Отчетность страховой организации

Указанием Банка России от 26.11.2019 № 5331-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2017 года № 4584-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков» (зарегистрировано Минюстом России 30.12.2019 № 57072, опубликовано 17.01.2020) (далее — Указание № 5331-У) внесены следующие изменения в Указание Банка России от 25.10.2017 № 4584-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков» (далее — Указание № 4584-У):

  • Изменение форм представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков в соответствии с Указанием Банка России от 08.07.2019 № 5190-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (начинает действовать при представлении страховщиками показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год).
  • Изменение сроков и порядка представления в Банк России отчетности в порядке надзора, статистической отчетности и бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков, а также аудиторского и актуарного заключений (начинает действовать при представлении страховщиками отчетности за январь 2020 года).

При этом отчетность по форме 0420168 «Сведения об ответственном актуарии» представляется страховщиками, за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование, в Банк России в соответствии с подпунктом 3.22 пункта 3 приложения 4 к Указанию № 4584-У (в редакции Указания № 5331-У) в случае наступления события, являющегося основанием для ее представления, 28.01.2020 и после указанной даты.

Сроки представления страховщиками отчетности в Банк России до и после вступления в силу Указания № 5331-У

Отчетность и иная информация Отчетная дата До вступления в силу Указания № 5331-У После вступления в силу Указания № 5331-У (с отчетности за январь 2020 года)
0420150 «Общие сведения о страховщике»
раздел 1 вместе с показателями форм отчетности в порядке надзора и формы 0420162 «Сведения о деятельности страховщика» в сроки, предусмотренные для их представления
разделы 2 и 3 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
раздел 4 (вместе с показателями форм 0420155 и 0420165) 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
раздел 5 31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
раздел 6 30.06 20 календарных дней 10 рабочих дней
0420151 «Сведения об обособленных подразделениях» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420152 «Отчет об акционерах (участниках) и список аффилированных лиц» 31.12 не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом
0420154 «Отчет о составе и структуре активов» (для страховых организаций, за исключением страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование) 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней (кроме показателей раздела 20)
31.12 35 рабочих дней
0420154 «Отчет о составе и структуре активов» (для обществ взаимного страхования и страховых медицинских организаций, осуществляющих исключительно обязательное медицинское страхование) 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 10 рабочих дней (кроме показателей раздела 20)
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420155 «Отчет о страховых резервах» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней (кроме показателей подразделов 2.3.2, 2.3.4, 2.3.6 и 2.3.10 раздела 2) 10 рабочих дней (кроме показателей подразделов 2.3.2, 2.3.4, 2.3.6 и 2.3.10 раздела 2)
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420156 «Отчет о платежеспособности» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420157 «Отчет об операциях перестрахования» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420158 «Отчет о структуре финансового результата по учетным группам» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420159 «Сведения о сделках» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420160 «Сведения о привлеченных средствах» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420161 «Отчет о выданных поручительствах, независимых гарантиях и других обеспечениях исполнения обязательств» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420162 «Сведения о деятельности страховщика» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 15 рабочих дней 10 рабочих дней
0420163 «Отчет об операциях со связанными сторонами» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420164 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика» 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней
0420164 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика» (отдельная форма, содержащая показатели разделов 1 и 2 только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода) 31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420165 «Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)» 31.01, 29.02 или 28.02, 31.03, 30.04, 31.05, 30.06, 31.07, 31.08, 30.09, 31.10, 30.11 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней
0420165 «Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов)» (отдельная форма, содержащая показатели только по корректирующим событиям после окончания отчетного периода) 31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней
0420166 «Сведения об утверждении аудиторской организации или индивидуального аудитора» (нерегулярная) 5 рабочих дней 5 рабочих дней
0420167 «Сведения о договоре на проведение аудиторской проверки» (нерегулярная) 5 рабочих дней 5 рабочих дней
0420168 «Сведения об ответственном актуарии» (нерегулярная) 15 рабочих дней 5 рабочих дней
0420169 «Сведения для расчета размера (квоты) участия иностранного капитала в совокупном уставном капитале страховых организаций, имеющих лицензию на осуществление страховой деятельности» 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
31.12 15 рабочих дней не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом
0420125 «Бухгалтерский баланс страховой организации», 0420126 «Отчет о финансовых результатах страховой организации», 0420127 «Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации», 0420128 «Отчет о потоках денежных средств страховой организации» 31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней
0420140 «Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования», 0420141 «Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования», 0420142 «Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования», 0420143 «Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования», 0420144 «Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования» 31.12 45 календарных дней 10 рабочих дней
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика 31.03, 30.06, 30.09 20 календарных дней 10 рабочих дней
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика, аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика и актуарное заключение, подготовленное по итогам проведения обязательного актуарного оценивания деятельности страховщика (за исключением страховой медицинской организации, осуществляющей исключительно обязательное медицинское страхование) 31.12 60 календарных дней 35 рабочих дней

