Оплата выходных в командировке

Если вы хотите знать все о расчетах с персоналом по оплате труда и разобрать на практике сложные случаи, регистрируйтесь на онлайн-курс Контур.Школы.Обратимся к мнению контролирующих органов, изложенному в письмах.

Как оплачиваются выходные в командировке: позиция Минтруда России

В Письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.12.2013 № 14-2-337 сказано: «…дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания». Этот порядок подтверждается и судебной практикой.

Позиция Минтруда России: день отправления в командировку и день возвращения из нее в выходной день следует оплатить по нормам ст. 153 ТК РФ, в которой говорится: работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Оплата выходных в командировке: судебная практика

Обратимся к Решению Верховного Суда РФ от 20.06.2002 № ГКПИ 2002-663. Несколько слов об истории дела.

Гражданин обратился в суд с иском о признании недействительными абзацев 1 и 3 п. 8 Инструкции от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР». Заявитель указал, что оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют Трудовому кодексу РФ и ограничивают права работников.

Представители заинтересованных лиц Минфина и Минтруда России возражали против удовлетворения заявленных гражданином требований. В суде они пояснили, что положения оспариваемого нормативного правового акта не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и не нарушают права работников, направляемых в служебные командировки.

Когда по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке. Если работник не желает воспользоваться другим днем отдыха, ему производится оплата труда как за работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Трудовой кодекс РФ в ст. 153 предусматривает оплату труда в выходные и нерабочие праздничные дни. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Верховный суд вынес решение отказать гражданину в заявленном иске и указал, что при отправлении работника в командировку или возвращении из нее в выходной день следует руководствоваться нормами ст. 153 ТК РФ.

Выходит, ситуация не совсем понятна. Делаем выводы:

1. Выплаты, произведенные согласно ст. 153 ТК РФ, относятся к компенсационным выплатам, входящим в состав заработной платы. Заработная плата является вознаграждением за труд. И ключевое слово здесь именно «труд». Поездку в поезде или перелет в самолете вряд ли можно считать временем, когда работник выполняет работу.
2. Заработная плата выплачивается на основании документов, подтверждающих количество отработанного работником времени. Возникает вопрос: как определить количество часов, которые следует оплатить в двойном размере, и на основании какого документа?

Не менее важный вопрос: возможно ли включить выплаты, произведенные по нормам ст. 153 ТК РФ за дни выезда в командировку в выходной день, в расходы по налогу на прибыль? Для ответа на данный вопрос обратимся к Письму Минфина России от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862.

Выходные в командировке: как учесть при расчете налога на прибыль?

Минфин рекомендует следующее: если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Аналогичное разъяснение дано и в Письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564. Данное Письмо выпущено совместно с Письмом Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-03-10/39800. Обратите внимание, что это Письмо размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

Можно ли оплатить дни отправления работника в командировку или возвращения из нее в выходные дни из среднего заработка?

На данный счет есть позиции отдельных специалистов и постановления судов, что да, можно оплатить такие дни исходя из среднего заработка. Например, согласно Постановлению ФАС Дальневосточного округа от 22.09.2010 по делу № А59-183/2010, за время командировки сохраняется средний заработок, а не производится оплата за фактически отработанное время.

Оплата данных дней исходя из среднего заработка также вызывает вопросы. Обратимся к п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Здесь говорится, что средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Ключевыми здесь являются слова «за все дни работы по графику». То есть если по графику у работника выходной день, то имеется ли возможность выплачивать за данные выходные дни средний заработок?

Как же возместить работнику потерянный выходной день?

Работник, выезжая в командировку в выходной день или возвращаясь из нее, теряет свой выходной день. И это время, конечно же, каким-то образом следует работнику возместить.

Если организация принимает решение возмещать данные дни по нормам ст. 153 ТК РФ (не менее чем в двойном размере), следует учитывать, что в расходы по налогу на прибыль такие выплаты возможно включить только в случае:

1. если правилами внутреннего распорядка предусмотрен режим работы в выходные и праздничные дни. В противном случае включить в расходы данные выплаты не получится;
2. если указанные выплаты соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Данное мнение высказано в Письме ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.

