НДС в аптеках

Аптеки

  • 17.02.20 Согласно ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» активы и обязательства организации подлежат инвентаризации, в ходе которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Непосредственно случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации определяются экономическим субъектом в отдельном документе (положении, регламенте, политике), за исключением обязательного проведения инвентаризации, которое устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. О нюансах осуществления инвентаризации лекарств в аптеке и поговорим. 1 989
  • 31.01.20 Обязательная маркировка всех лекарств должны была начаться в России с 01.01.2020. При этом с 01.10.2019 фармпроизводители уже наносят код маркировки на препараты для лечения редких заболеваний, а участники оборота таких лекарств вносят в систему сведения о препаратах на всех этапах их движения. Между тем данный срок Федеральным законом от 27.12.2019 № 462-ФЗ (далее – Федеральный закон № 462-ФЗ) был продлен еще на полгода – до 01.07.2020. Иными словами, аптечные организации получили шесть дополнительных месяцев для подготовки к данному мероприятию (для приобретения необходимого оборудования, подключения к системе мониторинга). Также за аптеками на этот период сохранилось право на применение спецрежима в виде ЕНВД в отношении деятельности по продаже лекарственных препаратов. Однако после 01.07.2020 «вмененка» для них окажется под запретом. 1 618
  • 21.01.20 В Республике Крым и Севастополе активно продолжает применяться специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, заключающийся в выдаче им патента на ведение определенных видов деятельности. 1 576
  • 27.12.19 Законодатель решил, что реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», не может облагаться в рамках спецрежима в виде ЕНВД. Соответствующие поправки внесены в гл. 26.3 НК РФ и вступили в силу 01.01.2020. При этом срок введения обязательной маркировки лекарств перенесен на 01.07.2020. Одним из вариантов изменения налогового режима для аптек является переход с уплаты ЕНВД на УСНО. О том, как это сделать с 01.01.2020 и какие переходные положения надо учесть, и поговорим. 5 111
  • 08.11.19 В связи с принятием Закона № 325-ФЗ основные контуры налогообложения аптечных организаций в 2020 году стали более осязаемы. К сожалению, ЕНВД уходит в прошлое, а значит, тем, кто его уплачивал, надо до конца 2019 года определиться с налоговым режимом. Законодатели толкают аптеки в зону общего налогообложения, сужая их маневренность в применении низконалоговых режимов. Что предпринять при таких обстоятельствах? 10 348
  • 29.10.19 В ходе выездной налоговой проверки (ВНП) налоговики имеют право провести выемку документов. Но это мероприятие осуществляется на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем налогового органа. Рассмотрим основания для выемки документов, которые суды признают обоснованными, на примере судебного спора индивидуального предпринимателя, занимающегося аптечным бизнесом. 2 836
  • 15.10.19 О некоторых видах деятельности (среди них – деятельность в обращении медицинских изделий) хозяйствующие субъекты обязаны сообщать в надзорные органы. Когда? Если этого не сделать, организации (индивидуальному предпринимателю) грозит штраф. Какой? Является ли подобное нарушение длящимся? 2 084
  • 20.09.19 Помещение, в котором размещается аптека, может быть подвергнуто перепланировке. Это, например, может повысить продажи, так как покупателям станет удобнее пользоваться услугами данной аптеки. Но предприятию, которое находится на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД, следует быть внимательным, ведь после планировки есть риск утратить право на применение спецрежима. 1 683
  • 20.08.19 Аптека осуществляет розничную торговлю лекарственными и другими сопутствующими товарами, разрешенными к продаже в аптеке, в связи с чем бухгалтерский учет товаров практически ничем не отличается от учета товаров любой другой организации розничной торговли. Об основных правилах бухгалтерского учета товаров в аптеке и поговорим. 5 960
  • 27.05.19 Если аптека совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСНО, то для корректного исчисления налогов («вмененного» и «упрощенного») ей необходимо распределить общие расходы (к примеру, арендную плату, коммунальные платежи, оплату услуг связи и Интернета). Методику распределения таких расходов ей нужно определить самостоятельно, поскольку налоговым законодательством данная процедура не регламентирована. О том, какие нюансы следует учесть для этого, расскажем в настоящем материале. 1 5 037
  • 16.05.19 ФНС уточнила: если нужные сведения есть и в кассовом чеке, то его достаточно. 3 665
  • 26.04.19 Могут ли быть в аптеке вредные условия труда? Конечно, могут – к примеру, если там готовят растворы формалина, пергидроля, уксусной кислоты. Для того чтобы выявить вредность, проводится специальная оценка условий труд (СОУТ). С января 2014 года в России вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее – Закон № 426-ФЗ). Главная цель данного нормативного акта – обеспечить работникам нормальные условия труда там, где это зависит от работодателей. 1 2 844
  • 14.03.19 На аптечном рынке могут работать лишь предприниматели, получившие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (далее – Закон № 61-ФЗ) и подзаконными правительственными актами. Поэтому соблюдение порядка ведения деятельности на фармацевтическом рынке контролируют лицензирующие органы в пределах своей компетенции. За осуществление фармацевтической деятельности с нарушением установленных требований аптечной организации грозит штраф по ч. 4 ст. 14.1 КоАП РФ. Причем конкретика в части состава данного административного правонарушения устанавливается Правительством РФ в отношении отдельного вида лицензируемой деятельности. Вопрос, за какие нарушения аптечные организации могут быть привлечены к ответственности на основании названной нормы, проанализируем в данном материале на примере нескольких судебных решений. 5 982
  • 25.02.19 По информации Всемирной организации здравоохранения Россия находится в числе лидеров по распространению и потреблению поддельных лекарств (так называемых фальсификатов). Пальму первенства здесь держат интернет-аптеки. Но и обычные аптеки не застрахованы от обнаружения поддельных лекарственных средств, о чем свидетельствуют данные проведенных Росздравнадзором контрольных мероприятий по выявлению фальсификата. Не рассматривая причины такого печального лидерства, остановимся на порядке бухгалтерского и налогового учета выявленного фальсификата в аптеках. Но прежде скажем несколько слов, что же все-таки им считается. 5 292
  • 20.02.19 О том, что в случае банкротства компании руководители и собственники фирм-банкротов (КДЛ) могут быть привлечены к субсидиарной ответственности, знают многие. Однако, не все слышали, что закон описывает ситуации (презумпции), при которых контролирующие лица по умолчанию считаются виновными в банкротстве компании. Одна из них — когда более 50% долгов в реестре кредиторов составляет задолженность перед бюджетом, возникшая из-за правонарушений, например, налоговых. 7 827
  • 04.02.19 Вслед за крупной розницей власти намерены заняться регулированием деятельности аптечных сетей. 391
  • 14.12.18 Аптечные организации, как и предприятия иных отраслей с большим количеством ежедневных розничных продаж за наличные, должны внимательно следить за соблюдением порядка ведения кассовых операций. Хотя все больше покупателей предпочитает оплате наличными оплату банковскими картами, количество наличных продаж еще остается чрезвычайно высоким. Надо иметь в виду, что штраф за несоблюдение названного порядка может ощутимо ударить по бюджету аптеки. 2 876
  • 31.07.18 Некоторое время назад на страницах нашего журнала (речь идет о статье «О получении патентов, уплате торгового сбора и не только», № 2, 2018) мы обнадежили читателей, а именно коммерсантов на ПСНО, осуществляющих через аптеку фармацевтическую деятельность и реализующих через нее как лекарственные средства, так и прочие товары, в отношении имеющегося у них права не уплачивать торговый сбор на основании п. 2 ст. 411 НК РФ. На момент подготовки названного номера судебное разбирательство, о котором велась речь в статье и решение арбитров которого были столь «удобны» и желаемы для коммерсантов, прошло лишь две инстанции: первую и апелляционную. В связи с этим выводы, сделанные нами в статье на основании Решения Арбитражного суда г. Москвы от 11.09.2017, а также Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2017 № 09АП-54183/2017, 09АП-54184/2017 по делу № А40-93843/17, оказались преждевременными: кассационная инстанция отменила вышеуказанные документы и направила дело на новое рассмотрение (см. Постановление АС МО от 17.05.2018 № Ф05-1867/2018 по делу № А40-93843/2017). В итоге Решением Арбитражного суда г. Москвы от 19.06.2018 по названному делу в удовлетворении заявленных требований индивидуальному предпринимателю отказано. Спешим ознакомить читателей с финальной позицией арбитров, но прежде напомним, с чем связаны упомянутые судебные тяжбы. 2 135
  • 09.06.18 Наличие собственного сайта большинством хозяйствующих субъектов уже не рассматривается как некая роскошь. Этот «невидимый глазу помощник» стал неотъемлемой составляющей любого бизнеса. Аптечные организации – не исключение. Несмотря на наличие законодательного запрета на интернет-торговлю лекарственными препаратами и медицинскими изделиями, аптеки активно создают и продвигают сайты с целью привлечения к себе большего числа потенциальных покупателей и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и продвижением сайта, имеет характерные особенности. Подробности – далее. 5 426