С учетом требований абзаца второго пункта 1 приложения 4 к Указанию № 4584-У (в редакции Указания № 5331-У) отчетность по форме 0420162 «Сведения о деятельности страховщика» за год (начиная с отчетности за 2020 год) представляется отдельным файлом (вместе с показателями раздела 1 отчетности по форме 0420150 «Общие сведения о страховщике»). Кроме того, Указанием № 5331-У внесены изменения в порядок представления исправленной отчетности. В соответствии с пунктом 4 приложения 4 к Указанию № 4584-У (в редакции Указания № 5331-У) страховщик не должен исправлять отчетность в порядке надзора, составляемую по состоянию на 31 декабря отчетного года и представляемую в срок, равный 10 рабочим дням, в случае, если в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика будут отражены корректирующие события, влияющие на значения показателей указанной отчетности в порядке надзора. Страховщики формируют отчетность, установленную Указанием № 4584-У (в редакции Указания № 5331-У), посредством таксономии XBRL Банка России (версия 3.2), размещенной на официальном сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Открытый стандарт отчетности XBRL / Таксономия XBRL / Таксономия / Финальная таксономия (версии 3.2)».

  1. Порядок представления и состав отчетности страховых организаций

Бухгалтерская отчетность страховой организации представляет систему данных о ее финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении за отчетный период. Составляется отчетность на основе данных бухгалтерского учета.

Формирование и представление отчетности страховых организаций имеют специфические особенности, которые определены приказом Минфина «О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков» от 27.07.2012 №109н, приказом ФСФР России «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» от 06.03.2013 № 13-17/пз-н. Этими приказами предусмотрены: состав рекомендуемых форм годовой и промежуточной отчетности; методические указания о порядке ее составления и представления.

Страховые организации могут и самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности, однако обязательно с соблюдением принципа существенности показателей отчетности для пользователей информацией и требований достоверного отражения финансового положения страховой организации. Если же отдельные показатели являются недостаточно существенными для отражения их в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, то они могут быть представлены обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Годовая бухгалтерская отчетность страховой организации включает:

  • бухгалтерский баланс страховой организации (ф. № 1-страховщик);

  • отчет о финансовых результатах страховой организации (ф. № 2-страховщик);

  • отчет об изменениях капитала страховой организации (ф. № 3-страховщик);

  • отчет о движении денежных средств страховой организации (ф. № 4-страховщик);

  • пояснение к бухгалтерскому балансу страховщика и отчету о финансовых результатах (ф. № 5-страховщик);

  • отчет страховой медицинской организации о целевом использовании средств медицинского страхования (ф. №6-омс);

  • отчет общества взаимного страхования о целевом использовании полученных средств (ф. №6-овс);

  • пояснительную записку;

  • аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.

В порядке надзора страховые организации представляют также следующие формы отчетности:

Отчетность составляется в соответствии с общими требованиями, предусмотренными ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», особенностями деятельности страховых организаций и соблюдением принципа существенности.

Существенным считается показатель, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Признание показателя существенным зависит от его характера и правильности оценки. Страховая организация вправе признать существенной сумму, если отношение ее величины к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.