Напомню, согласно п. 1 ст. 252 ТК РФ в расходы по налогу на прибыль возможно включить выплаты, которые будут одновременно соответствовать следующим критериям: выплаты связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и являются экономически обоснованными.

Если организация принимает решение возмещать данные дни путем их оплаты исходя из среднего заработка, то здесь возможны споры с контролирующими органами, даже если организация указанные выплаты закрепит в своих локальных нормативных актах.

Принимая решение о возмещении работнику указанных выходных дней, работодателю следует помнить:

1. В локальных нормативных актах разрешено закреплять только условия, не противоречащие действующему законодательству.
2. Зарплата выплачивается только за фактически отработанное время и на основании документа, в котором ведется учет рабочего время. Согласно ст. 139 ТК РФ заработная плата (оплата труда) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты, надбавки и иные выплаты) и стимулирующие выплаты. К компенсационным выплатам относятся в том числе и выплаты за работу в выходные и праздничные дни.
3. Средний заработок выплачивается за все дни работы по графику. Основанием является п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Дни, проведенные работником в командировке, должны оплачиваться, как и любые рабочие дни. Но если командировочные дни придутся на выходной день или праздник, их оплачивают по двойной ставке. Всегда ли это обязательно и какие бывают варианты, вы узнаете из нашей статьи.

Порядок оформления командировки в выходной день

Чтобы отправить сотрудника в командировку на выходные или праздники, надо получить его согласие. Работодатель издает распоряжение, на которое работник оставляет письменное согласие. Однако если командировка длится больше недели и включает в себя выходные дни для отдыха, письменное подтверждение не требуется.

Выделяют следующие случаи, когда на дни командировки попадают выходные и праздники:

• командировка длительная, больше недели, при этом работник проводит выходные в командировке и не занимается работой;
• командировка длительная, и в выходные сотрудник выполняет трудовые обязанности;
• время отправления или прибытия из командировки совпадает с выходными или праздничными днями.

Особенности расчета оплаты командировки

Отправляя работника в командировку, работодатель обязан взять на себя расходы по оплате проживания, проезда, связи и другие предусмотренные затраты. Это суточные расходы, они являются фиксированной суммой и закреплены в локальных актах предприятия. За рабочие и выходные дни положена одинаковая сумма суточных. Кроме того, сотруднику выплачивается зарплата за дни командировки (командировочные), в том числе выходные и праздничные.

Расчет командировочных в рабочие, выходные и праздничные дни делают, исходя из среднего заработка, а не зарплаты:

Средний заработок = Фактически начисленная з/п за 12 мес. / Фактически отработанные дни за 12 мес.

В некоторых организациях командировки оплачиваются по фактической зарплате. Такой вариант допускается, если фактический заработок будет выше среднего заработка, иначе права работника будут нарушены. Тем же способом оплачиваются дни в дороге и дни задержки в командировке.

Оплата командировки в выходной день

Когда командировка выпадает на выходные дни, работник теряет дни отдыха. Потерянные выходные нужно компенсировать одним из способов:

• увеличить оплату таких дней в два раза;
• предоставить работнику дополнительный выходной.

Чаще используется первый вариант, однако работник по желанию может получить дополнительный выходной. Сотруднику будут предоставлены дни отдыха за каждый рабочий выходной в командировке. Тогда работа в командировке оплачивается по стандартной ставке, в однократном размере.

Сотруднику нужно назначить компенсацию, только если известно, что в выходные дни он работал. Если он использовал выходные для отдыха и не выполнял трудовые обязанности, компенсировать их не нужно. Для праздничных дней действуют аналогичные правила.

Выходные дни в пути

За часы праздников и выходных, проведенные командированным работником в дороге, тоже полагается оплата в двойном размере. При этом начисляются и суточные.