  • 12.04.18 Материальная ответственность – это обязанность работников возмещать имущественный, материальный ущерб, причиненный юридическим и физическим лицам. Иными словами, это один из видов ответственности, которую организация вправе применить к своим сотрудникам. Работник, несущий материальную ответственность за ущерб, именуется материально ответственным лицом. 11 212
  • 12.04.18 Аптечная компания в I квартале 2018 года прошла процедуру реорганизации в форме преобразования из АО в ООО. Данный факт не явился основанием для расторжения трудовых договоров с работниками аптеки. В связи с вышесказанным у бухгалтера возник вопрос: как в описанной ситуации определить базу для начисления страховых взносов? Вправе ли аптека учесть при этом выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации (до преобразования)? Названный вопрос на протяжении долгого периода остается спорным, поскольку не урегулирован на законодательном уровне. Совсем недавно Минфин в очередной раз обратился к плательщикам страховых взносов с очередными разъяснениями не в пользу последних (Письмо от 08.02.2018 № 03-15-06/7435). Совпадает ли мнение финансистов с позицией судов? С целью оценки своих финансовых рисков, а также во избежание возникновения конфликтов с проверяющим ведомством предлагаем аптечной организации ознакомиться с мнением как компетентных, так и судебных органов. 5 734
  • 28.12.17 ООО «Ф», применяющее общий режим налогообложения, поставляло покупателям (аптекам) товар с отсрочкой платежа и выплачивало премии в процентах от объема закупок и от суммы денежных средств, поступивших на расчетный счет поставщика. Согласно допсоглашению премия могла быть предоставлена как путем уменьшения дебиторской задолженности, так и перечислением на расчетный счет покупателя. По результатам выездной проверки ИФНС установила… 1 590
  • 13.12.17 Индивидуальные предприниматели в России — это далеко не только малый и микробизнес. РБК обнаружил десять ИП, которые за пять лет получили от государства миллиардные контракты. На чем они зарабатывают? 2 4 273
  • 10.10.17 С 22.09.2017 действуют правила отпуска лекарственных препаратов для медицинского применения, в том числе иммунобиологических лекарственных препаратов. 3 22 800
  • 21.09.17 С 11.08.2017 изменено Положение о федеральном государственном надзоре в сфере обращения лекарственных средств. Теперь Росздравнадзор будет применять при проверках в отношении аптек риск-ориентированный подход. 3 931
  • 24.05.17 Совсем недавно известная в России аптечная сеть стала участницей спора с ИФНС по итогам проведенной в отношении нее выездной налоговой проверки. Для разрешения данного спора пришлось обращаться в суд. Налогоплательщик оспаривал процедурные моменты проверки, связанные с составом проверяющих его лиц налогового органа, с истребованием документов, с проведением осмотра офисного помещения. Однако в ходе судебного разбирательства аптеке так и не удалось добиться признания незаконным вынесенного решения налоговой инспекции (Постановление АС ВСО от 14.03.2017 № Ф02-94/2017 по делу № А19-916/2016). Предлагаем ознакомиться с данным материалом, разъясняющим основные процедурные тонкости проведения налогового контроля, чтобы в дальнейшем (при возникновении такой необходимости) спорить с контролерами более грамотно и выходить из судебных тяжб с положительным для себя итогом. 6 546
  • 17.05.17 Для ответа на поставленный вопрос рассмотрим порядок расчета налога на имущество, способы начисления амортизации в бухгалтерском учете и порядок ее расчета. 4 380
  • 12.04.17 Мы неоднократно поднимали вопросы, связанные с обеспечением сотрудников аптеки специальной одеждой за счет работодателя, с соблюдением установленных правил при их выдаче, в учете, с порядком учета затрат на их приобретение в налоговом и бухгалтерском учете, а также с необходимостью исчисления страховых взносов со стоимости форменной одежды аптечных работников. Целесообразным видится рассмотрение вопроса об обложении НДФЛ стоимости выдаваемой работникам спецодежды, тем более что компетентные органы недавно выпустили разъяснения на этот счет. 4 269
  • 27.02.17 Письмо Минфина от 27.01.2017 № 03-11-12/4167 1 203
  • 08.11.16 Высокая конкуренция на фармацевтическом рынке, масштабное увеличение количества зарегистрированных лекарственных средств, огромное число хозяйствующих субъектов, осуществляющих свою деятельность в сфере производства или импорта лекарственных средств – все эти факторы заставляют фармацевтические компании (далее – фармкомпании) усиливать свою активность в области маркетинга и продвижения лекарственных препаратов. 8 570
  • 07.11.16 Предприниматель применял УСН с объектом обложения «доходы» и занимался розничной торговлей фармацевтическими товарами (основной вид деятельности) и сдачей внаем собственного нежилого недвижимого имущества — аптек (дополнительный вид деятельности). Налог на имущество с 2013 года он не уплачивал, представив в инспекцию заявление об освобождении по нежилым помещениям, используемым в предпринимательской деятельности на УСН. В 2014 году 6 аптек… 1 522
  • 03.09.15 ООО «А» занималось розничной торговлей фармацевтическими товарами через магазин под своей торговой маркой и применяло ЕНВД. В ходе выездной проверки ИФНС установила, что под этой же торговой маркой в разных частях города ведут аналогичную деятельность еще ряд компаний, учрежденных теми же лицами, что и проверяемый налогоплательщик. Руководителем всех фирм является одно и тоже лицо. Компании имеют одних поставщиков, счета в одном банке…. 2 554
  • 13.11.12 Письмо Минфина от 06.11.2012 № 03-11-11/332 4 944
  • 03.02.12 Дополнение №4 к пакету обновлений № 28 Общие данные в «Справочнике кодов валют» поле «Код под ISO» переименовано в поле «Код по ОКВ — буквенный», добавлено поле «Код по ОКВ — цифровой». Поле «Код по ОКВ — цифровой» используется для вывода кода при печати счетов-фактур. Добавлен вид измерения «Страны» на основе системного справочника «Страны» в («Территориальные единицы»). Главная книга Добавлены новые и … 1 830
  • 06.09.11 Предпринимательская деятельность аптечных организаций по реализации физическим и юридическим лицам за наличный расчет лекарственных препаратов и прочих товаров медицинского назначения, осуществляется в рамках договоров розничной купли-продажи, и может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на систему… 3 716
  • 19.08.11 ФНС пояснила, как аптеки, имеющие производственные отделы, могут получать налоговые льготы. Теперь, чтобы платить НДС в размере 10% вместо 18%, им придется доказывать, что лекарства были произведены по рецепту или заказу медучреждений. Такие нововведения сделают нерентабельным выпуск безрецептурных препаратов и заставят аптеки повышать на них цены. В итоге пострадает потребитель. «При реализации на территории России лекарственных средств… 1 246
  • 04.08.11 До конца текущего года в России может закрыться до 20% аптек, что приведет к снижению доступности лекарственных средств и росту стоимости лекарств, цены на которые не контролируются государством, говорится в сообщении аналитического агентства Infoline. Согласно мнению экспертов агентства, неблагоприятный прогноз связан с тем, что с 1 января текущего года величина взносов в фонды для аптек, ранее составлявшая 14% от фонда заработной платы,… 1 254
  • 12.07.11 Отечественный бизнес не спешит радоваться обещанному снижению поднятой ранее ставки страховых взносов, считая это снижение явно недостаточным. Вчера в Высшей школе экономики представители аптечной отрасли и розницы детских товаров предупредили: возложенное на них налоговое бремя непосильно, они нуждаются в льготном режиме. Иначе пострадают конечные потребители – пенсионеры и дети. Гендиректор «Аптечной сети 36,6», член координационного совета… 1 067
  • 31.03.11 В январе—феврале этого года все аптеки, включая даже крупные федеральные сети, показали отрицательную или нулевую рентабельность. В среднем по стране она составила минус 0,7%, подсчитали в Аптечной гильдии. Причина в том, что с нового года аптеки потеряли налоговые льготы и страховые платежи выросли почти в 2,5 раза. В результате в стране закрыто порядка 20% аптек, а оставшиеся начали повышать цены или искать другие пути для выживания. По… 1 194
  • 31.03.11 Вышел пакет обновления №26 для БЭСТ-5 версии 3.4 Основные доработки Поддержка учета для Государственных учреждений: Бюджетных, Казенных; Новые планы счетов, в соответствии с приказами Минфина от 16.12.2010 № 174н и от 06.12.2010 № 162н ; Методика… 887
  • 17.02.11 Почти половина аптечных пунктов в России может быть закрыта из-за нерентабельности, прогнозируют эксперты. На это повлияет новая система налогообложения и ценообразования. В первую очередь пострадают малые города и сельские населенные пункты. Рентабельность аптек определяется прибылью, которую они получают после реализации товара, но, в отличие от магазина, аптека — предприятие убыточное, замечает директор некоммерческого партнерства «Аптечная … 3 644
  • 15.12.10 Аптеки не попали в список предприятий, которым президент пообещал льготу при уплате страховых взносов. С нового года они заменят единый социальный налог (ЕСН), который для аптек составлял 14% от фонда заработной платы. Теперь отчисления вырастут до 34%. Кроме того, с 2011 года крупные аптечные сети лишатся возможности платить единый налог на вмененный доход (ЕНВД), составлявший всего 6%, и начнут работать по общей системе налогообложения. В… 2 1 622
