Очередность платежа 1

Особую остроту и даже скандальный характер в последнее время приобрела очередность списания денежных средств со счета, регламентируемая ст. 855 ГК. Различают календарную очередность списания и очередность, установленную ст. 855 ГК. Календарная очередность применяется при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету. В этом случае списание средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

Очередность списания при недостаточности денежных средств на счете определяет ст. 855 ГК. Ее первоначальная редакция была изменена и дополнена Федеральными законами от 12.08.1996 № 110-ФЗ, от 24.10.1997 № 133-Φ3, а также от 10.01.2003 № 8-ФЗ и 18.12.2006 № 231-Φ3.

После внесения изменений и дополнений в п. 2 ст. 855 ГК в 1996 г. имели место действия ряда федеральных министерств и ведомств (Минфина России, Минэкономики России, Госналогслужбы России) и ЦБ РФ, которые были подвергнуты критике Государственной Думой РФ. Своим постановлением от 11.10.1996 № 683-II ГД «О факте грубого неисполнения статьи 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации» Государственная Дума признала письмо указанных министерств и ведомств от 22.08.1996 не соответствующим ГК. Государственная Дума постановила также рассматривать действия названных ведомств по изданию указанного письма, а также отказ отозвать его как грубое неисполнение ГК в части установленной очередности списания денежных средств с банковского счета.

Одновременно Государственная Дума приняла постановление от 11.10.1996 № 682-II ГД «О порядке применения пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации», которым разъяснила, что при недостаточности денежных средств на счете клиента для удовлетворения всех предъявленных к нему требований банки обязаны производить списание денежных средств в порядке очередности, установленной п. 2 ст. 855 ГК. По запросу Президента РФ это постановление Государственной Думы Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.11.1997 № 17-П было признано не соответствующим Конституции.

В настоящее время в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Федеральные законы от 12.08.1996 № 110-ФЗ и от 24.10.1997 № 133-Φ3 дополнили п. 2 ст. 855 ГК новым положением (третья очередь списания – абз. 4), в соответствии с которым приоритетное значение перед списанием со счета клиента банка денежных средств в погашение недоимок по налоговым платежам приобрели перечисления или выдача по платежным документам самого владельца счета денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФР, ФСС и ФОМС.

По мнению Конституционного Суда РФ, новая очередность, введенная п. 2 ст. 855 ГК, даже если бы она облегчала положение с задолженностью по заработной плате работникам коммерческих организаций, создает трудности с формированием доходной части бюджета, что может привести к задолженности по заработной плате работникам бюджетной сферы. Это противоречит принципу равенства всех перед законом. На этом основании Конституционный Суд РФ признал п. 2 ст. 855 ГК не соответствующим Конституции, ее ст. 19 (ч. 1), исходя из того, что установленное в абз. 5 этого пункта обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, означает только взыскание задолженности по указанным платежам на основании поручений налоговых органов и органов налоговой полиции (в настоящее время последние упразднены – ред.), носящих бесспорный характер.

Государственная Дума приняла постановление от 23.01.1998 № 2140-II ГД, в котором обратилась к Конституционному Суду РФ с предложением рассмотреть возможность приостановления действия его постановления от 23.12.1997 № 21-П. В ответ на это Председатель Конституционного Суда РФ в письме на имя депутатов Государственной Думы заявил, что, во-первых, Федеральный конституционный закон от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» не предусматривает полномочий Суда по приостановлению действия принятого постановления, а, во-вторых, преодоление трудностей, возникающих в связи с перечислением средств, направленных на погашение задолженности по заработной плате и налогам, не может быть обеспечено только с помощью новой редакции п. 2 ст. 855 ГК. Это требует корректировки и ряда норм налогового законодательства, а также законодательства о денежных расчетах.