Чтобы установить обязательства работодателя по оплате командировки, нужно определить время ее начала и завершения. Начало командировки выпадает на день отправления транспорта от места работы. Днем возвращения считают день приезда обратно к месту постоянной работы. Дорога от офиса до вокзала или аэропорта не включается в расчет, как и время ожидания отправления.

При нахождении в пути в выходные или праздничные дни для оплаты учитываются часы, проведенные в дороге. Даже если отправление в командировку состоялась в 23:00 часов, этот день нельзя считать свободным. Аналогично при прибытии в выходной или праздничный день в час ночи, этот день оплачивается в двойном размере. За неполные дни командировки суточные выплачивают в полном размере. Данный вопрос не полностью урегулирован законодательством, поэтому рекомендуем закрепить порядок оплаты дней в пути в локальных нормативных актах организации.

Учет командировочных расходов

Согласно ФЗ «О страховых взносах» и Налоговому кодексу, с командировочных расходов не нужно делать взносы в социальные фонды и уплачивать НДФЛ, если они соответствуют дневному лимиту:

• для командировок в РФ лимит составляет 700 рублей;
• для командировок за пределами РФ — 2500 рублей.

Для целей налога на прибыль можно учесть компенсации, предоставленные работникам за выходные, праздничные дни и дни в пути, если правилами организации предусмотрена возможность работы в выходные и праздники.

Отражение командировочных расходов в выходные дни не отличается от рабочих, и в бухучете осуществляется следующим образом:

	Дебет	Кредит
Выплачены командировочные расходы	71	50/51
Оплата суточных, билетов, проживания	20,23,44 и др.	71
Отражен НДС	19	71
НДС к вычету	68	19
Учтены прочие расходы	20,44,10 и др	71
Возврат в кассу остатка	50	71
Возмещен перерасход	71	50
Начислен средний заработок за дни командировки или в двойном размере за выходные	20 (44 и др.)	70
Начислены страховые взносы	20 (44 и др.)	69
Удержан НДФЛ из суммы среднего заработка и суточных сверх лимита	70	68
Выплачен средний заработок	70	51
Перечислена в бюджет сумма НДФЛ	68	51

Ответственность за неоплату командировки в выходные дни

Закон предусматривает административную ответственность за нарушение ТК РФ организацией и должностными лицами. Чтобы не получить штраф, нужно соблюдать и знать все права работника, в полном размере оплачивать труд в выходные и праздники и предоставлять работнику дополнительные дни отдыха.

Возникают сложности с учетом командировочных расходов? В облачном сервисе Контур.Бухгалтерия удобно вести учет расходов, начислять зарплату, рассчитывать и платить налоги и отправлять отчетность. Оцените преимущества сервиса бесплатно на пробном периоде 14 дней.

Может ли командировка выпасть на выходные дни

Ключевая цель командировок — выполнение трудовых функций и задач за пределами территории, на которой находится основное рабочее место сотрудника. Наниматель вправе отправлять в командировку своих подчиненных за пределы офиса для решения профессиональных и деловых вопросов.

Другой вопрос, может ли служебная поездка приходиться на нерабочий день или праздник. Конкретных ограничений трудовое законодательство не содержит. Значит, работодатель вправе командировать подчиненного в любой день.

Различают несколько вариантов командировок в нерабочие и праздничные дни:

1. Длительная поездка, когда срок выполнения задания растягивается на несколько недель. Суббота и воскресенье автоматически зачисляются в период командировки. Это актуально, когда возвращение работника к основному месту жительства на нерабочие дни невозможно или экономически нецелесообразно.
2. Цель поездки или мероприятии имеет конкретную дату, поэтому работнику приходится заранее отправиться в путь. Например, когда сделка назначается на понедельник на 9 часов утра. Сотруднику придется выехать в субботу или в воскресенье, чтобы прибыть точно в срок. Дату сделки следует узнавать и согласовывать заранее.
3. Выполнить задание можно только в нерабочий день. При командировании работодатель сразу оговаривает с подчиненным, что придется трудиться в праздники или субботу-воскресенье, потому что в рабочее время решить проблему невозможно. Например, провести техническое обслуживание оборудования можно только в субботу, когда офисные работники отдыхают.