  • 10.11.10 С 1 января 2011 г. аптеки будут платить налоги, как все. Поэтому им придется поднять цены на лекарства. Сейчас многие аптеки платят единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Считается он так: площадь торгового зала умножается на 1800 руб. и на коэффициент инфляции, составляющий в этом году 1,295 (у аптечных киосков на коэффициент умножается фиксированная сумма в 9000 руб.), и от произведения берется 15% — это и есть ежемесячный платеж,… 3 939
  • 28.04.10 Сегодня практически все фирмы и торговые предприятия используют ту или иную систему скидок для увеличения продаж и налаживания позитивных отношений с клиентами. Дисконтная система побуждает покупателей к поиску предпочтений среди продавцов, т.к. гибкая система скидок и карты покупателя психологически «привязывают» человека к тому или иному магазину, фирме, организации, поставщику и т.д. 1 15 338
  • 10.12.09 В условиях кризиса многие аптеки вынуждены закрывать обособленные подразделения. В этом случае перед организацией встает ряд вопросов: как оформить расторжение трудовых отношений с работниками, как снять подразделение с налогового учета? На что следует обратить внимание при ликвидации торговой точки, читайте в статье. 11 819
  • 10.12.09 Для решения вопросов, связанных с поставками медикаментов, аптека направила менеджера в фармацевтическую компанию, которая находится в другом городе. Расходы на поездку можно признать в налоговом учете. Но при условии их надлежащего документального оформления. 3 029
  • 10.12.09 В аптеках все чаще стали появляться специальные стойки с рекламной информацией о лекарственных средствах. Такая деятельность – дополнительный источник прибыли для фирмы. Однако доходы от распространения рекламы требуют особого учета. Необходимо принимать во внимание и юридические аспекты данной деятельности… 2 997
  • 16.11.09 Российский поставщик может установить цены на лекарственные средства в иностранной валюте или условных денежных единицах. Но принимать медикаменты к учету и расплачиваться за них аптека должна в рублях. Из-за колебаний курса стоимость ценностей на дату оприходования и на дату оплаты, как правило, не совпадает. Специалисты главного налогового ведомства разъяснили особенности вычета «входного» НДС в данной ситуации. 2 595
  • 07.10.09 Законодательством предусмотрены особые требования к учету и хранению наркотических и психотропных веществ. Соблюдать определенные правила следует и при отпуске медикаментов, которые их содержат. Подробнее об этом расскажем в статье. 28 180
  • 07.10.09 Занимается ли аптека одновременно и производством лекарств и продажей покупных медикаментов или дополнительно к розничной торговле отпускает препараты по льготным рецептам, она вынуждена совмещать ЕНВД с другим режимом налогообложения. При этом чаще всего обе деятельности фирма ведет в одном помещении. Кроме того, она использует и другие общие объекты основных средств. В том случае, если вторая система налогообложения – общий режим, аптека столкнется с целым рядом вопросов, касающихся раздельного учета имущества… 6 629
  • 07.10.09 С 1 января 2010 года в Налоговом кодексе РФ больше не будет главы 24 «Единый социальный налог». Вместо этого вступит в силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, который обяжет фирмы платить страховые взносы во внебюджетные фонды. Об этих нововведениях и расскажем в нашей статье. 1 4 302
  • 15.09.09 Федеральный закон от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ внес в Налоговый кодекс РФ ряд временных норм. Благодаря этому в следующем году намного больше аптечных организаций смогут перейти на упрощенный режим налогообложения. Кроме того, уменьшится количество споров в отношении определения лимита выручки для перехода на спецрежим и сохранения права на его применение. Но обо всем по порядку. 2 360
  • 15.09.09 При закупке готовых медикаментов или сырья для изготовления лекарств аптека может воспользоваться услугами посредника, поручив ему приобрести все необходимое у поставщиков. Самый распространенный на практике способ оформления посреднических отношений – договор комиссии, в котором аптека выступает в роли комитента*. Бухгалтерский и налоговый учет вознаграждения комиссионера имеет свои нюансы. Могут возникнуть и сложности с вычетом «авансового» НДС… 4 312
  • 02.09.09 Организация передает лекарственные средства с истекшим сроком годности, бой, брак на обезвреживание сторонней организации, имеющей лицензию. Как осуществляется бухгалтерский и налоговый учет уничтожения лекарственных средств с привлечением сторонней организации? Как документально оформляется факт уничтожения? 11 050
  • 07.07.09 Аптека продает как льготные лекарства, так и медикаменты за полную стоимость и совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения. Фармацевты и административный персонал заняты в обоих видах деятельности. В этом случае рассчитанное пособие по временной нетрудоспособности придется распределить. Какую методику в данном случае применить, напомнили специалисты Минфина России в письме от 16 апреля 2009 г. № 03-11-06/3/97. Подробности – в статье. 2 097
  • 07.07.09 Обнаружив при проверке нарушения кассовой дисциплины, банк передаст сведения в налоговую инспекцию. Та в свою очередь может оштрафовать аптеку. Поэтому бухгалтеру следует знать о порядке проверки, которую проводит кредитная организация. 8 157
  • 07.07.09 На практике бухгалтеры аптек – фарммаркетов открытого типа (с залами, где товары находятся в открытом доступе на стеллажах и витринах) задаются вопросами: есть ли ограничения для выкладки медикаментов? Как списывать недостачи товаров, возникающие из-за их хищения недобросовестными посетителями? Можно ли списать расходы на обеспечение грамотной расстановки медицинских препаратов на витрине? Наша статья поможет на них ответить. 3 540
  • 07.07.09 Если в аптеке есть рецептурно-производственный отдел, в котором изготавливают лекарства по рецептам, спорных ситуаций бухгалтерского и налогового характера, связанных с ведением такой специфической деятельности, не избежать. Разобраться в них поможет наша статья. 12 723
  • 07.07.09 Как правило, ассортимент товаров, продаваемых в аптеках, обширен и разнообразен. Покупателю предлагаются лекарственные препараты, биодобавки, медикаменты, предметы личной гигиены, медицинские приборы, косметика. Однако следует помнить, что реализация определенных медицинских товаров подпадает под льготу. Право на ее применение нужно подтвердить с учетом нововведений. 1 834
  • 07.07.09 В соответствии с Программой государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2009 год медицинская помощь, включая предоставление бесплатных и льготных лекарств, финансируется за счет средств различных бюджетов бюджетной системы РФ. Часть расходов аптеки на отпуск медикаментов по этим рецептам возмещает территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Об особенностях таких отношений и поговорим. 1 19 950
  • 07.07.09 За I квартал 2009 года аптеки, применяющие ЕНВД, должны отчитаться по новой форме декларации. Каких-то кардинальных изменений ни сама форма декларации, ни инструкция по ее заполнению не претерпели. Однако остались и неразрешенные вопросы, с которыми фирмы сталкивались при подаче декларации и ранее… 2 051
  • 07.07.09 В настоящее время существует множество документов как обязательного, так и рекомендательного характера, регламентирующих изготовление лекарств. Но, к сожалению, единого документа, где сосредоточены действующие нормы, нет. О том, какими нормативными актами руководствоваться, и поговорим. 5 450
  • 07.07.09 Законодательством определены особые требования к аптечной таре. В статье мы рассмотрим, как учитывать расходы на ее приобретение в бухгалтерском и налоговом учете. 4 846
  • 07.07.09 Аптека арендует помещение. При заключении договора был внесен обеспечительный платеж в размере месячной платы. Впоследствии он засчитывается в оплату последнего месяца аренды. Однако договор расторгнут раньше срока. Поэтому арендодатель обеспечительный платеж не вернул. Как учитывать сумму платежа? Включен ли в нее НДС? Нужно ли требовать от арендодателя акт и счет-фактуру, чтобы принять налог к вычету? Ответы – в нашей статье. 6 904
  • 25.06.09 Письмо Минфина РФ от 5 июня 2009 г. N 03-11-09/196 1 284
  • 26.02.09 Иногда кризис ликвидности может вынудить аптечную фирму продать имущество, взятое в кредит (например, торговое оборудование). Причем на момент продажи кредит не был погашен полностью. Скажем сразу, что такая сделка возможна далеко не всегда. Подробно об этом, а также о бухгалтерских и налоговых последствиях в этом случае – в статье. 1 766
  • 26.02.09 По результатам работы специалисту аптеки выплачена премия. Ее можно учесть при определении налогооблагаемой базы по единому налогу. Но только при соблюдении определенных условий. Возникают сложности и с начислением на сумму вознаграждений «зарплатных» налогов. 1 977
  • 26.02.09 На вопросы, связанные с исчислением и уплатой единого налога аптеками на упрощенной системе налогообложения, отвечает Юрий Васильевич Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. 3 611
  • 26.02.09 Коммунальные услуги при «упрощенке» признать можно…Доплата по больничному сверх максимума – налоговый расход…Уступка прав по договору займа. Новые разъяснения…Модернизация «малоценных» основных средств… 1 590
  • 08.10.08 Письмо Минфина России от 8 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/135 2 819