Из других норм ГК о договоре банковского счета необходимо отметить правила об ответственности банка за ненадлежащее совершение операций по счету в форме уплаты процентов согласно ст. 395 ГК на сумму денежных средств, например несвоевременно зачисленных на счет клиента либо необоснованно списанных с его счета. Немаловажны и нормы о гарантировании банком тайны как банковского счета, так и банковского вклада клиента, операций по счету и сведений о клиенте, т.е. нормы о банковской тайне (ст. 857 ГК). Кроме того, в связи с проблемой ликвидации задолженности многих юридических лиц по налогам весьма актуальной стала норма ст. 858 ГК, в силу которой ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на эти средства или приостановления операций по счету в предусмотренных законом случаях. Такие случаи нередко связаны с недоимками по налогам.

В настоящее время все большее значение приобретают торговые и клиринговые счета, регламентируемые ст. 15 и 16 Федерального закона от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности». В частности, торговые счета могут использоваться при осуществлении клиринга и исполнении обязательств, допущенных к клирингу. Они могут открываться участникам клиринга и иным лицам, предусмотренным правилами клиринга.

Торговым счетом является или отдельный банковский счет, или отдельный счет депо, или товарный счет, соответствующий следующим требованиям:

• 1) на указанном счете учитываются соответственно денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и организациям;
• 2) операции по указанному счету осуществляются либо на основании распоряжений клиринговой организации без распоряжения лица, которому открыт данный счет, либо на основании распоряжений лица, которому открыт такой счет, с согласия клиринговой организации.

Торговые счета открываются с указанием клиринговой организации, которая вправе давать распоряжения по этим счетам.

Торговый банковский счет может открываться как в рублях, так и в иностранной валюте. Торговым банковским счетом может являться специальный брокерский счет.

Согласие клиринговой организации на совершение операций по торговому банковскому счету дается способом, предусмотренным договором банковского счета в соответствии с правилами клиринга, в том числе путем подписания клиринговой организацией платежного документа, в соответствии с которым лицо, которому открыт такой счет, дает распоряжение кредитной организации о совершении операций по этому счету.

Особенности порядка и условий открытия и закрытия торгового счета депо, порядок осуществления операций по указанному счету определяются нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти в области финансовых рынков.

Списание ценных бумаг с торгового счета депо номинального держателя или зачисление ценных бумаг на торговый счет депо номинального держателя является основанием для проведения операций, связанных с таким списанием или зачислением, по счетам депо, открытым в других депозитариях, в том числе по счетам депо владельцев ценных бумаг, без поручения лиц, которым открыты такие счета.

Торговым товарным счетом является учетный регистр, на котором оператор товарных поставок учитывает имущество (за исключением денежных средств и ценных бумаг). Торговый товарный счет открывается оператором товарных поставок, если учет указанного имущества осуществляется на основании договора хранения. Операции по указанному счету приравниваются к передаче (получению) имущества. С момента совершения записи о получении имущества риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет лицо, по торговому товарному счету которого внесена соответствующая запись о получении имущества.

Особенности порядка и условий открытия и закрытия торгового товарного счета, порядок осуществления операций по указанному счету определяются нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти в области финансовых рынков.

При осуществлении клиринга и исполнении обязательств, допущенных к клирингу, могут использоваться клиринговые счета, которые открываются клиринговой организации и на которых учитывается имущество участников клиринга, лица, осуществляющего функции центрального контрагента, и (или) иных лиц, предусмотренных правилами клиринга.

Клиринговым счетом является или отдельный банковский счет, или отдельный счет депо, или товарный счет, на котором учитываются денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и организациям.

Денежные средства участника клиринга и его клиентов должны учитываться во внутреннем учете клиринговой организации отдельно. Клиринговая организация по требованию участника клиринга должна вести отдельный внутренний учет денежных средств клиента данного участника клиринга, учитываемых на клиринговом банковском счете.

Клиринговый банковский счет может открываться как в рублях, так и в иностранной валюте. Клиринговым банковским счетом может являться специальный брокерский счет.