Тема оплаты командировки в нерабочее число по графику решается в зависимости от нескольких факторов.

Командировка и выходные дни: как быть с оплатой

Трудовой кодекс гарантирует оплату командировочных расходов специалисту в нерабочее время, если он:

• выполнял служебное задание;
• находился в пути;
• пребывал в простое (например, рейс задержали или перенесли);
• отправился в путь в этот день;
• прибыл из рабочей поездки.

Если эти периоды выпали на нерабочие дни, то оплата командировки в выходной день 2020 года производится по иным правилам. Они изложены в ст. 153 ТК РФ. Командированному специалисту оплатят этот нерабочий день:

1. В двойном объеме (или более), если работающий не попросил у нанимателя дополнительный день отдыха взамен труда в нерабочие дни.
2. В обычном объеме, если командированный сотрудник учреждения попросил время дополнительного отдыха за труд в нерабочее время.

Оплата нерабочих дней в командировке может производиться в повышенных объемах, то есть более чем в двукратном размере. Доплаты производятся за счет средств учреждения и подлежат обязательному закреплению в локальных нормативных актах организации. Например, в положении о направлении работников в служебные командировочные поездки или в отдельном приказе.

Выходные дни внутри командировки

Если работника направили в многодневную поездку, то вопрос с оплатой субботы и воскресенья решается просто. Если специалист трудился в свой нерабочий день и, например, решал поставленные задачи, то время придется оплатить. Чтобы разобраться в ситуации, рассмотрим пример.

Допустим, специалиста направили в командировку на две недели в другой регион. Возвращаться нецелесообразно, но и трудиться в субботу и воскресенье работник не должен. Что должен оплатить работодатель?

Оплачивается

Не оплачивается

Наем жилья — сотруднику нужно где-то жить в выходные дни. Оплата суточных в выходные дни в командировке, компенсирующие личные неудобства работника с проживанием вне дома. Питание. Если таковые затраты предусмотрены положением о командировках. Другие траты, но только по разрешению руководства. Например, приобретение образцов, программного обеспечения и сайтов, научной литературы, материалов и т. д.

Развлечения работника в нерабочие дни. Поездки, экскурсии, культурные мероприятия (театр, кино, опера, музеи, балет). Все эти траты должен оплатить сам сотрудник. Сувениры и подарки для коллег и родственников. Только если покупка не производится по отдельному заказу нанимателя. Транспортные расходы и билеты. Например, если командированный работник в г. Санкт-Петербург решил отправиться на экскурсию в Петергоф. Оплата разговоров по телефону с родственниками. При условии, что положением о командировании работнику не возмещаются расходы на связь.

Если возвращение или выезд выпадает на выходной

Ситуаций, когда работникам приходится выезжать в командировку в нерабочий день, масса. Как и необходимость возвращаться домой в субботу или воскресенье. Выезд или возвращение из командировки в выходной день считается привлечением работника к труду в нерабочее время. Нормы закреплены в ст. 153, 166 ТК РФ, п. 4, 5 Положения о командировках (Постановление Правительства № 749), Письме Минтруда России от 13.10.2017 № 14-2/В-921. Из этого следует, что труд работника в этот день должен быть оплачен с учетом фактически отработанного им времени, т. е. времени нахождения в пути. Оплата при возвращении из командировки в выходной день рассчитывается с учетом условий:

1. Не менее чем в одинарном размере, если сотрудник потребовал отгулы.
2. Не менее чем в двойном размере, если отгул не был предоставлен.

Размеры оплаты могут быть и больше, чем оговорено в ТК РФ. Это не новость. Решение руководства подробно раскрывается в отдельном локальном акте.

Есть особенности для суммированного учета рабочего времени. Вот как оплачиваются командировочные в выходные дни таким работникам:

1. Если нерабочий день входит в пределы месячной нормы, то не менее чем в одинарном размере ставки.
2. Если нерабочий день за пределами рабочей нормы в месяц, то не менее чем в двойном размере дневной (часовой) ставки.