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АПТЕК: ЧТО НОВОГО?

Наши предложения:

  1. Вопрос: По запросу налоговой инспекции аптекой были представлены большинство из первичных бухгалтерских документов, затребованных в связи с представлением налоговой декларации по акцизам. По остальным документам дано объяснение по причинам их отсутствия. Документальной проверки с выходом на место налоговой инспекцией не
  2. Вопрос: Аптекой была представлена в налоговую инспекцию налоговая декларация по акцизам и затем первичные документы по требованию налоговой инспекции. После этого нами получено решение о доначислении налога по этой декларации и привлечении к налоговой ответственности. Почему налогоплательщику не был вручен акт проверки и не
  3. Вопрос: Аптечным учреждением была представлена в налоговый орган налоговая декларация по акцизам. Налоговой инспекцией были затребованы от аптеки первичные бухгалтерские документы. После этого аптеке было указано на то, что в декларации сумма акциза указана неверно и требуется внести исправления в декларацию. Аптекой были
  4. Вопрос: Аптекой представлена в налоговый орган декларация по акцизам. Имеет ли право налоговый инспектор потребовать представить также первичные документы, касающиеся оборота спиртосодержащей продукции, не относящиеся к периоду, за который была представлена декларация?
  5. Вопрос: Предприятие использует для выпуска лекарственных препаратов спирт этиловый. Должно ли данное предприятие заявить возмещение акциза? Если не должно заявлять возмещение, то имеет ли право относить суммы акциза на расходы, которые уменьшают налоговую базу по прибыли?
  6. Статья. Финансовая диагностика аптечной организации (продолжение)
  7. Приказ Департамента здравоохранения г. Москвы от 23.07.2003 N 463
  8. Письмо УМНС РФ по Московской области от 22.07.2003 N 04-24/12005/Р138@
  9. Указание Минздрава РФ от 17.07.2003 N 871-У
  10. Статья. Бухгалтерский учет в аптечных организациях, перешедших на упрощенную систему налогообложения
  11. Статья. У аптек Подмосковья есть и сегодня, и завтра
  12. Статья. Особенности налогообложения аптечных организаций в городе Москве (продолжение)
  13. Приказ Минздрава РФ от 21.06.2003 N 273
  14. Статья. Способы и методы товарного кредитования
  15. Статья. Списание безнадежной дебиторской задолженности
  16. Статья. Особенности бухгалтерского и налогового учета договоров комиссии в фармацевтической области
  17. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2003 N А05-16313/02-880/10
  18. Письмо УМНС РФ по Московской области от 30.05.2003 N 04-25/4453/Л595
  19. Письмо УМНС РФ по Московской области от 27.05.2003 N 04-24/8792/Л281
  20. Статья. Особенности налогообложения аптечных организаций в городе Москве (начало)
  21. Статья. Порядок начисления акцизов на реализуемый в аптеках спирт и спиртосодержащую продукцию
  22. Письмо УМНС РФ по Московской области от 19.05.2003 N 04-24/7694/К487
  23. Письмо УМНС РФ по Московской области от 13.05.2003 N 04-20/3693/И945
  24. Статья. Проверки фармацевтических организаций и юридическая защита в случае неправомерных действий контролирующих органов
  25. Статья. Уплата единого социального налога организациями, перешедшими на Вмененку и Упрощенку
  26. Статья. Скидки в аптечных организациях
  27. Статья. Финансовая диагностика аптечной организации (продолжение)
  28. Статья. Финансовая диагностика аптечной организации (продолжение)
  29. Письмо ГТК РФ от 30.04.2003 N 01-06/18228
  30. Письмо ФФОМС от 18.04.2003 N 1575/101-и
  31. Письмо Управления МНС по г. Москве от 11.04.2003 N 27-08А/20316
  32. Вопрос: Облагались ли налогом с продаж в Московской области в 2001 г. реализация очков, изготовленных в магазине, и услуги по изготовлению очковой оптики. По кодам общероссийского классификатора линзы и оправы относятся к медицинской технике.
  33. Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 214
  34. Статья. Финансовая диагностика аптечной организации (продолжение)
  35. Статья. Аудиторы о финансовой деятельности бюджетных учреждений
  36. Вопрос: В период 2000-2001 г.г. мы реализовали через оптовую и розничную сеть шприцы и системы со ставкой НДС 0%. При этом руководствовались Приказом МЗ РФ N 349 от 02.12.1997 г. При проведении налоговой проверки, нам указали, что мы воспользовались льготой неправомерно, т.к. для того, чтобы применять на шприцы и системы ставку
  37. Статья. Новое в налогообложении аптечных предприятий в 2003 году
  38. Письмо УМНС РФ по Московской области от 17.03.2003 N 04-25/3505/Д684
  39. Вопрос: Какие сроки подачи декларации по единому налогу на вмененный доход?
  40. Вопрос: До какого числа необходимо сдать декларацию по единому налогу организациям, перешедшим на упрощенку?
  41. Вопрос: Наше аптечное учреждение с 1 января перешло на уплату единого налога на вмененный доход. Мы осуществляем расчеты с покупателями при помощи банковских карт. Относится ли оплата ЛС с помощью банковских карт к безналичному расчету?
  42. Статья. Порядок учета спецодежды в аптечных организациях
  43. Вопрос: Подлежит ли аптека налоговой ответственности, если бухгалтером была обнаружена ошибка при исчислении налогов и в налоговую инспекцию представлены уточненные декларации?
  44. Вопрос: Какую ответственность несут руководители аптечных учреждений в случае непредставления ими налоговой декларации по акцизам по требованию налогового органа?
  45. Вопрос: Какую ответственность несут аптеки в случае непредставления ими налоговой декларации по акцизам по требованию налогового органа?
  46. Вопрос: Письмом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 24 декабря 2002 года N 01-06/50961 не рассматривается как подакцизная лекарственная спиртосодержащая продукция. Позволяют ли Методические рекомендации по применению главы 22 Акцизы Министерства по налогам и сборам Российской Федерации
  47. Вопрос: Облагаются ли в 2003 году акцизами спиртосодержащие лекарственные средства, изготовленные в аптеке по требованиям больниц и рецептам врачей?
  48. Статья. Раздельный учет доходов и расходов плательщиков ЕНВД
  49. Статья. Финансовая диагностика аптечной организации (продолжение)
  50. Статья. Что считать филиалом и представительством при переходе на упрощенку
  51. Письмо Минздрава РФ от 28.02.2003 N 2510/2103-03-32
  52. Вопрос: Просим дать разъяснения относительно Распоряжения главы администрации Липецкой области от 29 марта 2002 г. N 299-р. Объясните на конкретном примере, как рассчитывать розничные цены на лекарственные препараты и изделия медицинского назначения согласно этому Распоряжению. От какой цены считаются и к какой цене
  53. Статья. Об упрощенной системе налогообложения
  54. Решение Коллегии Минздрава РФ
  55. Статья. Оплата больничных листов в 2003 году
  56. Вопрос: Согласно Изменению 52/2002 ОКП на основании поручения Правительства РФ от 17 августа 2002 г. ВМ 1112-12087 с 01.01.2003 г. код ОКП 943280 на шприцы медицинские аннулирован и присвоен новый код ОКП 939863, в связи с чем ставка НДС 20% на шприцы изменена на ставку НДС 10%. Так ли это?
  57. Вопрос: Наша фирма (г. Уфа) осуществляет розничную торговлю медикаментами, с 01.01.2003 г. мы перешли на систему налогообложения: Налог на вмененный доход и перестали быть плательщиками НДС и налога с продаж. В связи с этим возникает вопрос: От какой цены поставщика будет формироваться наценка? От цены с НДС (согласно НК
  58. Вопрос: Я предприниматель из Москвы. Сейчас я хочу подать заявление в налоговую инспекцию о прекращении предпринимательской деятельности. У меня остается компьютер, который я покупала для работы и три месяца начисляла по нему амортизацию (но полностью он не амортизирован). Что мне делать с НДС, который я раньше приняла к
  59. Вопрос: К какому виду деятельности для целей обложения ЕНВД относится реализация медицинских товаров юридическим лицам?
  60. Вопрос: Облагается ли единым налогом на вмененный доход деятельность стационаров и лечебно-профилактических учреждений по отпуску медикаментов по бесплатным и льготным рецептам, а также реализация медикаментов населению?
  61. Вопрос: К какой системе налогообложения относятся аптечные учреждения, занимающиеся производством и реализацией экстемпоральной рецептуры?
  62. Вопрос: Организация занимается двумя видами деятельности. По одному виду уплачивается единый налог на вмененный доход, по другому — НДС. Как уплачивать НДС по приобретенным основным средствам общепроизводственного значения.
  63. Вопрос: Как быть с товаром, который брали на комиссию, при переходе на единый налог на вмененный доход?
  64. Вопрос: Главное предприятие находится в Москве, а филиал в Московской области. По какой системе мы будем платить налоги?
  65. Вопрос: На момент перехода на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности у организации есть остаток товара. Нужен ли пересчет НДС?
  66. Статья. Уплата единого налога на вмененный доход аптеками в Московской области
  67. Статья. Налогообложение аптек: что нового?
  68. Статья. Финансовая диагностика аптечной организации (продолжение)
  69. Письмо УМНС РФ по Московской области от 03.02.2003 N 04-24/211/Б769
  70. Письмо ГТК РФ от 23.01.2003 N 01-06/2348
  71. Письмо Департамента госконтроля лексредств и медтехники Минздрава РФ от 16.01.2003 N 293-22/7
  72. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 15.01.2003 N 24-14/2791
  73. Вопрос: Основной вид деятельности нашей фирмы — это реализация населению за наличный расчет лекарственных средств посредством аптечных учреждений. Наряду с этим фирма осуществляет льготный отпуск лекарств гражданам. Подпадает ли отпуск лекарственных средств населению в аптечном учреждении по рецептам на льготной основе под
  74. Вопрос: Какие санкции могут быть применены к аптеке за неуплату акциза?
  75. Вопрос: В каком порядке в 2003 г. возмещается уплаченный поставщику акциз?
  76. Вопрос: В какие сроки аптеки и аптечные склады обязаны перечислять в бюджет акциз?
  77. Вопрос: Как быть с акцизом, если в аптеке выявлена недостача, бой, порча (истек срок годности) спирта и спиртосодержащих лекарственных средств?
  78. Вопрос: При соблюдении каких условий не облагается акцизами реализация спиртосодержащих лекарственных средств?
  79. Вопрос: Зависит ли взимание акциза от того, в чью тару и какого объема производится розлив (фасовка) нефармакопейного и фармакопейного спирта: в тару продавца или в тару покупателя?
  80. Вопрос: Из нефармакопейного спирта 96,6% аптека изготовляет фармакопейный спирт 40% и реализует его больнице — по требованиям-накладным и по рецептам — населению. Облагается ли этот спирт акцизом?
  81. Вопрос: С аптечного склада получены фармакопейные спирты в таре по 5 л, а реализуются больнице, детским садам, школьным медпунктам в меньшей таре. Кроме того, фармакопейный спирт фасуется по 100 мл для реализации по рецептам. В каких случаях следует начислять акцизы?
  82. Вопрос: Аптека реализует нефармакопейный спирт 96,6% больнице по требованию-накладной в таре, закупленной у аптечного склада (поставщика). Облагается ли акцизами спирт?
  83. Вопрос: Аптечный склад реализует с розливом в тару больницы и в тару аптеки нефармакопейный 96,9% и фармакопейный спирт этиловый. Следует ли начислять акциз на спирты в этом случае?
  84. Вопрос: Аптечный склад в таре завода-изготовителя реализует аптекам и ЛПУ нефармакопейный (96,6%) и фармакопейный спирт этиловый (40%). Должны ли эти спирты облагаться акцизами?
  85. Вопрос: Каким документом в 2003 году регламентируется порядок исчисления и уплаты акцизов с реализации спирта и спиртосодержащей продукции?
  86. Статья. Финансовая диагностика аптечной организации (начало)
  87. Федеральный закон от 31.12.2002 N 195-ФЗ
  88. Федеральный закон от 28.12.2001 N 179-ФЗ
  89. Письмо Минздрава МО от 05.11.2002 N 12-41-08
  90. Вопрос: Изменились ли ставки акциза на спирт с учетом внесенных изменений в Налоговый кодекс?
  91. Вопрос: Аптечная организация не реализует спиртосодержащую продукцию с объемной долей этилового спирта более 9%, а спиртосодержащие лекарственные средства, изготовленные по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, отпускает в емкостях не более 100 мл. Соответственно, акциз мы не платим. Нужно ли подавать
  92. Вопрос: Аптечная организация имеет в области филиал, который на отдельный баланс не выделен, текущего расчетного счета не имеет. Является ли филиал плательщиком НДС?