Клиринговым товарным счетом является учетный регистр, открытый клиринговой организации, на котором оператор товарных поставок учитывает имущество (за исключением денежных средств и ценных бумаг), которое может быть использовано для исполнения и (или) обеспечения обязательств, допущенных к клирингу. Клиринговый товарный счет открывается оператором товарных поставок, если учет указанного имущества осуществляется на основании договора хранения. Операции по указанному счету приравниваются к передаче (получению) имущества.

Депозитарий при зачислении ценных бумаг на клиринговый счет депо обязан открыть субсчета депо владельца, номинального держателя или доверительного управляющего для учета прав на эти ценные бумаги. Открытие субсчета депо осуществляется без заключения депозитарного договора с указанными лицами. Владельцы ценных бумаг, права которых учитываются на субсчете депо, осуществляют все права, закрепленные ценными бумагами. Доверительные управляющие, права которых учитываются на субсчете депо, осуществляют все права, закрепленные ценными бумагами, если полномочия на осуществление указанных прав предоставлены им законом или договором.

Оператор товарных поставок при зачислении имущества на клиринговый товарный счет обязан открыть субсчет владельца для учета прав на это имущество. Открытие товарного субсчета осуществляется без заключения договора с указанным лицом.

Порядок и условия открытия и закрытия клирингового счета депо и субсчета депо, клирингового товарного счета и товарного субсчета и осуществления операций по указанным счетам определяются нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти в области финансовых рынков.

Очередность платежа в платежном поручении — один из обязательных реквизитов в документе, направляемом в банк. Он необходим, чтобы уточнить, в какой последовательности финансово-кредитное учреждение списывает деньги со счета организации.

Зачем указывают очередность платежей

Согласно перечню и описанию реквизитов платежных банковских документов (Указание Банка России от 05.07.2017 № 4449-У), очередность платежа в платежном поручении в 2020 году отражается в поле 21.

Реквизит платежа имеет цифровое значение и устанавливается федеральным законом. Значение реквизита определяется в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ. Указать очередность платежей в банке в 2020 году необходимо, чтобы определить порядок списания денежных средств для проведения всех перечислений по предъявленным платежным документам. Такая информация особенно важна при недостаточности средств на счете.

Если денежных средств, доступных для списания, на счете организации достаточно для удовлетворения всех предъявленных требований, то банк спишет суммы в порядке поступления распоряжений от клиента и иных лиц (например, налоговых органов, судебных приставов и т.д.).

Код	Вид платежа
	Возмещение вреда жизни или здоровью согласно исполнительным документам. Алименты
	По исполнительным документам о взыскании задолженности по заработной плате, выходным пособиям
	Оплата труда (текущая, не по решениям суда). Задолженность по налогам и страховым взносам (по инкассовым поручениям налоговых органов)
	По исполнительным документам по иным основаниям
	Все остальные перечисления денежных средств в календарном порядке

Очередность выплаты зарплаты

При перечислении сумм для оплаты труда в текущем году третья очередность платежа по заработной плате в поручении для банка. Если же взыскиваются по исполнительным листам долги по зарплате или выходным пособиям работников организации, то они погашаются во вторую очередь.

Если внимательно посмотреть в табличку, легко разобраться, например, что значит очередность платежа 3, — это уплата налогов и страховых взносов, взыскиваемых ФНС в принудительном порядке. Если в поле 21 указана цифра 3, при неуплате организацией налогов и страховых взносов ИФНС получает преимущественное полномочие на списание долгов перед остальными получателями денег четвертой и пятой очередей. Но ни взыскание задолженности по налогам, ни оплата труда не имеют преимущества в порядке перечисления друг перед другом. Платежи ставят в очередь, и денежные средства списывают последовательно в календарном порядке поступления распоряжений в банк.

Финансисты нередко высказывались против установления приоритета перечисления заработной платы над взысканием налоговой задолженности, ссылаясь на Постановление КС от 23.12.1997 № 21-П. В нем сказано, что такое преимущество иногда приводит к нарушению обязанности уплаты налогов и сборов, которая установлена ст. 57 Конституции РФ. Вот почему сейчас взыскание задолженности не исполняющих обязанности налогоплательщиков и перечисление текущей заработной платы сотрудникам имеют одинаковую очередь погашения.