Как правильно начислить суточные

Командированным специалистам гарантировано:

• сохранение рабочего места;
• сохранение среднего заработка;
• возмещение затрат на проезд;
• возмещение расходов по найму жилья;
• оплата иных трат, согласованных с начальством;
• выплата суточных или затрат, компенсирующих неудобства, связанные с проживанием вне дома.

Следовательно, суточные за выходные выплачиваются за все дни пребывания в служебной поездке, в соответствии с абз. 3 п. 11 Постановления Правительства № 749 от 13.10.2008. Дни простоя, время, проведенное в пути, и дни отправления и возвращения оплачиваются за все обозначенное время.

ВАЖНО! Суточные работодатель должен оплатить за все время поездки. Например, если работник отправился в путь поздно вечером в субботу, то суточные все равно придется начислить за этот день.

Принципы и порядок оплаты

Если командировка выпала на нерабочий день, то расчет начислений производите в соответствии со ст. 153 ТК РФ. Так, работодатель обязан начислить и выплатить:

1. Работнику, трудящемуся на сдельной системе оплаты труда, не менее чем в двукратном размере от установленной сдельной ставки, расценки.
2. Специалистам, работающим на повременной системе, из расчета дневной или часовой ставки, рассчитанной в двойном размере.
3. Работникам на суммированном учете рабочего времени.

ВАЖНО! Если работник потребовал отпуск за труд в субботу, воскресенье или праздник, то выплата в двойном размере не полагается. В таком случае праздник (выходной) оплачивается в одинарном (обычном) размере и предоставляется период отдыха.

Чтобы не запутаться при подсчете выплат, воспользуйтесь памяткой.

Частые трудности и ошибки

Определим ряд спорных ситуаций:

1. Налогообложение. Выплаты за труд в нерабочее время подлежат налогообложению. С причитающейся суммы должны удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Эти затраты учреждения можно учесть в составе расходов на оплату труда в налоговом учете при общей системе налогообложения и УСН «доходы минус расходы».
2. С суточных, превышающих лимит по ст. 217 НК РФ, начислите страховые взносы и удержите НДФЛ.
3. Учет рабочего времени. В табеле учета рабочего времени, если сотрудник находился в командировке в праздник или в субботу-воскресение, указывают буквенный код «РВ» или цифровое обозначение «03».
4. Командированный сотрудник в праздник не работал. В таком случае работодатель должен выплатить только суточные, других денег по законодательству не положено. Нормы закреплены в п. 9, 11 Постановления № 749.

При составлении налоговой отчетности, например, при формировании справки о доходах работника по форме 2-НДФЛ, выплаты за труд в нерабочее время отражайте по коду 2000.

Добавить в «Нужное»

Семинар «Подотчетные средства: оформление, учет, налоги», актуально на 12 сентября 2014 г.

Командировка: табель и оплата

По общему правилу дни нахождения в служебной поездке обознаются в табеле учета рабочего времени буквенным кодом «К» либо цифровым кодом «06», продолжительность в часах не ставится. Здесь все просто.

В день отъезда/возврата командированный трудился: заполняем табель

Проблема с заполнением табеля возникает, когда в день отъезда в командировку либо возврата из нее работник выходит на работу. К примеру, утром он пришел на работу, а вечером уехал в командировку или, наоборот, утром приехал из командировки, а днем пришел на работу. Как отмечать в табеле такой день: как обычный рабочий или все же как командировку?

Нормативными документами этот вопрос не регулируется. Зато на схожую тему есть разъяснение Минтруда. Из него можно сделать вывод, что такие дни надо отмечать и как дни командировки, и как рабочие. То есть двумя кодами через дробь: «Я/К» либо «01/06». А в нижней строке под кодом указывается количество фактически отработанного в такой день времениПисьмо Минтруда от 14.02.2013 № 14-2-291
2. …дни командировки (включая выходные)… отмечаются в табеле учета рабочего времени организации…
Дни отсутствия работника на рабочем месте по причине командировки обозначаются кодом «К» («06» — служебная командировка), при этом количество отработанных часов не проставляется.
Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то такой день в табеле учета рабочего времени нужно дополнительно отразить буквенным кодом «РВ» или цифровым кодом «03». Указывать количество часов, отработанных в такой день, нужно, если работодатель давал ему указание о продолжительности работы в выходной день..