  93. Вопрос: Должны ли платить НДС индивидуальные предприниматели, занимающиеся реализацией медицинской продукции?
  94. Письмо ГТК РФ от 15.10.2002 N 01-06/41079
  95. Вопрос: В соответствии со статьей 145 НК РФ, аптечная организация освобождена от уплаты НДС, но налоговый орган требует ежемесячного представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Правомерны ли требования налогового органа?
  96. Вопрос: В каком случае фармацевтические организации могут воспользоваться льготой по НДС?
  97. Вопрос: Освобождаются ли от налога на добавленную стоимость услуги за изготовление экстемпоральных лекарственных средств в аптеках?
  98. Вопрос: Какую ставку НДС должны применять аптечные организации на шприцы одноразовые, если поставщик выставляет нам счета-фактуры со ставкой НДС 10%?
  99. Статья. Аптека — не мальчик для битья!
  100. Письмо Минздрава МО от 17.09.2002 N 12-41-37
  101. Постановление Правительства РФ от 16.09.2002 N 675
  102. Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132
  103. Вопрос: Мы реализуем препараты Виркон и хлорамин Б. Оба препарата зарегистрированы Минздравом РФ в качестве лекарственного средства и внесены в Государственный реестр лекарственных средств. В связи с тем, что указанные препараты, в принципе, является дезинфицирующими средствами, правомерно ли облагать их реализацию
  104. Статья. Отчетность аптеки — акционерного общества и обязательное раскрытие информации (окончание)
  105. Распоряжение ГТК РФ от 23.08.2002 N 554-р
  106. Вопрос: На сертификате соответствия на Хлорамин Б, который мы закупаем и реализуем, даны коды ОКП (ОК 005) — 93 9210 (93 9214) и 23 8640 одновременно. Какую ставку НДС использовать нам в торговле с учетом наличия двух совершенно разных с точки налогообложения кодов?
  107. Вопрос: В 2002 г. Аптека реализовала основное средство — кассовый аппарат. Как данная хозяйственная операция будет отражаться в бухгалтерском и налоговом учете?
  108. Вопрос: В Аптеке по состоянию на 01.01.2002 провели переоценку основных средств. Можно ли учесть эту переоценку в целях исчисления налога на прибыль?
  109. Вопрос: В 2002 г. Аптека приобретает следующие активы: принтер, стоимостью 11 750 руб., сканер, стоимостью 6 297 руб., полки для витрин, стоимостью 320 руб. каждая, как учитывать данные активы в бухгалтерском учете, как начислять амортизацию по бухгалтерскому учету и в целях налогообложения прибыли?
  110. Статья. Отчетность аптеки — акционерного общества и обязательное раскрытие информации (начало)
  111. Письмо МНС РФ от 25.07.2002 N 02-3-08/84-Ю216
  112. Письмо МНС РФ от 12.07.2002 N БК-6-04/989@
  113. Вопрос: Производственное предприятие изготавливает комплектующие изделия для очков и реализует свой товар. Какая ставка НДС применяется при налогообложении выпускаемой предприятием продукции и работ по ее производству?
  114. Статья. Доставка товаров покупателям оптовыми фармацевтическими фирмами
  115. Письмо МНС РФ по г. Москве от 10.06.2002 N 24-05/26400
  116. Приказ Минздрава МО от 10.06.2002 N 123
  117. Письмо ГТК РФ от 27.05.2002 N 01-06/20605
  118. Вопрос: Интересуют особенности реализации российской компанией лекарственных средств и изделий медицинского назначения как российского, так и иностранного производства в Республику Казахстан и в Туркмению, казахским и туркменским фирмам и лечебным учреждениям. В частности, какие необходимы сертификаты и лицензии? Кто и в
  119. Письмо ГТК РФ от 07.05.2002 N 01-06/18104
  120. Письмо УМНС РФ по Московской области от 27.04.2002 N 02-16
  121. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 27.04.2002 N 23-01/9/19716
  122. Письмо Минздрава РФ от 25.03.2002 N 2510/2698-02-23
  123. Письмо Минздрава РФ от 19.03.2002 N 2510/2566-02-32
  124. Статья. Учетная политика аптечного предприятия для целей налогообложения
  125. Статья. Учетная политика аптечного предприятия
  126. Письмо ГТК РФ от 22.02.2002 N 01-06/7528
  127. Вопрос: На основании какого документа освобождаются от НДС трости, бандажи?
  128. Вопрос: Необходимо ли получать главному бухгалтеру квалификационный аттестат, если да, то кто его выдает, где его можно получить?
  129. Письмо Минэкономразвития РФ от 14.02.2002 N 05-146
  130. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 14.02.2002 N 27-08Н/6695
  131. Приказ Комитета здравоохранения г. Москвы от 12.02.2002 N 61
  132. Письмо УМНС РФ по Московской области от 12.02.2002 N 06-17/213-20
  133. Письмо Минздрава РФ от 12.02.2002 N 2510/1430-02-32
  134. Информационное письмо МНС РФ от 08.02.2002 N 03-1-09/18/291
  135. Статья. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
  136. Статья. Финансовый анализ продаж: возможности автоматизированных систем
  137. Письмо МНС РФ от 04.02.2002 N СА-6-04/124
  138. Вопрос: Согласно Перечню важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники (17 января 2002 г), реализация которой не подлежит обложению НДС, а именно п. 14, не подлежит обложению товарная группа 944400. Наш товар принадлежит к товарной группе 944440, о чем существует соответствующий документ. Является ли группа 944440
  139. Вопрос: Какие льготы по НДС распространяются на комиссионную торговлю, осуществляемую аптеками или фармацевтическими фирмами?
  140. Вопрос: По какой ставке облагается налогом на добавленную стоимость комиссионное вознаграждение аптеки или фармацевтической фирмы, реализующей лекарственные средства по договору комиссии?
  141. Письмо МНС РФ от 28.01.2002 N ВГ-6-03/99@
  142. Письмо МНС РФ от 08.01.2002 N ШС-6-03/6@
  143. Приказ Комитета здравоохранения г. Москвы от 25.01.2002 N 28
  144. Распоряжение ГТК РФ от 24.01.2002 N 64-р
  145. Письмо ГТК РФ от 23.01.2002 N 01-06/2672
  146. Вопрос: Облагаются ли НДС и налогом с продаж в Московской области с 01.01.2002 г. реализация линз и оправ для очков в магазине Оптика? Ставка налога?
  147. Вопрос: Облагаются ли НДС и налогом с продаж с 01.01.2002 услуги окулиста, консультирующего в магазине? Ставка налога?
  148. Вопрос: Облагаются ли НДС и налогом с продаж с 01.01.2002 тарифы на изготовление линз и оправ для очков? Ставка налога?
  149. Постановление Правительства РФ от 17.01.2002 N 19
  150. Письмо ГТК РФ от 16.01.2002 N 01-06/1472
  151. Статья. Учет скидок, предоставляемых поставщиками аптечному предприятию
  152. Вопрос: Просим разъяснить ситуацию в связи с введением с 1.01.2002 г. НДС на лекарственные средства. Какие действия надо предпринимать аптекам в этой связи?
  153. Телефонограмма ГТК РФ от 08.01.2002 N ТФ-315
  154. Статья. Горячая линия Министерства по налогам и сборам
  155. Письмо ГТК РФ от 26.12.2001 N 01-06/51165
  156. Письмо Минздрава РФ от 13.12.2001 N 14-05/1930
  157. Приказ Минздрава МО от 07.12.2001 N 178
  158. Приказ Комитета здравоохранения г. Москвы от 04.12.2001 N 533
  159. Письмо Минздрава РФ от 01.11.2001 N 2510/11153-01-23
  160. Вопрос: Существуют ли льготы по налогообложению для некоммерческих партнерств, осуществляющих медицинскую деятельность?
  161. Вопрос: Существует ли перечень мед. препаратов, облагаемых налогом с продаж при наличном расчете между предприятием и организацией?
  162. Приказ Комитета здравоохранения г. Москвы от 08.10.2001 N 444
  163. Вопрос: Аптека платит вмененный налог, то есть реализация не влияет на налогообложение. Правомерно ли сотрудникам налоговой инспекции снимать кассу, проверять выдачу чека, и кто на это имеет право контроля?
  164. Вопрос: Какими нормативными документами следует руководствоваться для организации и ведения бухгалтерского учета в аптеке?
  165. Статья. Проблемы бухгалтерского учета при приватизации аптеки
  166. Вопрос: Аптека закупила канцелярские товары за наличный расчет, имеется кассовый чек, приходный ордер и счет — фактура. Можно ли принять к зачету НДС, если на кассовом чеке НДС не выделен?
  167. Вопрос: Облагаются ли НДС лекарственные средства, которые экспортируются в Белоруссию после 1 июля 2001 года?
  168. Вопрос: Можно ли относить на себестоимость оплаты по договору аренды помещения, если договор не зарегистрирован в комитете по имуществу?
  169. Статья. Особенности бухгалтерского и налогового учета договоров комиссии фармацевтическими предприятиями — комитентами с учетом нового плана счетов
  170. Приказ Комитета здравоохранения г. Москвы от 07.08.2001 N 345
  171. Приказ Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001
  172. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 17.07.2001 N 06-03/9/32353
  173. Статья. Особенности применения нового плана счетов в аптеке. Примеры и комментарии
  174. Письмо Минздрава МО от 03.07.2001 N 4-37-92
  175. Статья. Особенности бухгалтерского и налогового учета аптечных предприятий (аптек) по договору комиссии с учетом нового плана счетов
  176. Письмо Минздрава МО от 02.07.2001 N 4-37-90
  177. Вопрос: Дебитор расплатился с нами медицинской техникой, при этом выставил нам счет — фактуру с НДС 20%. Можем ли мы, не имея лицензии на распространение медицинской техники, реализовывать эту продукцию, и каким образом поступать с НДС?
  178. Письмо МНС РФ от 29.05.2001 N 08-1-07/1096-0699
  179. Письмо ГТК РФ от 21.05.2001 N 01-06/19714
  180. Письмо ФСС РФ от 16.05.2001 N 02-18/10-3533
  181. Постановление Правительства РФ от 10.05.2001 N 357
  182. Постановление Правительства РФ от 21.12.2000 N 998
  183. Письмо ГТК РФ от 03.05.2001 N 01-06/17227
  184. Вопрос: Облагаются ли спиртосодержащие растворы, производимые аптеками, налогом на добавленную стоимость как подакцизные товары?
  185. Вопрос: Что является облагаемой базой по налогу на добавленную стоимость у аптечного киоска, реализующего наряду с лекарственными средствами продукцию пищевой промышленности, в частности детское и диетическое питание?
  186. Вопрос: Правомерно ли освобождается от НДС реализация лекарств, изготовленных аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, в том случае, если наименования изготовленных аптеками лекарств по индивидуальным рецептам не предусмотрены в Государственном реестре лекарственных средств (издаваемом Минздравом
  187. Вопрос: Облагаются ли НДС услуги фитобаров по изготовлению и реализации фитококтейлей?
  188. Письмо Минфина РФ от 13.04.2001 N 04-02-05/2/46
  189. Письмо Минфина РФ от 12.04.2001 N 04-05-11/32
  190. Письмо ГТК РФ от 12.04.2001 N 01-06/13710
  191. Постановление Правительства РФ от 28.03.2001 N 240
  192. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 16.03.2001 N 05-08/12561
  193. Вопрос: Пунктом 27 Инструкции N 59 установлено, что для организаций, которые определяют выручку от реализации продукции по мере оплаты, датой определения выручки считается день поступления средств за реализацию отгруженной продукции на счета юридических лиц в учреждениях банков, день поступления выручки в кассу или иной момент
  194. Вопрос: Аптечный склад поставил товары, облагаемые НДС, покупателю, который передал в уплату собственный вексель. В какой момент у нас возникают налогооблагаемая база по налогу на автодороги, если по учетной политике выручка от реализации определяется по оплате?
  195. Вопрос: Наше аптечное предприятие имеет один филиал и один киоск, причем, филиал имеет свой расчетный счет и отдельный баланс, а киоск — не имеет. Какое предприятие должно платить налог на автодороги и куда?
  196. Вопрос: Фармацевтическая фирма имеет основной вид деятельности — оптовую торговлю. В настоящее время собираемся сдать принадлежащий фирме автомобиль в аренду. Облагаются ли арендные платежи налогом на пользователей автодорог?
  197. Вопрос: Инвентаризацией, проведенной на складе фармацевтической фирмы, выявлены лекарственные препараты с просроченным сроком годности. Можно ли применить в нашем случае положение п. 2.13 Методических рекомендаций, утвержденных Комитетом РФ по торговле N 1-550/32-2 от 20.04.95 г. и, получив заключение экспертизы о
  198. Вопрос: На какой балансовый счет следует отнести абонентскую плату за обязательное представление в Единую справочную фармацевтической информации сведений о наличии в аптеке лекарственных средств и ценах на них?
  199. Приказ Комитета здравоохранения г. Москвы от 12.02.2001 N 66
  200. Вопрос: Подлежит ли включению в доход застрахованных граждан стоимость оплаченных страховой компанией лекарственных препаратов при амбулаторном лечении в случаях, если: 1) оплата производится аптеке, по счету этой аптеки, выставленному на основании договора на предоставление лекарственной помощи между аптекой и страховой