Используйте бесплатно инструкцию КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить платежку по зарплате работникам.

Очередность выплаты налогов

Для уплачиваемых организацией своевременно сумм в бюджет очередность платежа по налогам и страховым взносам пятая. Если же компания уклоняется от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов в бюджет, то действует иной порядок. В частности, налоги текущего года и прошлых периодов, по которым образовалась задолженность, по решению налогового органа взыскивают со счета налогоплательщика в принудительном порядке. Происходит это путем направления решения о взыскании в обслуживающий банк. И в этом случае списание налогов и страховых взносов происходит в третью очередь.

Используйте бесплатно инструкцию КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить платежку по налогам.

Что перечисляют в последнюю очередь

Для сотрудника банка, который получил платежку, что значит очередность платежа 5 в поле 21 поручения? Что при нехватке средств на счете клиента перечисления по документу делают в последнюю очередь.

К таким перечислениям относится оплата за товары, работы и услуги. Еще последняя очередность платежа для госпошлины, текущих перечислений налогов и сборов. При поступлении обслуживающему банку нескольких поручений о списании денежных средств, которые подлежат исполнению в одну очередь, банк производит их исполнение последовательно в календарном порядке. То есть действует правило: сначала оплатят то поручение, которое поступило ранее других.

Очередность перечислений при банкротстве

Положения пункта 2 статьи 855 ГК РФ применяются не только при заполнении платежных документов. При начале процедуры банкротства для формирования реестра требований кредиторов к должнику тоже используется последовательная очередь выплат в погашении задолженности. Банкротство состоит в неспособности удовлетворить все предъявленные денежные требования кредиторов. Для оценки, реализации имущества должника и удовлетворения требований кредиторов вводится внешнее управление. Назначенный судом арбитражный управляющий банкрота формирует реестр требований кредиторов в соответствии с порядком очереди, установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ, и после реализации имущества должника выплачивает долги.

Чтобы перечислить денежные средства в безналичной форме контрагенту или в бюджет, необходимо правильно заполнить платежное поручение. Этот документ включает в себя десятки обязательных реквизитов, заполнение которых строго регламентировано. Соблюдение единых правил оформления позволяет банкам быстро и безошибочно перечислять платежи по назначению.

Правильно заполнять платежные поручения и своевременно перечислять налоги и страховые взносы вам помогут справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Полный справочник по изменениям в работе бухгалтера в 2020 годуВсе изменения в одном документе. Скачать бесплатноРуководство по правильному заполнению платежекПоможет оформить платежки правильно, без ошибокСправочник КБК на 2020 годВсе КБК в одном файле. Скачать бесплатноРуководство по работе с ошибками в «первичке»Поможет выявить ошибки и не допускать их в дальнейшем

Программа «БухСофт» автоматически формирует платежные поручения с актуальными реквизитами. Программа сама поставит правильные реквизиты контрагента или налоговой, КБК, очередность платежа и код налогового периода. Попробуйте бесплатно:

Где ставят очередность платежей в платежном поручении в 2020 году

Очерёдность платежа в платёжном поручении в 2020 году, как и ранее, указывают в поле «21». Цифры от 1 до 5 показывают банку, в каком порядке ему следует списывать денежные средства со счета фирмы или ИП.

Значимость кодов идет в убывающей последовательности: «1” — наиболее значимый платеж, «5” — наименее значимый платеж. Бухгалтеру важно знать эту очередность. Если ошибетесь, банк может не принять платежку.

Обратите внимание: если фирма или ИП не располагают достаточным количеством средств на счете, их будут списывать в последовательности, установленной статьей 855 ГК РФ.