Советую всем так и поступать. Почему? Во-первых, трудоголики, которые в день приезда или отъезда еще и на работу выходят, — это, как правило, руководящий состав. Часто такие лица в силу возложенных на них полномочий подписывают какие-то приказы, распоряжения, протоколы и тому подобное. Если вдруг окажется, что в день, когда топ-менеджер подписал документ, он числился в командировке, есть риск того, что эту бумагу проверяющие назовут сфальсифицированной. Мол, раз работника в этот день на рабочем месте не было, документ он подписать не мог.

В день отъезда/возврата командированный трудился: платим деньги

Во-вторых, раз человек в день отъезда или возврата из командировки еще и трудился на своем обычном рабочем месте, за этот день нужно будет заплатить. Что? Суточные и дневную часть оклада работника. А если этот день приходится на выходной, то дневная часть оклада полагается и вовсе в двойном размере. А средний заработок за такие дни платить не нужно.

Остальные же дни командировки оплачиваете работнику как обычно. То есть суточные и средний дневной заработок. Правила его расчета я затрагивать не буду, они общеизвестны. А вот о том, за какие дни он сохраняется, давайте поговоримПисьмо Минтруда от 25.12.2013 № 14-2-337
…дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные… подлежат оплате… в не менее чем двойном размере….

Как оплачивать в командировке выходные

Законодательство гласит, что средний заработок выплачивается работнику за период его нахождения в пути и в командировке. С рабочими днями вопросов нет. Но если человека отправили в поездку, скажем, на 2 недели, автоматически туда попадут суббота и воскресенье. А может, еще и праздники. Надо платить за них среднедневную зарплату?

Если вы обратитесь к юристам, специализирующимся на трудовом праве, то половина из них ответит, что надо, поскольку средний заработок сохраняется за каждый календарный день командировки, а значит, и за выходные. Другая половина скажет, что оплатить надо только рабочие дни. Мне, честно скажу, ближе последняя позиция. Объясню.

Трудовой кодекс в связи с направлением работника в другую местность для выполнения служебного задания обязывает компенсировать ему две вещи. В первую очередь это неудобства, связанные с его проживанием вне дома. В месте жительства он знает маршруты движения транспорта, он знает, какие магазины дешевые, какие — дорогие, где они расположены. Он может у себя дома завтракать, обедать, ужинать, а не ходить в общепит. И так далее. В местности, куда отправлен работник, ничего этого он может не знать, в гостинице кухни нет, покормят только за деньги. Все это компенсируется суточнымиСтатья 167 ТК РФ
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение… среднего заработка…
Положение о служебных командировках
11. Работникам возмещаются… дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные)….

Второй вид компенсации обусловлен отсутствием у командированного возможности трудиться на своем обычном месте и, следовательно, получать за это заработную плату. Именно поэтому за время командировки за ним сохраняется средний заработок. Однако в субботу, в воскресенье человек и так отдыхает, а значит, никаких денег за эти дни не теряет. Поэтому и обязанности возмещать средний заработок за выходные у работодателя тоже нет. И он сохраняет его только за рабочие дни, а не за календарные.

Но более весомым аргументом в пользу моей позиции, пожалуй, является то, что Положение о служебных командировках прямо требует от работодателя платить работнику среднедневную ставку за дни работы по графику командирующей стороны. То есть по своему рабочему графику. Оно и понятно, ведь график организации, в которую направлен работник, неизвестен, поскольку ситуации бывают разные. Случается, рабочие дни в разных республиках отличаются, а бывает, что работник едет на выставку, которая проходит в субботу и воскресенье. И даже если информация о графике работы принимающей организации есть, как работодателю проконтролировать, соблюдает его командированный или нетПоложение о служебных командировках
9. Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути… сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.?