Части:

НДС 20%: как аптекам подготовиться к изменениям

– Уточните, на какие услуги и группы товаров ставка станет выше?

– Повышение ставки НДС не коснется лекарственных средств – для данной группы товаров сохранится ставка 10%. На услуги и группы товаров**, при реализации которых в 2018 г. действовала ставка 18%, в 2019 г. НДС вырастет до 20%.

– Как не потерять деньги на коммерческих договорах? На каких условиях будут происходить возвраты на товары, купленные в 2018 г.?

– Важно обратить внимание, каким образом определена стоимость товара и ставка в договоре с поставщиком, заключенным до 01.01.2019 г., и заранее заключить дополнительное соглашение. От условий, прописанных в договоре, и будет зависеть ставка НДС по возвратам.

– Что делать, если в условиях договора налог не выделен?

– В таком случае при увеличении ставки НДС до 20% общая стоимость товаров не меняется, но налог увеличивается за счет продавца.

– Что будет с договорами с фиксированной стоимостью при увеличении ставки НДС до 20%?

– Все зависит от формулировок в договоре. Фразы: «стоимость составляет 100 руб., включая НДС», «стоимость составляет 100 руб., в том числе НДС 18%» не повлияют на общую стоимость товаров, но налог увеличится за счет продавца. Если договор содержит формулировку «стоимость составляет 100 руб., кроме того, НДС», общая стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога изменяется на сумму дополнительного НДС, предъявленного покупателю.

– Как меняется ставка при получении аванса от покупателя/отгрузке и реализации? Когда и как проводить наценку розничным сетям?

– Обратите внимание, что при получении аванса от покупателя до 01.01.2019 г. применяется ставка НДС 18%, при этом отгрузка товара после 01.01.2019 г. и его реализация отражается по ставке НДС 20%. Налог увеличивается за счет продавца.

– Будут ли предусмотрены компенсации по государственным контрактам?

– Цена государственного (муниципального) контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения. Изменить условия контракта заказчик не имеет права, за исключением предусмотренных законодательством случаев (ч.2 ст.34 Закона № 44-ФЗ). Изменение ставки НДС к таким случаям не относится. Поэтому по заключенным до 01.01.2019 контрактам, выполнение которых будет производиться после 01.01.2019 г., применяется ставка НДС в размере 20% без изменения общей стоимости товаров (работ, услуг). Таким образом, сумма НДС увеличивается за счет поставщика (Информационное письмо Минфина России от 28.08.2018 № 24-03-07/61247).

– Как вовремя и без ошибок произвести переоценку всего товара, учитывая условия договоров аптеки с производителями и дистрибьюторами?