Код очередности платежа в 2020 году

Приведем значения очерёдности платежей в платёжном поручении в 2020 году:

• «1” — оплата возмещения вреда жизни и здоровью; перечисление алиментов, удержанных из зарплаты;
• «2” — выплаты по исполнительным листам дохода авторам за результаты интеллектуальной деятельности и дохода работникам компаний (зарплата и выходное пособие);
• «3” — налоговые платежи, платежи в ФСС и ПФР согласно требованиям и предписаниям (недоимки); выплата зарплаты и других доходов работникам;
• «4” — другие платежи в соответствии с исполнительными документами;
• «5” — иные перечисления в календарном порядке (банк сначала исполняет документ, который поступил первым).

Подробнее рассмотрим в таблице:

Отметим: банк, в котором у вас открыт расчетный счет, следует указанной выше очередности только при отсутствии на счете денежных средств. Как только средства поступят, банк проведет списание в соответствии со значимостью платежа.

Если деньги на счете есть, банк спишет их в порядке в календарной очередности.

Очередность платежа: налоги и страховые взносы

При перечислении налогов, страховых взносов, уплата штрафов и пеней по ним очередность платежа в платежном поручении может иметь значения «3” и «5”. Очередность «3» и «5» в платежных поручениях определяют порядок списания, когда денег на расчетном счете недостаточно.

Таблица. Очередность платежа: налоги

Платежное поручение и очередность платежа

Законодательство предусматривает типовой бланк платежного поручения.

При уплате налогов, взносов, таможенных и иных платежей в бюджет используйте типовую форму платежки и заполняйте ее в соответствии с правилами, утвержденными приказом Минфина № 107н от 12.11.2013 г.

Примеры указания очередности платежа в платежном поручении

Рассмотрим на примерах как правильно указывать очередность платежа по НДФЛ, транспортному налогу и при перечислении в бюджет НДС третьим лицом.

Пример 1

Фирма перечисляет авансовый платеж по транспортному налогу. ООО «Гамма» (г. Москва, ИНН 7725638945) владеет автомобилем. Транспортное средство зарегистрировано по местонахождению филиала в г. Раменское Московской области. Филиал зарегистрирован в ИФНС России по г. Раменское.

КПП обособленного подразделения – 506987563.

Компания перевела в бюджет авансовый платеж по транспортному налогу (КБК 18210604011021000110) за II квартал в размере 964 руб.

В поле 101 «Статус плательщика» указан код 01.

В поле 109 «Дата документа» – значение «0» (платеж за текущий период, необходимость оформлять расчет по транспортному налогу НК РФ не предусматривает).

В поле 107 «Налоговый период» КВ.02.2020.

Пример 2

Компания «Гамма” имеет в штате работников и является налоговым агентом по НДФЛ (ИНН 7824123456), зарегистрирована в инспекции ИФНС № 24 по г. Санкт-Петербург).

Номер расчетного счета «Гаммы” 40702810423659875365 в банке»Стабильный», к/с 30101812369875326471, БИК 044259875.

Фирма уплатила в бюджет НДФЛ (КБК 18210102010011000110) за май в размере 54 700 руб.

В поле 101 «Статус плательщика» показан код 02.

Пример 3

Компания «Сигма” (ИНН 4656986259, КПП 465601001, стоит на учете в ИФНС № 11 по г. Курск) частично уплатила в бюджет НДС за фирму «Гамма” (ИНН 4626895647, КПП 462601001, стоит на учете в ИФНС № 26 по г. Курск).

Размер уплаты – 25 400 руб. КБК НДС – 18210301000011000110.

Бухгалтер указал в платежном поручении:

• «ИНН плательщика» – номер «Гаммы»;
• «КПП плательщика» – код «Гаммы»;
• «Плательщик» – «Сигма»;
• «Получатель» – УФК по г. Курск (ИФНС России № 26 по г. Курск);
• «Назначение платежа» – «4656986259/465601001//за фирму «Гамма”//1/3 НДС, начисленного по результатам собственной деятельности за II кв. 2020 года»;
• «Статус плательщика» – код 01;
• «Дата документа» – дату подписания декларации за II кв.;
• «Налоговый период» – период, за который уплачивается налог, – КВ.02.2020.