
1. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
2. 55 » Специальные счета в банках»
3. 50 «Касса».
Ответ:
Задание № 370
Тема:
Вопрос:
При выдаче оплаченных авиабилетов в учете делается запись по кредиту счета «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» и дебету счета:
1. 25 «Общепроизводственные расходы»
2. 26 «Общехозяйственные расходы»
3. 71 «Расчеты подотчетными лицами»
4. 76 «Расчеты разными кредиторами и дебиторами»
Ответ:
Задание № 371
Тема:
Вопрос:
Выдача работникам организации путевок с частичным возмещением их стоимости отражается в учете записью по кредиту счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» и дебету счета:
1. 51 «Расчетные счета»
2. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
3. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
4. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Ответ:
Задание № 372
Тема:
Вопрос:
Положительная разница, образовавшаяся в результате роста иностранной валюты по отношению к рублю, в части иностранной валюты, находящейся в кассе организации, отражается в учете:
1. Дт 50 «Касса» Кт 98 «Доходы будущих периодов»
2. Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
3. Дт 50 «Касса» Кт 99 «Прибыли и убытки»
Ответ:
Задание № 373
Тема:
Вопрос:
При поступлении денежных средств в кассу организации за проданную продукцию, работы, услуги дается следующая запись:
1. Дт сч. 50 «Касса» Кт сч. 90 «Продажи», субсчет 1 Выручка»;
2. Дт сч. 50 «Касса» Кт сч. 40 «Готовая продукция»;
3. Дт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т сч. 50 «Касса».
Ответ:
Задание № 374
Тема:
Вопрос:
Когда организация отражает по счету «Расчетный счет» движение денежных средств?
1. в день выписки платежных документов;
2. по дате выписки банка о списании средств с расчетного счета;
3. в день сдачи платежных документов в банк
Ответ:
Задание № 375
Тема:
Вопрос:
Для открытия валютного счета организация представляет в банк документы: а) заявление на открытие счета; б) бухгалтерский баланс; в) банковские карточки; г) справку из пожарной инспекции
1. а, б;
2. а, в;
3. в, г;
4. а, г.
Ответ:
Задание № 376
Тема:
Вопрос:
Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:
1. Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» — К-т сч.62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2. Д-т сч. 52 «Валютные счета» субсчет «Валютные счета за рубежом» — К-т сч. 90 «Продажи»
3. Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 90 «Продажи»
Ответ:
Задание № 377
Тема:
Вопрос:
Запись «Д-т сч. 52 «Валютные счета» — К-т сч. 57 «Переводы в пути» означает:
1. перечисление валютной выручки на текущий валютный счет
2. получение валютной выручки за проданную продукцию
3. отражение курсовой разницы
4. зачисление приобретенной иностранной валюты
Ответ:
Задание № 378
Тема:
Вопрос:
Начисление положительной курсовой разницы по валютному счету отражается в учете записью:
1. Д-т сч 52 «Валютные счета» — К-т сч.57 «Переводы в пути»
2. Д-т сч 52 «Валютные счета» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
3. Д-т сч.57 «Переводы в пути» — К-т сч.52 «Валютные счета»
4. Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч.57 «Переводы в пути»
Ответ:
Задание № 379
Тема:
Вопрос:
Списание средств с валютных счетов для продажи, не использованной по назначению валюты, приобретенной для оплаты счетов иностранных поставщиков, в учете отражается записью по кредиту счета 52 «Валютные счета», субсчет:
1. «Валютные счета внутри страны»
2. «Валютные счета за рубежом»
3. «Транзитный валютный счет»
4. «Специальный транзитный валютный счет»
Ответ:
Задание № 380
Тема:
Вопрос:
На какие цели организации могут снимать с текущего валютного счета наличную валюту?
1. на командировочные расходы;
2. на хозяйственные расходы;
3. на текущие расходы.
Ответ:
Задание № 381
Тема:
Вопрос:
Пересчет иностранной валюты в рубли для отражения операций по перечислению иностранной валюты с валютного счета производится по курсу ЦБ на дату:
1. указанную в платежном поручении организации
2. списания со счета организации в банке
3. сдачи платежного поручения в банк
Ответ:
Задание № 382
Тема:
Вопрос:
Суммы по выданным чекам (из чековых книжек), не оплаченные кредитной организацией, учитываются на:
1. Счете 55 «Специальные счета в банках»;
2. Счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
3. Счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
4. Счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Ответ:
Задание № 383
Тема:
Вопрос:
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета:
1. 51 «Расчетные счета»;
2. 55 «Специальные счета в банках»;
3. 58 «Финансовые вложения».
Ответ:
Задание № 384
Тема:
Вопрос:
Перечисление средств во вклады в банках отражаются записью:
1. Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета» — К-т сч.51 «Расчетные счета»
2. Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета»
3. Д-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета» — К-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Ответ:
Задание № 385
Тема:
Вопрос:
Суммы по неиспользованным чекам из чековых книжек по возврату книжек в кредитную организацию отражаются проводкой:
1. Дт сч. 55″Специальные счета в банках» Кт сч. 58 «Финансовые вложения»;
2. Дт сч. 51 «Расчетные счета» Кт сч. 55 «Специальные счета в банках»;
3. Дт сч. 55 «Специальные счета в банках» Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Добавить комментарий