– Чем раньше аптечное учреждение начнет подготовку, тем лучше. В первую очередь необходимо учесть изменения законодательства при заключении новых договоров и провести анализ уже подписанных договоров. Все клиенты АО «Спарго Технологии», имеющие договоры лицензионной поддержки, своевременно получат обновление версии и смогут встретить изменение ставки НДС «во всеоружии». Наше программное обеспечение F3TAIL предполагает автоматизацию оформления заказа, прихода, перемещения, списания и отпуска товара, а также формирование необходимых отчетов для контролирующих органов.

* Официальных разъяснений Минфина РФ о порядке исчисления НДС на момент подготовки данного материала нет. В публикациях АО «Спарго Технологии» будет представлено субъективное мнение специалистов компании о порядке работы бизнес-процессов аптеки.

** Узнать подробнее о применении налоговых ставок на товары и услуги можно в НК РФ, ст. 164, п.3.

Справка

АО «Спарго Технологии» – лидер российского рынка разработки и сервиса программного обеспечения для фармучреждений. Входит в ГК «Протек».

Раздельный учет по НДС в аптеке

М. В. Подкопаев

Журнал «Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение» № 9/2016

В статье обсуждается вопрос о том, как аптечной организации организовать раздельный учет. Когда это необходимо? Каковы нюансы его ведения в ряде случаев?

Хотя аптечное учреждение занимается довольно узким и специфическим видом деятельности и, как правило, не ведет деятельности за рамками своего профиля, если оно находится на общем режиме налогообложения, ему необходимо позаботиться о соблюдении раздельного учета различных видов реализуемой продукции, чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС.

Подобная необходимость возникает в связи с тем, что в отношении многих видов реализуемых в аптеке товаров могут применяться пониженные либо даже нулевые ставки этого налога, или общий режим аптека может совмещать с уплатой ЕНВД либо (если торговля ведется от имени индивидуального предпринимателя) с ПСНО.

В данной статье мы расскажем, как организовать такой раздельный учет.

Когда ведется раздельный учет?

В силу пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ обложение НДС по ставке 10 % производится при реализации:

– лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;

– медицинских изделий, кроме важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Помимо упомянутых в пп. 1 п. 2 ст. 149 важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, от обложения налогом на основании этой же нормы освобождаются медицинские товары отечественного и зарубежного производства, входящие в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость.

Кроме того, не облагаются НДС на территории РФ услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В пункте 4 ст. 149 НК РФ говорится о том, что, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями данной статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Применение пониженной 10 %-й ставки по НДС само по себе не требует учета налога, отдельного от его учета по продукции с обычной (18 %-й ставкой) НДС. Ведь и в том, и в другом случае налог принимается к вычету в одинаковом порядке, разница только в начислении налога при реализации конкретных наименований лекарственных средств и медицинских изделий.

Иными словами, раздельного учета требует реализация продукции по ставке 10 или 18 % с одной стороны и льготной (освобождаемой от налогообложения) с другой стороны.

О необходимости раздельного учета сумм налога налогоплательщиками, перешедшими по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, говорится в абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ. Правда, нет никаких упоминаний, что надо вести раздельный учет при совмещении общего режима с ПСНО. Но полагаем, что его и в такой ситуации следует организовать, иначе неизбежно будут возникать претензии со стороны налоговых органов, которые все равно придется опровергать цифрами и доказывать первичными документами. Ведь в любом случае, если приобретенный товар будет использоваться на патенте, соответствующий НДС по нему принять к вычету будет нельзя.

Разумеется, при определении пропорции надо использовать для расчета не вмененный доход или потенциально возможный, а, как и в отношении деятельности, облагаемой НДС, фактический.

Как подтвердить ведение раздельного учета?

Обоснование права на применение льготы по НДС в силу п. 4 ст. 149 НК РФ лежит на налогоплательщике: он обязан вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), объектов налогообложения, а также раздельный учет операций, подлежащих налогообложению и освобождаемых от налогообложения (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1650/10 по делу № А42-2050/2007). Ведение раздельного учета подтверждается документально.

Основная цель раздельного учета по НДС – правильно распределить суммы налога, предъявленные продавцами товаровналогоплательщику, то есть приобретенных им. Из пункта 4 ст. 170 НК РФ следует, что эти суммы можно полностью принять к вычету только по товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС (по ставкам 18 или 10 %).

Если товары, в том числе основные средства и нематериальные активы, используются исключительно для осуществления операций, не облагаемых НДС, то предъявленные по ним продавцами суммы налога целиком учитываются в стоимости данных товаров в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении им товаров, учитываются в стоимости этих товаров в доле, приходящейся на операции, освобождаемые от налогообложения (Письмо Минфина России от 11.08.2016 № 03-07-11/46925).

Случай, когда товары используются для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, – отдельный. В этой ситуации надо определить пропорцию, в которой они используются для осуществления тех и других операций.

Порядок расчета названной пропорции должен установить налогоплательщик в своей учетной политике по налогообложению, но при этом ему следует учесть требования п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Поскольку законодательством не определен порядок ведения раздельного учета, под ним можно понимать любую обоснованную методику, закрепленную в учетной политике налогоплательщика и позволяющую достоверно определить необходимые показатели (Постановление АС ВВО от 03.03.2016 № Ф01-122/2016 по делу № А11-371/2015).

Обратите внимание

Если раздельный учет у налогоплательщика отсутствует, то предъявленные ему суммы налога он не вправе не принять к вычету, не учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль (НДФЛ – у предпринимателя) (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом доначисление налога на не облагаемые НДС операции, если не ведется раздельный учет, не предусмотрено ни этой статьей, ни п. 4 ст. 149 НК РФ (Постановление ФАС СЗО от 23.11.2010 по делу № А56-4366/2010).

По нашему мнению, правильным следует считать отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета по отдельным позициям операций по реализации товаров, облагаемых и не облагаемых НДС, а также сумм входного НДС с распределением между этими операциями и теми, когда товары используются для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. В последнем случае о ведении раздельного учета будет также свидетельствовать расчет указанной выше пропорции, оформленный в виде бухгалтерской справки.

При регистрации счета-фактуры в книге покупок, применяемой при расчетах по НДС, при приобретении товаров, используемых для осуществления и облагаемых налогом, и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, нужно поступить следующим образом: в графе 16 книги покупок отразить сумму налога, подлежащую вычету, на который налогоплательщик имеет право в соответствии с расчетом указанной выше пропорции (п. 6 Правил ведения книги покупок).

При расчете указанной пропорции надо исключать из суммы выручки НДС, поскольку по операциям, и облагаемым, и не облагаемым НДС, должны учитываться сопоставимые показатели (Постановление ФАС ВСО от 20.01.2014 по делу № А78-3863/2013, см. также Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 № 7185/08 по делу № А03-4508/07-21).

Разумеется, при определении пропорции по операциям в рамках спецрежима в виде ЕНВД или ПСНО надо использовать для расчета не вмененный доход или потенциально возможный, а, как и в отношении деятельности, облагаемой НДС, фактический.

Особенности раздельного учета в некоторых случаях.

Согласно п. 4.1 ст. 170 НК РФ пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров за налоговый период (квартал). В этой же норме указаны некоторые исключения (особенности), с одной из которых могут столкнуться и аптечные учреждения. Названные особенности возникают при приобретении основного средства или нематериального актива в первом или втором месяце квартала. В такой ситуации налогоплательщик вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных именно в соответствующем месяце товаров.

Из Письма Минфина России от 02.08.2012 № 03-07-11/225 можно понять, что если в налоговом периоде не осуществляется отгрузка товаров, операции по реализации которых освобождаются от обложения НДС, то раздельный учет налога не ведется (к аналогичным выводам пришли арбитры в Постановлении АС УО от 12.04.2016 № Ф09-1320/16 по делу № А71-3223/2015). Иначе говоря, если в течение квартала было два месяца, в которых отгружались только облагаемые налогом товары, а в одном месяце все-таки случилась отгрузка не облагаемого НДС товара, то раздельный учет надо вести по отношению ко всему кварталу. Если все три месяца в квартале отгружались только товары, облагаемые НДС, то всю сумму налога, предъявленную поставщиками в указанном квартале, можно принять к вычету. Правда, как отмечают чиновники, с учетом будущей фактической ситуации с использованием этих товаров (работ, услуг) в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Сделанное уточнение, видимо, надо понимать так: если в течение данного квартала полученный товар все-таки не был использован, но предполагается, что в будущем он будет использован в операции, не облагаемой НДС, то к вычету соответствующий налог прининимать не стоит.

Чиновники не пояснили, почему они сделали упомянутое уточнение, но оно, вероятно, объясняется следующим. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, учитываются в их стоимости, в частности, если обозначенные товары используются для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

А если налогоплательщик уже принял к вычету сумму налога по товару, но потом использовал его для указанных операций, то исходя из пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ он должен восстановить эту сумму налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановить сумму налога надо в том налоговом периоде, в котором товары были переданы или начинают использоваться для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС. Таким образом, чиновники предлагают налогоплательщикам не совершать лишних операций, сначала принимая налог к вычету, а потом восстанавливая его, если налогоплательщик заранее знает, что НДС потом придется восстановить.

Вероятно, так действительно проще. Но подобная методика не пре­дусмотрена НК РФ. Поэтому все же правильнее, по нашему мнению, принять НДС к вычету, даже если впоследствии налогоплательщик предполагает использовать товар в операциях, не облагаемых НДС.

В связи с изложенным укажем на Постановление ФАС МО от 18.02.2013 по делу № А40-30193/12-129-142. В нем судьи разъяснили, что раздельный учет «входящего» НДС ведется только в отношении тех приобретенных товаров, которые используются для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

Если налогоплательщик в налоговом периоде данных товаров не приобретал, то ему необязательно вести учет именно входящего НДС. Но если он приобретал и товары, которые используются в операциях, облагаемых НДС, и в том же налоговом периоде товары, которые используются только в необлагаемых налогом операциях, то он должен вести раздельный учет тех и других операций.

Отметим, что в письмах от 11.03.2015 № 03-07-08/12672 и от 26.09.2014 № 03-07-11/48281 Минфин изложил несколько иную позицию, нежели в Письме № 03-07-11/225. Он указал, что пропорцию надо определять и в случае, если в течение налогового периода отгрузка товаров не производится или осуществляется отгрузка (выполнение, оказание) только облагаемых либо только освобождаемых от налогообложения товаров (работ, услуг). Основание: исключений не предусматривают п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ, что формально верно.

Непонятен смысл расчета пропорции в указанных случаях, но во избежание споров с налоговыми органами, по нашему мнению, налогоплательщик может составить необходимую для этого бухгалтерскую справку в обычном порядке.

Всегда ли раздельный учет обязателен?

Согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик вправе не осуществлять раздельный учет НДС при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых этим налогом операций по тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров.

Обратите внимание

По мнению судей, указанному в Постановлении ФАС МО от 04.09.2013 по делу № А40-79684/12-116-172, возможность не применять раздельный учет к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на эти цели, должна быть специально отражена в учетной политике налогоплательщика, то есть наряду с методикой ведения раздельного учета.

При определении данных совокупных расходов учитываются расходы и по облагаемым НДС операциям, и относящиеся к операциям, не признаваемым объектом обложения поименованным налогом (Письмо Минфина России от 04.04.2016 № 03-07-11/18785). По мнению финансистов, определяются они на основании данных бухгалтерского учета (Письмо от 29.05.2014 № 03-07-11/25771).

Иначе говоря, в такие налоговые периоды налогоплательщик вправе принимать к вычету всю сумму «входного» НДС в соответствии с порядком, установленным ст. 172 НК РФ, несмотря на наличие не облагаемых налогом операций. Исчисление 5 %-й величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от обложения НДС, Налоговым кодексом не предусмотрено (Письмо ФНС России от 03.08.2012 № ЕД-4-3/12919@).

Подчеркнем, речь идет об определении доли расходов. Если же доля доходов от деятельности, не облагаемой НДС, окажется меньше 5 % в общей сумме доходов, то раздельный учет ведется в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.02.2015 № 03-07-11/9545).

Из Письма Минфина России от 20.07.2015 № 03-07-15/41623 следует, что «правило 5 %» в полной мере применяется только по отношению к тем товарам, которые были использованы (списаны на расходы, учтены в себестоимости основного средства и т. п.) в том же периоде, в котором были приобретены.

Если этого не случилось и товар был использован в последующих налоговых периодах, то к вычету «входной» НДС по нему применить можно. Впоследствии в его отношении нужно использовать общее правило, предусмотренное пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ: суммы НДС, правомерно принятые к вычету, должны быть восстановлены, если товар используется для операций, не облагаемых НДС. И исключений, связанных с применением абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, нет.

Но с этим не соглашаются арбитражные суды, которые считают, что в подобной ситуации восстанавливать налог не нужно (постановления АС СЗО от 04.02.2016 № Ф07-2848/2015 по делу № А56-32165/2014, АС МО от 23.12.2015 № Ф05-17707/2015 по делу № А40-65173/2015).

Вследствие того, что чиновники заняли определенную позицию, некоторой дискриминации подверглись налогоплательщики, совмещающие общий режим и уплату ЕНВД. Чиновники считают, что на них данное правило не распространяется, поскольку в части «вмененной» деятельности они не являются плательщиками НДС, а только на последних распространяется абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ (письма Минфина России от 25.12.2015 № 03-07-11/76106 и ФНС России от 16.05.2011 № АС-4-3/7801@). То есть если даже доля расходов, относящаяся к виду деятельности, осуществляемому в рамках спецрежима в виде ЕНВД, меньше 5 %, все равно «входной» НДС по товарам, используемым в этом виде деятельности, принять к вычету нельзя.

Поход довольно спорный, но не лишен логики. Поэтому не соглашаться с ним рискованно.

Утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.

Здесь и далее (во избежание повторов) под товарами понимаются товары (работы, услуги) и в определенных случаях имущественные права.

Впрочем, есть решение суда, в котором судьи пришли к выводу: в ситуации, когда налогоплательщик не закрепил способ ведения раздельного учета в учетной политике, достаточно того, что он фактически осуществлял раздельный учет, если это подтверждается документами (Постановление АС ПО от 28.11.2014 № Ф06-17727/2013 по делу № А12-957/2014).

Приложение 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Определением ВАС РФ от 28.04.2014 № ВАС-4401/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Как открыть аптеку с нуля? Выбор формы бизнеса и налогообложения

Для того чтобы открыть аптеку с нуля необходимо зарегистрировать свой бизнес и получить лицензию. Для получения лицензии на фармацевтическую деятельность необходимо высшее или среднее фармацевтическое образование, а также стаж работы по специальности. Поэтому, если необходимого образования или стажа у предпринимателя нет, то зарегистрировать ИП для ведения фармацевтической деятельности не получится. Как открыть аптеку с нуля, если необходимый стаж или образование отсутствует? Можно создать фирму. Оптимальным решением будет регистрация ООО. В этом случае необходимое образование и стаж должны быть у руководителя аптеки.

Как открыть аптеку? Виды аптек и выбор ОКВЭД

Согласно Приказу Минздравсоцразвития РФ от 27.07.2010 N 553н «Об утверждении видов аптечных организаций» аптечные организации делятся на следующие виды:
1. Аптека готовых лекарственных форм;
2. Аптека производственная;
3. Аптека производственная с правом изготовления асептических лекарственных препаратов;
4. Аптечный пункт.
5. Аптечный киоск.

Чтобы открыть аптеку, которая будут заниматься производством лекарственных препаратов (2 и 3 виды аптечных организаций), нужно будет выбрать коды ОКВЭД группы «Производство медикаментов» (24.42 Производство фармацевтических препаратов и материалов).
Если же производство осуществлять не планируется, то можно будет выбрать только коды ОКВЭД, подходящие для торговли:

  • 52.31 Торговля фармацевтической продукцией в розницу
  • 52.32 Торговля медицинской продукцией и ортопедическими продуктами в розницу
  • 52.33 Торговля парфюмерными и косметическими изделиями в розницу

Обратите внимание! До осуществления деятельности по торговле парфюмерными и косметическими изделиями нужно будет уведомить Роспотребнадзор.

При выборе вида аптечной организации следует учесть, что в аптеке готовых лекарственных форм в отличие от киоска можно будет продавать лекарства по рецептам. Кроме того, на базе аптеки можно будет открывать аптечные пункты.

Документы для открытия аптеки

Для регистрации бизнеса потребуются:

Для ИП:

  • Заявление по форме Р21001
  • Уплата госпошлины в размере 800 руб.

Для ООО:

  • Устав
  • Решение единственного учредителя или протокол общего собрания учредителей
  • Уплата госпошлины — 4000 руб.

Иные документы (по мере необходимости):

  • гарантийное письмо собственника помещений по месту нахождения ООО или иные правоустанавливающие документы на право пользования помещением
  • договор об учреждении ООО (если учредителей несколько)

Для осуществления деятельности аптеки потребуются:

  • Заключение Роспотребнадзора о соответствии помещений аптеки установленным требованиям
  • Разрешение Роспожнадзора
  • Лицензия на фармацевтическую деятельность
  • Уведомление Роспотребнадзора при осуществлении деятельности по коду 52.33

Как видите, открытие аптеки с нуля — процесс достаточно сложный и длительный. Для получения и оформления всех необходимых разрешений может потребоваться не один месяц.

Выбор налогообложения для аптеки

Для ООО доступными режимами налогообложения для осуществления фармацевтической деятельности могут быть: ОСНО, УСН или ЕНВД.
Для ИП возможными режимами являются: ОСНО, УСН, ЕНВД и патентная система налогообложения.
Для того чтобы выяснить какой режим будет более подходящим потребуется сделать расчет налогового бремени. Теперь это можно сделать с помощью калькулятора на сайте ФНС России.

Как узнать стоимость патента?
Как рассчитать ЕНВД?
Как рассчитать УСН?
В следующем исследовании проведен анализ преимуществ применения режима ЕНВД и патентной системы налогообложения на примере 3 разных аптек.

При выборе режима налогообложения необходимо учесть ограничения и условиях для применения специальных режимов налогообложения (по численности сотрудников, по размерам доходов, по площади зала обслуживания и другие). Таким образом, крупные аптечные организации не смогут воспользоваться преимуществами специальных режимов налогообложения.
Кроме того, при выборе режима налогообложения необходимо помнить, что не вся деятельность может быть переведена на ЕНВД или патентную систему. Так, под ЕНВД не подпадает отпуск лекарств по льготным рецептам, реализация лекарств собственного производства, торговля лекарственными средствами и препаратами по договорам поставки и государственным или муниципальным контрактам.
Подробнее об этом в разъяснениях Минфина России в письме от 05.03.11 № 03-11-11/50.

Письмо Минфина России о применении ЕНВД аптеками122 downloads

Кофе-пауза: а вы искусный плотник?