Если же человек все-таки вынужден работать в свой выходной, то работодатель должен это документально зафиксировать. Это нужно сделать в самом в приказе о командировке, если человек целенаправленно командирован для работы в выходной, либо в отдельном приказе о работе в выходной, если такая работа вызвана производственной необходимостью, тем же графиком работы принимающей стороны.

К слову, если сумма среднего заработка оказалась меньше оклада командированного работника и работодатель согласен до него доплатить, эту доплату можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Такую позицию Минфин занял уже давно и многократно ее подтверждал. Главное здесь — включить условие о доплате в локальный нормативный акт, а еще лучше — в коллективный трудовой договор. Ну и, конечно, ни в коем случае не платить только оклад, если средний заработок, наоборот, оказался выше.

Как оплачивать в командировке дни болезни

Другая ситуация — работник в командировке заболел. Тогда средний дневной заработок за каждый календарный день нетрудоспособности в соответствии с больничным листком тоже нужно выплатить. Но рассчитывать его надо по правилам, установленным не для командировки, а для пособий по нетрудоспособности. Ровно точно так же, как если бы он хворал дома, а не в командировке.

Чем отличается порядок исчисления среднего заработка для целей командировок от порядка, применяемого для оплаты листков нетрудоспособности, рассказывает статья «Средний заработок… такой многоликий» («Главная книга», 2013, № 15).

И учтите, суточные за дни болезни с работника не снимаются в любом случае. Хотя некоторые мои коллеги считают, что их надо платить только тогда, когда командированный болеет в гостинице. Если же его положили в стационар, суточные ему не положены, потому как там он на полном обеспечении.

Не согласна с таким подходом. Неважно, где человек лечится, он все равно пока из командировки не вернулся. Поэтому будьте добры, суточные ему заплатите за все дниПоложение о служебных командировках
11. …суточные… возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути….

Пример. Расчет командировочных выплат работнику

/ условие / А.М. Сергеев трудится по графику пятидневной рабочей недели с 2 выходными днями субботой и воскресеньем. Согласно табелю учета рабочего времени с 26 августа 2014 г. по 18 сентября 2014 г. (24 календарных дня) он находился в командировке в Твери. С 10 по 16 сентября 2014 г. (7 календарных дней) он там проболел, что подтверждается листком нетрудоспособности.

Суточные при командировках по России установлены организацией в размере 500 руб. Средний дневной заработок А.М. Сергеева составил:

— для оплаты командировки — 1590 руб.;

— для больничных — 1470 руб.

Страховой стаж работника — 13 лет.

За 7 дней болезни ему полагается пособие по временной нетрудоспособности в размере 10 290 руб.1470 руб/дн. х 100% х 7 календ. дн. = 10 290 руб.

Таким образом, организация должна выплатить А.М. Сергееву за период командировки 42 960 руб.12 000 руб. + 10 290 руб. + 20 670 руб. = 42 960 руб.

О том, как оплачивать в командировке сверхурочную и ночную работу, читайте в статье «Недоедал, недосыпал, пил только чай…» («Главная книга», 2014, № 4).

Идем дальше. Мы уже не раз касались темы учета командировочных расходов, пришло время рассмотреть ее основательно.

В случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему, в частности, расходы на проезд, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Возмещение иных расходов, связанных с командировками, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.
Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах вместе с документами, подтверждающими фактические расходы на проезд и иные расходы, связанные с командировкой.
НДФЛ
Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ (включая возмещение командировочных расходов), не подлежат налогообложению НДФЛ. При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Таким образом, компенсация работнику расходов на провоз багажа в командировке не облагается НДФЛ при условии документального подтверждения.
Страховые взносы
Не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей. При оплате расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Налог на прибыль организаций
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки.
Перечень командировочных расходов является открытым (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Поскольку рассматриваемые затраты на оплату провоза багажа непосредственно связаны с проездом к месту служебной командировки и обратно, они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль.