Отпуск во время больничного

Лето – пора отпусков. И если отпуск обычно планируется, то болезнь всегда приходит неожиданно. Обиднее всего, когда недомогание наступает во время отпуска, путая все планы отпускника. Для работодателя болезнь сотрудника во время отпуска тоже штатной ситуацией не является. Рассказываем, как оформить и оплатить перенос и продление отпуска из-за болезни .

Содержание

Кто болел: работник или его ребенок

Если сотрудник пришел из отпуска с листком нетрудоспособности, нужно посмотреть, кто болел: он сам или его ребенок. Если больничный был получен в связи с болезнью ребенка, то такой лист оплачивать не нужно. Пособие может назначаться, если во время своего ежегодного оплачиваемого отпуска заболел или получил травму сам работник (пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

А если ребенок не выздоровел к окончанию родительского отпуска? Тогда работник имеет право оставаться дома и после завершения отпускного периода. Соответственно, на работу он выходит только после полного выздоровления ребенка и закрытия больничного листа по уходу. В такой ситуации работодатель обязан начислить пособие, но только за те дни, что пришлись на период после отпуска.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

  1. Пособие по временной нетрудоспособности может назначаться, если работник во время своего ежегодного оплачиваемого отпуска заболел или получил травму.
  2. Больничный лист по уходу за ребенком, полученный работником во время своего отпуска, не оплачивается.
  3. Дни отпуска, совпавшие с периодом болезни, работник может продлить или перенести на другое время по согласованию с работодателем. Если во время отпуска заболел его ребенок, то возможности продлить или перенести часть отпуска нет.
  4. Дни нетрудоспособности, приходящиеся на нерабочие праздничные дни, не могут быть включены в число дней, на которые должен быть продлен отпуск.
  5. Больничный лист, который работник принес после отпуска, подлежит оплате (если болел ребенок, то только за дни, не совпавшие с «отпускным» периодом). Пособие назначается за все календарные дни болезни, в том числе, выходные и праздничные.

Однако и здесь могут возникнуть сложности.

В п. 40 Приказа Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н сказано, что больничный лист по уходу не выдается в период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске. При этом в п. 41 этого приказа говорится, что больничный лист по уходу за ребенком выдается (открывается) со дня, когда сотрудник должен выйти на работу.

Часто сотрудники открывают больничный лист по уходу за ребенком в свой отпускной период (когда обратились к педиатру впервые по поводу заболевания ребенка). По сути, происходит нарушение положений указанного выше приказа. Причем это может быть и по незнанию работника. Врач, в свою очередь, пребывая в неведении по поводу отпускного статуса родителя, выдает больничный лист с момента первичного обращения.

И тут у работодателя встает вопрос: можно ли на основании такого больничного оплатить пособие и возместить его за счет соцстраха? Мы считаем, что можно, но больничный нужно начислять только за те дни ухода, которые выпали на период после отпуска. ФСС, конечно, может отказать в возмещении, аргументируя тем, что больничный лист был выдан с нарушениями. Поэтому стоит предупредить своих работников-родителей, чтобы в подобных случаях они открывали больничный лист только после окончания отпуска.

Продление отпуска из-за больничного

Нормы трудового права разрешают продлить или перенести дни отпуска, совпавшие с периодом болезни (ст. 124 ТК РФ). Это касается только случая, когда болел или получил травму сам работник. Если во время отпуска заболел его ребенок, то возможности продлить или перенести часть отпуска нет. Единственное исключение – если возможность продления предусмотрена внутренними положениями компании (ст. 124 ТК РФ, письмо Роструда от 01.06.2012г. № ПГ/4629-6-1).

Как в программе «1С:ЗУП 8» ред.3 продлить работнику отпуск, прерванный из-за болезни?

Но здесь возникает одно «но». Очевидно, что факт заболевания ребенка, а также период его недуга нужно подтвердить документом (чтобы работодатель знал, на какой период продлить отпуск). Этим документом является больничный листок по уходу. Но мы только что писали о том, что в период отпуска его лучше не открывать. Иначе у компании могут возникнуть проблемы с возмещением больничных.

Возникает вполне резонный вопрос: как в таком случае быть?

Можно, к примеру, попросить врача выписать справку, в которой зафиксировано время заболевания. Вряд ли он откажет в этом, поскольку обычно у педиатров есть уже готовые бланки для справок в детские сады.

Итак, заболевший в период отпуска работник выбрал вариант с продлением отпуска. Требуется ли в этом случае от него заявление на продление?

Нет, не требуется. Отпуск продлевается автоматически (п. 18 Правил, утв. постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 № 169). Поэтому работник, не выходя на работу к назначенному дню, может продолжить отдыхать. Но он должен сообщить работодателю, что болел в отпуске и хочет его продлить. Это можно сделать, например, по телефону.

Приказа на продление отпуска в данном случае также не требуется, хотя на практике некоторые компании предпочитают его составлять. Нарушением это считаться не будет.

Как посчитать дни продления отпуска из-за болезни

ТК РФ и другие нормативные акты не содержат порядка расчета периода, на который продлевается отпуск работника из-за болезни. В п. 18 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.1930 № 169, лишь сказано, что если период болезни наступил во время отпуска, то срок возвращения из отпуска автоматически удлиняется на соответствующее количество дней. Но из такой формулировки сложно понять, на какое же количество дней продлевается отпуск.

Исходя из логики – это то количество дней болезни, которое совпало с отпуском. Причем это не только рабочие, но и выходные дни, выпавшие на больничный период. А если на период больничного выпали также праздничные нерабочие дни? Нужно ли на эти дни продлевать отпуск?

Свежих разъяснений ведомств на этот счет нет, а выводы, содержащиеся в древних письмах, весьма сомнительны. Речь идет о письмах Росструда от 27.12.2007 № 5339-6-1, ФСС от 05.06.2007 № 02-13/07-4830. В них чиновники утверждают, что в «период продления» включаются также и праздничные нерабочие дни, выпавшие на период болезни.

Однако мы этот вариант не поддерживаем. Дело в том, что нерабочие праздничные дни не включаются в число календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 120 ТК РФ). Соответственно, дни нетрудоспособности, приходящиеся на нерабочие праздничные дни, не могут быть включены в число дней, на которые должен быть продлен отпуск. Поэтому отпуск нужно продлить на все дни болезни, за исключением праздничных дней.

Перенос отпуска из-за болезни

Другим вариантом является перенос отпуска на другой срок. Здесь нужно учитывать, что этим вариантом можно воспользоваться, только если достигнута договоренность с работодателем по срокам переноса. Это следует из формулировки ст. 124 ТК РФ.

Если руководство против переноса или не согласно с периодом, на который хочет перенести часть отпуска работник, то отпуск продлевается, а не переносится. В этой связи работнику лучше заранее обсудить со своим руководителем возможность переноса и сроки (например, во время телефонного разговора, когда он звонит сообщить о факте своего заболевания). А уже в первый день выхода на работу после отпуска написать заявление о переносе.

На основании такого заявления нужно составить приказ о переносе отпуска. Поскольку о переносе отпуска издается отдельный приказ, в первоначально изданный приказ о предоставлении отпуска изменения вносить нет необходимости.

Как в программе «1С:ЗУП 8» ред.3 перенести часть отпуска, прерванного болезнью?

Оплата больничного во время отпуска

Больничный лист, который работник принес после отпуска, нужно оплатить в любом случае (если болел ребенок, то только за дни, не совпавшие с «отпускным» периодом). Причем пособие назначается за все календарные дни болезни, в том числе, выходные и праздничные (п. 8 ст. 6, пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Что касается отпускных, то их нужно пересчитывать только в том случае, если работник решил перенести свой отпуск в связи с болезнью. Ведь в таком случае считается, что часть заявленного отпуска (ту часть, что пришлась на дни заболевания) он не использовал, как планировал, а выплату за нее уже получил. А значит, можно говорить о том, что компания ему выплатила лишнее, и работник обязан вернуть часть полученных ранее отпускных.

Обычно деньги не вносятся, а организация просто уменьшает к выплате следующие суммы, полагающиеся сотруднику (например, с суммы ближайший зарплаты). При этом лучше получить от работника письменное согласие на такое уменьшение. Его можно, кстати, включить в заявление о переносе дней отпуска.

Когда сотрудник будет догуливать перенесенные дни отпуска, отпускные выплаты нужно будет начислить снова.

Как в программе «1С:ЗУП 8» ред. 3 зарегистрировать больничный, поступивший в бухгалтерию после отпуска?

Учет отпуска, перенесенного из-за болезни

В бухгалтерском учете нужно сторнировать часть отпускных (напоминаем, что речь идет о ситуации, когда работник решает перенести «лишние» дни отпуска на будущее). Сделать это нужно в тот момент, когда работник принесет заявление о переносе отпуска вместе с больничным листом и организация на основании листа начислит больничные.

Что касается налогового учета, то сумма отпускных, как известно, включается в состав расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Если впоследствии отпускные пересчитываются в сторону уменьшения, то как это провести в налоговом учете? Через уменьшение ранее отраженных расходов или через отражение суммы пересчета (возмещаемой работником) в составе внереализационных доходов?

Среди специалистов мнения разные. К сожалению, четких разъяснений чиновников на этот счет нет. Есть только одно старое письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224, в котором чиновники в похожих случаях суммы возмещения советуют включать в доход.

Поскольку ясности в этом вопросе нет, компания может выбрать любой из вариантов и прописать его в своей учетной политике. Или же обратиться в свою налоговую инспекцию и действовать, исходя из полученного ответа.

Расчет по страховым взносам при пересчете отпускных из-за болезни

А как отразится факт пересчета отпускных на страховых взносах и заполнении расчета по ним?

Получается, что база по страховым взносам в месяце начисления отпускных была завышена. Некоторые специалисты советуют делать корректировку за этот месяц, что может повлечь за собой подачу уточненного РСВ. Однако, на наш взгляд, лучше провести корректировку при расчете страховых взносов за месяц, в котором из выплат будет производится удержание суммы долга работника по «лишним» отпускным.

Но здесь следует учесть еще такой момент. На практике бухгалтеры сталкиваются иногда с тем, что программа в определенном месяце формирует «минусовые» показатели по конкретному работнику. Такое бывает, например, если в месяце выхода из отпуска сумма выплаты за этот месяц оказалось недостаточной для удержания из нее «лишней» части отпускных. В итоге и в расчет по страховым взносам (например, раздел 3) могут попасть отрицательные значения. Этого лучше не допускать. Иначе налоговики либо вовсе не примут отчет, либо потребуют его исправить, то есть представить «уточненку». Дело в том, что Пенсионный фонд не может разносить «отрицательные» сведения на лицевые счета граждан. ФНС в письме от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@ предупредила, что отрицательных сумм в РСВ быть не должно.

В этом случае «непокрытый остаток» можно перенести на следующую ближайшую выплату.

Расчет 6-НДФЛ при пересчете отпускных из-за болезни

Поскольку отпускные пересчитываются, то возникают вопросы с заполнением расчета 6-НДФЛ в ситуации опять же переноса «лишних» дней отпуска на будущее.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Поэтому если выдача отпускных и их перерасчет происходят в рамках одного квартала, то в расчет 6-НДФЛ суммы будут заноситься сразу уже правильные (то есть с учетом пересчитанной суммы отпускных).

Если же выдача отпускных и их перерасчет приходятся на разные кварталы, при этом расчет за период, в котором были отражены начисленные отпускные, уже сдан, то потребуется подать уточненный расчет.

Напоминаем, что речь идет о переносе части отпуска на будущее и, соответственно, уменьшении суммы отпускных. При этом в разделе 1 уточненного расчета 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.

В других случаях, когда после перерасчета отпускных производится их доплата, уточненный расчет 6-НДФЛ подавать не нужно. В этом случае доплату надо включить в итоговые суммы раздела 1 расчета 6-НДФЛ за тот квартал, в котором такая доплата была произведена.

Такие разъяснения дает УФНС по г. Москве в письме от 12.03.2018 № 20-15/049940.

Из нашей статьи вы узнаете, как оплачивать больничный лист, если дни нетрудоспособности сотрудника пришлись на ежегодный отпуск.

Пошаговая инструкция по расчету больничногоОфициальная таблица

Образцы больничного

Ниже представлены образцы заполнения больничного на все случаи в 2020 году.

Заболевание — для работодателяСкачатьЗаболевание — первичный — поликлиникаСкачатьЗаболевание — продолжение-поликлиникаСкачать Стационар — первичныйСкачать Стационар — продолжениеСкачать Травма — первичный — алкогольное опьянениеСкачать Направление на МСЭСкачать Поликлиника — безработныйСкачать Уход за больным старше 15 летСкачать Уход за больным до 15 летСкачать Уход — стационар — ребенокСкачать Выдача дубликатаСкачать Санаторий — долечиваниеСкачать Санаторий — продолжение на долечиваниеСкачать В НИИ курортологииСкачать После тяжелого несчастного случая на производствеСкачать

Прежде чем считать больничный, проверьте, действительный ли он с помощью программы «Бухсофт». Просто вбейте номер больничного, а программа сверится с базой ФСС и узнает, не липовый ли он. Это бесплатно.

Проверить больничный

Как оплачивать больничный лист, если он пришелся на дни ежегодного отпуска

Сразу ответим на вопрос: оплачивается ли больничный во время отпуска? Да, оплачивается.

Работодатель обязан выплатить пособие по временной нетрудоспособности, даже если дни болезни сотрудника приходятся на время отпуска. Об этом сказано в статье 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, эту позицию подверждает письмо ФСС РФ от 5 июня 2007 г. № 02-13/074830.

Особенность данной ситуации заключается в том, что отпуск продлевается на дни нетрудоспособности. Это относится как ежегодному отпуску, так и дополнительному.

Работник сам выбирает, продлевать отпуск или перенести это время на другой период. О своем выборе необходимо сообщить работодателю в письменном виде. Лучше, если такое заявление будет подготовлено не позднее дня, в который работник должен выйти на работу. Однако на практике это не так просто осуществить, поэтому в таком случае можно сообщить о решении по телефону, а затем решить вопрос с заявлением.

В табеле учета рабочего времени отдел кадров делает следующие отметки:

  • «НН» указывается со дня, когда работник должен был выйти на работу, но не вышел (НН – неявка по невыясненным причинам)
  • «Б» ставится напротив дней болезни (когда работник предоставил больничный лист)
  • «ОТ» или «ОД» — указывается напротив дней отпуска

Нужно ли начислять пособие по временной нетрудоспособности, если сотрудник заболел в дни отпуска за свой счет или учебном отпуске

Если сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы и заболел, то пособие по временной нетрудоспособности ему не полагается (пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 255-ФЗ).

Не нужно платить пособие также и в случае, когда работник находился в учебном отпуске. Отпуск не продлеваются на дни нетрудоспособности.

  • Читайте по теме: Правила заполнения больничного листа в 2020

Нужно ли оплачивать больничный лист, если работница находится в отпуске по уходу за ребенком

Если сотрудница заболела в период отпуска по уходу за ребенком, то она не вправе получать пособие по временной нетрудоспособности. Так следует из пп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 255-ФЗ.

Исключение: если сотрудница решила прервать отпуск по уходу за ребенком. В таком случае пособие по временной нетрудоспособности ей полагается. Но тогда пособие по уходу за ребенком ей выплачиваться уже не будет.

Как правило, вопрос решается следующим образом. Сотрудница прерывает отпуск по уходу за ребенком, получает пособие по временной нетрудоспособности, а в это время кто-то из членов семьи сидит с ребенком и, следовательно, получает соответствующее пособие.

Срок выплаты пособия по временной нетрудоспособности

Сотрудник вправе обратиться за пособием по временной нетрудоспособности не позднее шести месяцев со дня выхода на работу (ст. 12 Федерального закона № 255-ФЗ).

У работодателя есть 10 календарных дней для того, чтобы назначить пособие по временной нетрудоспособности и рассчитать его.

Выплата должна произойти в ближайший день, установленный для оплаты зарплаты сотрудникам (ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).

Пошаговая инструкция расчета больничного листа во время очередного ежегодного отпуска

Шаг 1. Посчитайте расчетный период

В 2020 году расчетным периодом являются 2018 и 2019 г.г.

Шаг 2. Определите выплаты работнику, которые учитываются при выплате пособия

В заработок сотрудника за расчетный период включаются все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в ФСС РФ (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Отпускные, выплаты за время командировки или простоя также учитываются, а вот с суточными будьте осторожны. До 2019 года они не облагались страховыми взносами, а значит, их включать в расчет не нужно. В 2019 году суточные свыше 700 руб. (для командировок по России) и 2500 руб. (для загранкомандировок) стали облагаться страховыми взносами, за исключением взносов на травматизм.

Ввиду вышесказанного, в расчет выплат, учитываемых для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, суммы превышения по командировкам за 2019 год необходимо включить.

Шаг 3. Рассчитайте средневной заработок по работнику

Шаг 4. Сравните среднедневного заработка работника с установленным максимумом и минимумом

Среднедневной заработок не может превысить максимум, установленный законодательством.

Расчет:

сумма предельной базы по страховым взносам в ФСС за 2018 и 2019 г.г.

  • 815 000 + 865 000 = 1 680 000 руб.

максимальная сумма среднедневного заработка

  • 1 570 000 : 730 дней = 2301,37 руб.

Если среднедневной заработок работника превысил 2301,37 руб., то расчет производится из максимального среднедневного заработка. Нет – по суммам, которые заработал сотрудник.

Среднедневной заработок также необходимо сравнить с минимумом. Если сумма окажется ниже, то пособие необходимо выплачивать, исходя из МРОТ.

Для того чтобы выяснить минимальный среднедневной заработок берут значение МРОТ (на день начала страхового случая), затем увеличивают его в 24 раза, далее делят на 730 (п. 15.3 Положения об особенностях порядка исчисления пособий, утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

На 1 января 2020 года МРОТ составляет 12 130 руб. Это значит, что минимальный среднедневной заработок = (12 130 х 24) : 730 = 398,79 руб.

Шаг 5. Рассчитайте пособие

Расчет производится по формуле (если среднедневной заработок не превысил максимума, но и не ниже минимума):

средний заработок за 2018-2019 годы : 730 ч % от стажа

Процент зависит от страхового стажа сотрудника:

  • менее 5 лет – 60%
  • от 5 до 8 лет – 80%
  • 8 лет и более – 100%

Прежде чем заполнять больничный, проверьте, действительный ли он с помощью программы «Бухсофт». Просто вбейте номер больничного, а программа сверится с базой ФСС и узнает, не липовый ли он. Это бесплатно.

Проверить больничный

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 17 января 2020 г.

Человек может заболеть в любой момент, даже находясь в отпуске. При этом больничный во время отпуска должен быть оплачен в общем порядке. Но есть некоторые особенности, о которых нужно знать работодателю.

Перенос отпуска в связи с больничным в 2020 году

По правилам ТК РФ больничный во время отпуска приводит к тому, что работодатель должен перенести этот отпуск на другой срок с учетом пожелания работника (ст. 124 ТК РФ).

Продление отпуска в связи с больничным в 2020 году

Возможен не только перенос, но и продление отпуска в связи с больничным. Как продлевается отпуск в связи с больничным? По окончании отпуска работник продолжает отдыхать столько дней, сколько он болел во время отпуска. При этом перерасчет отпускных при больничном делать не надо.

Больничный во время отпуска 2020: действия бухгалтера

Здесь возможны два варианта развития событий.

Вариант 1. Если сотрудник в отпуске ушел на больничный и сообщил работодателю (устно или письменно) о том, что хочет продлить отпуск, то ни бухгалтеру, ни кадровику делать ничего не нужно. Ведь в данном случае продление отпуска по больничному листу происходит автоматически (п. 18 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169) и нет необходимости издавать приказ о продлении отпуска, а также производить перерасчет отпускных при больничном.

Вариант 2. Если работник в отпуске ушел на больничный, но вышел на работу в положенный срок (т.е. не продлевал свой отдых) и предоставил больничный, то по согласованию с работодателем неотгулянные дни переносятся на другое время. При этом получается, что работнику были выплачены отпускные в большем размере, чем должны были быть. Поэтому излишние суммы отпускных можно зачесть в счет других выплат, положенных работнику. Кроме того, не забудьте внести «больничные» исправления в табель учета рабочего времени, если в нем уже отмечены дни отпуска.

Как рассчитать больничный лист в период отпуска

Пособие по болезни, приходящейся на период ежегодного оплачиваемого отпуска работника, рассчитывается по общим правилам.

Входит ли больничный в расчет отпускных

Многих бухгалтеров помимо переноса/продления отпуска в связи с болезнью работника также волнует вопрос, учитывается ли выплаченное работнику больничное пособие при расчете отпускных и наоборот. Так вот, больничный не входит в расчет отпускных (пп.б п. 5 Положения, утв. Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922), а вот при исчислении больничного пособия выплаченные отпускные нужно учесть (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п.1 ст.420 НК РФ).

Если работник во время отпуска взял больничный по уходу за ребенком (членом семьи)

В этом случае больничное пособие за дни болезни, совпадающие с отпуском, не выплачивается (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ), а отпуск на дни ухода за ребенком/родственником не продлевается и не переносится (Письмо Роструда от 01.06.2012 № ПГ/4629-6-1). Правда, работодатель вправе прописать в локальном нормативном акте, что уход за больным ребенком или членом семьи во время отпуска также дает право на его перенос/продление.

Больничный во время отпуска без сохранения зарплаты

Если работник взял отпуск за свой счет и во время отпуска заболел, то больничное пособие за этот период не выплачивается (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Если же в тот день, когда работник должен был вновь приступить к работе после отпуска за свой счет, он еще болел, то именно с этого дня и будет начисляться пособие по временной нетрудоспособности.

Очередной отпуск и декрет

Сотрудница ушла в очередной отпуск на 56 дней и, отгуляв 10 дней, принесла больничный по беременности и родам. Как быть с оставшимися 46 днями отпуска?

Ежегодный оплачиваемый отпуск можно продлить или перенести на другой срок с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ). Лучше всего перенести ежегодный оплачиваемый отпуск, оформив два документа:

  • заявление работника о переносе оставшейся части отпуска (в данной ситуации 46 дней) на другой период;
  • приказ работодателя в произвольной форме о переносе остатка отпуска.

Период, на который переносится отпуск, можно оговорить конкретно: назвать даты или обозначить, что отпуск начнется после окончания отпуска по беременности и родам. А можно сказать, что даты будут обозначены в дополнительном заявлении. С приказом о переносе отпуска работника нужно ознакомить под расписку в течение трех дней с момента оформления приказа.

Дополнительно придется внести информацию в личную карточку работника по форме Т-2 и в график отпусков. В личной карточке нужно поменять дату окончания отпуска (обосновать приказом о переносе отпуска). А в графике отпусков скорректировать количество использованных дней отпуска и в примечаниях указать номер и дату приказа и количество перенесенных дней.

Отпуск и больничный по уходу

Сотрудник в отпуске открыл больничный по уходу за ребенком-инвалидом. Продлевается ли отпуск?

Ежегодный оплачиваемый отпуск продлевается или переносится, если на больничный уходит сам работник (ч. 1 ст. 124 ТК РФ). О том, что отпуск можно перенести из-за болезни других членов семьи, в частности детей, в Кодексе не говорится.

Такой позиции придерживается и сам Роструд. Так, в Письме от 1 июня 2012 г. № ПГ/4629-6-1 специалисты ведомства отмечают, что заболевание ребенка не может служить автоматическим основанием для продления отпуска — несмотря на то что у работника на руках больничный лист.

Подключайтесь к справочно-правовому сервису Контур.Норматив и задавайте свои вопросы экспертам

Больничный и возврат отпускных

По графику сотрудница должна была уйти в июне в отпуск, но ушла на больничный. На больничном она написала заявление о переносе отпуска на конкретную дату, предположив, что успеет закрыть листок нетрудоспособности. Как быть в отпускными? С одной стороны, их надо перечислить за 3 дня до начала отпуска. С другой — больничный ведь могут продлить.

Работодателю придется перенести отпуск сотрудника, если во время отпуска он оказался на больничном и написал заявление о переносе (ч. 1 124 ТК РФ). На какой срок переносить отпуск, работодатель решает сам, но с учетом пожеланий работника.

Если при этом период отпуска уже оплачен, то удержать сумму отпускных из заработной платы работника нельзя: такая ситуация не относится к случаям возможного удержания (ст. 137 ТК РФ). Как действовать в такой ситуации, в нормативных документах не оговаривается. Один из возможных вариантов — попросить работника написать заявление о зачете отпускных в счет зарплаты. В нем может говориться:

На основании данного заявления издайте соответствующий приказ. Тогда выплаченную сумму отпускных можно будет зачесть в счет заработной платы за соответствующий месяц.

Сторнирование отпускных

Работник не сообщил, что во время отпуска оказался на больничном. Перечисленные ему отпускные он внес в кассу организации. Подскажите, пожалуйста, проводки.

По всей видимости, отпускные были начислены и выплачены на основании приказа о предоставлении отпуска. Если работник накануне отпуска заболел, то этот приказ следует отменять другим — об отмене отпуска в связи с болезнью.

На основании этого приказа и листка нетрудоспособности в расчетах с работником отразите сторнировочные проводки по отпускным суммам и начислению пособия по нетрудоспособности. В проводках это будет выглядеть так:

Дт 96 «Резерв на оплату отпусков»
Кт 70, 69

Сторно (с минусом) сумма отпускных

Дт 20, 26, 69 «ФСС»
Кт 70

Пособие по нетрудоспособности

Дт 70
Кт 68 НДФЛ

Начислен НДФЛ с пособия (п. 2 ст. 226 НК РФ, ст. 223 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ)

Дт 50
Кт 70

Работник внес отпускные в кассу организации

Дт 70
Кт 50, 51

Работнику перечислена причитающаяся после проведения всех расчетов к выплате сумма

Материал подготовлен по ответам экспертов на вопросы пользователей справочно-правового сервиса Контур.Норматив.

Подключитесь к справочно-правовому сервису Контур.Норматив до 15 сентября и получите 90 дней в подарок

В связи с распространением коронавирусной инфекции чаще всего встречаются случаи, когда работник, возвращаясь из отпуска, приносит больничный. Тогда бухгалтер вынужден провести ряд учетных процедур, в частности, отсторнировать отпускные за период болезни и начислить больничные.
В нашей публикации мы расскажем о том, как без ошибок осуществить такие операции в учете и отразить их в отчетности

Временная нетрудоспособность в период отпуска: когда оплачивают

Прежде всего отметим, что больничный оплачивают, только если период временной нетрудоспособности пришелся на:

— ежегодный отпуск (не важно — основной или дополнительный);

— дополнительный социальный отпуск работникам с детьми.

В свою очередь, за период пребывания в других отпусках, в т.ч. учебных, творческих, чернобыльских, предоставленных участникам боевых действий, без сохранения зарплаты, больничные не оплачивают.

Вместе с тем важно учесть и то, что в любом отпуске работнику не выплачивается пособие по уходу за больным ребенком до 14 лет.

Дело в том, что оплата временной нетрудоспособности производится при наличии надлежащим образом оформленного листка нетрудоспособности. Однако, как предусмотрено пп. «б» п. 3.15 Инструкции № 455, листок нетрудоспособности не выдается для ухода за больным ребенком в период ежегодного (основного и дополнительного) отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком до 3 лет. В п. 3.11 Инструкции № 455 есть разъяснение, что матери или другому работающему лицу, ухаживающему за больным ребенком, листок нетрудоспособности выдается со дня, когда это работающее лицо должно выйти из отпуска и приступить к работе.

Как оплачивают больничный в отпуске

Если работник заболел в период пребывания в ежегодном отпуске или дополнительном социальной отпуске работникам с детьми и ему предоставлен больничный, он подлежит оплате.

Период временной нетрудоспособности во время пребывания работника в ежегодном отпуске оплачивается в обычном порядке:

— первые 5 дней — за счет работодателя;

— остальные дни — за счет Фонда социального страхования (далее — ФСС).

При этом временная нетрудоспособность оплачивается за все календарные дни болезни (включая рабочие, выходные, нерабочие или праздничные дни). Расчет больничных осуществляется согласно нормам Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Размер больничных зависит от страхового стажа и наличия льготного статуса у застрахованного лица. Иными словами, все то же самое, если бы не было ни одного отпуска. Подробнее об этом см. в статье «Предоставляем и оплачиваем больничные».

Не использовали часть отпуска: что делать

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 11 Закона об отпусках и п. 1 ч. 2 ст. 80 КЗоТ при временной нетрудоспособности работника, подтвержденной листком нетрудоспособности, ежегодный отпуск должен быть продлен или перенесен на другой период. То же касается отпуска на детей, на что обращает внимание Минтруда в письме от 19.02.2009 г. № 34/13/116-09.

Вместе с тем Минсоцполитики в письме от 17.07.2017 г. № 1922/0/101-17/284 подчеркивает, что временная нетрудоспособность работника, удостоверенная листком нетрудоспособности, является основанием для переноса или продления отпуска независимо от причины, включая случаи нетрудоспособности, обусловленные заболеванием или травмой, вследствие алкогольного, токсического опьянения или действия наркотиков.

Кроме того, перенести на другой период или продлить отпуск можно также в случае предъявления работником справки о прохождении обследования в специализированном лечебно-профилактическом заведении (см. письмо Минтруда от 20.08.2010 г. № 233/18/99-10). Такая справка наравне с листком нетрудоспособности является документом, удостоверяющим временную нетрудоспособность граждан, о чем отмечает Минздрав в письме от 26.05.2007 г. № 3.51-4/4272-Д/3-6759.

Нюанс. Если работник заболел во время отпуска в другой стране, то по приезде при определенных обстоятельствах, изложенных в п. 1.12 Инструкции № 455, он может обменять документы, удостоверяющие его временную нетрудоспособность в период временного пребывания за пределами другого государства, на листок нетрудоспособности согласно решению врачебно-консультационной комиссии лечебно-профилактического учреждения по месту жительства или работы. Обмен осуществляется на основании переведенных на государственный язык и нотариально заверенных документов, подтверждающих временную утрату трудоспособности в период пребывания за пределами Украины. В таком случае больничные оплачиваются в обычном порядке на основании листка нетрудоспособности.

Важно

Как следует из ч. 2 ст. 11 Закона об отпусках, отпуск продлевается или переносится только в случае, если речь идет о временной нетрудоспособности самого работника. Поэтому его не продлевают и не переносят на период:

— ухода за больным ребенком до 14 лет;

— ухода за больным членом семьи;

— в случае заболевания матери или другого лица, осуществляющего уход за ребенком до 3 лет или ребенком-инвалидом до 18 лет.

К тому же важно помнить, что перенести можно только ежегодный отпуск и дополнительный социальный отпуск работникам с детьми, а вот другие виды отпусков (а именно: творческий, учебный, дополнительный «чернобыльский» отпуск) не продлеваются и не переносятся (см. письмо Минтруда от 17.11.2006 г. № 415/13/116-06).

При расчете количества дней, которые подлежат переносу или на которые планируется продлить отпуск, не забудьте, что в их число не включаются праздничные и нерабочие дни, пришедшиеся на период болезни.

Продление и перенос отпуска: как оформить

В случае продления отпуска из-за болезни его неиспользованную часть предоставляют сразу по окончании болезни или оформленного ранее отпуска.

При переносе отпуска (части отпуска) из-за болезни не использованный в связи с болезнью отпуск (часть отпуска) подлежит переносу на другой период.

Решение о продлении или переносе отпуска принимается по соглашению между наемным лицом и работодателем. На это обратило внимание Минсоцполитики в письмах от 11.07.2018 г. № 1213/0/101-18/284, от 21.03.2019 г. № 369/0/206-19 и от 25.07.2019 г. № 1115/0/206-19, в которых также отмечалось, что предоставление неиспользованной части отпуска сразу после выздоровления работника или перенос его на другой период осуществляется путем издания руководителем соответствующего приказа, на основании листка временной нетрудоспособности работника и его заявления.

При этом в письме Минсоцполитики от 31.01.2012 г. № 30/13/133-12 подчеркивалось, что наступление обстоятельств, указанных в п. п. 1–4 ч. 2 ст. 11 Закона об отпусках, не означает, что работник может по своему усмотрению решать вопрос о переносе отпуска на период, непосредственно наступающий за днем прекращения действия данных обстоятельств. Даже при продлении отпуска в связи с пребыванием на больничном неиспользованная часть ежегодного отпуска по окончании указанных обстоятельств не используется работником самостоятельно, она должна быть предоставлена. Эта часть отпуска предоставляется путем издания работодателем приказа на основании листка временной нетрудоспособности работника и его заявления.

Поэтому работник путем подачи заявления уведомляет работодателя о своем решении продлить или перенести отпуск на желаемый срок.

Обратите внимание

В случае невыхода на работу без предупреждения работодатель вынужден будет табелировать прогулы, что дает основания для увольнения работника со ссылкой на п. 4 ч. 1 ст. 40 КЗоТ.

Законодательство не обязывает продлевать отпуск непременно на весь период нетрудоспособности: часть дней можно использовать как продление отпуска, а часть — перенести. Поэтому в заявлении указывается желаемый срок, на который работник намерен перенести отпуск.

При этом в заявлении необходимо также указать причины продления или переноса отпуска (в рассматриваемой ситуации — это временная нетрудоспособность, не связанная с несчастным случаем на производстве). К заявлению прилагается больничный.

В свою очередь, работодатель издает приказ о продлении или переносе отпуска, с которым работника следует ознакомить под подпись. Кроме того, нужно внести изменения в график отпусков, соблюдая требования:

1) ч. 13 ст. 10 Закона об отпусках относительно перечня лиц, которым отпуск должен предоставляться в удобное для них время;

2) ч. 1 и ч. 2 ст. 12 Закона об отпусках относительно неделимой части отпуска и предельных сроков предоставления неиспользованной части отпуска. То есть при переносе отпуска:

— ежегодный отпуск по просьбе работника может быть разделен на части любой продолжительности при условии, если основная непрерывная его часть будет составлять не менее 14 к. дн.;

— неиспользованная часть ежегодного отпуска должна быть предоставлена работнику, как правило, до конца рабочего года, но не позднее 12 месяцев по окончании рабочего года, за который предоставляется отпуск.

Нюанс. В случае продления отпуска, даже в ситуации, если после болезни работник продолжает находиться в отпуске, продленный отпуск начинается со дня, когда работник должен был приступить к работе (см. письмо Минсоцполитики от 21.03.2019 г. № 369/0/206-19).

При переносе отпуска в связи с болезнью иногда бывает так, что условие о разделении отпуска на срок не менее 14 к. дн. не выполняется.

Например, сначала рабочему предоставили отпуск на 14 к. дн. Затем он заболел, и отпуск перенесли на другой период. При этом новый (сокращенный из-за болезни) срок предоставления отпуска составляет менее 14 к. дн. Возникает вопрос: можно ли так делать?

По мнению Минсоцполитики, изложенному в письме от 25.07.2019 г. № 1115/0/206-19, требование о предоставлении основной непрерывной части ежегодного отпуска не менее 14 к. дн. выполняется на этапе предоставления отпуска. Учитывая это, Минсоцполитики считает, что использование в июле 4 к. дн. перенесенного ежегодного отпуска, а в сентябре — остатка, 10 к. дн. ежегодного отпуска, не будет нарушением требований ч. 1 ст. 12 Закона об отпусках.

При переносе отпуска следует также обратить внимание на особенность, связанную с учетом праздничных дней.

Как известно, согласно нормам ч. 2 ст. 5 Закона об отпусках праздничные и нерабочие дни (ст. 73 КЗоТ) при определении продолжительности ежегодных отпусков и дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — лицо с инвалидностью с детства подгруппы А I группы (ст. 19 данного Закона), не учитываются.

Поэтому если на период болезни рабочего в отпуске пришелся праздничный день, количество дней, на которые отпуск продлевается (переносится) определяется без учета этого праздничного дня, поскольку на этот день при предоставлении отпуска он был увеличен, а теперь такой день на отпуск не приходится.

Пример 1

При необходимости после продления (переноса) отпуска вносятся изменения в табель учета рабочего времени.

Между тем отметим

Согласно нормам ч. 7 ст. 20 Закона об отпусках дополнительные отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — лицо с инвалидностью с детства подгруппы А I группы переносятся на другой период или продлеваются в порядке, определенном ст. 11 Закона об отпусках. Следовательно, такие отпуска продлеваются по тем же правилам, которые рассматривались выше.

Корректировка в учете

Корректировка в учете проводится в месяце, в котором работник предоставит больничный лист как документальное основание для переноса или продления отпуска, а также для оплаты периода нетрудоспособности.

Дальнейшие действия бухгалтера зависят от того, нужно ли перечислять отпускные. На это влияет период, на который переносится (продлевается) отпуск.

В идеальном варианте перерасчет отпускных проводить не нужно. Это происходит, когда отпуск, болезнь и продление (перенос) отпуска приходятся на один месяц. Тогда новый расчет отпуска не осуществляется, поскольку расчетный период, а значит, и средний заработок для расчета отпуска, не меняются. Но такие «идеальные» ситуации на практике встречаются редко.

Так, в примере 1 (см. выше) период отпуска до болезни и после болезни приходится на один месяц (июнь), поэтому перерасчет отпускных не производится.

Если «идеальной» ситуации не произошло, придется осуществлять перерасчет отпускных. Тогда отпускные исчисляются заново — на основании нового расчетного периода. Ввиду этого нужно сделать следующие шаги:

Шаг 1. Сторнировать сумму начисленных отпускных за календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности. Кроме того, сторнировать:

— начисленный на эту сумму ЕСВ;

— удержанные из этой суммы НДФЛ и военный сбор.

Шаг 2. Начислить соответствующую сумму больничных и провести надлежащие:

— начисление ЕСВ на сумму больничных;

— удержания НДФЛ и военного сбора с суммы больничных.

Шаг 3. Если отпуск продлевается на время пребывания на больничном, то начислить заново отпускные на основе нового расчетного периода, включая в средний заработок в т.ч. только что начисленные больничные (см. письмо Минсоцполитики от 21.03.2019 г. № 369/0/206-19).

Поскольку после болезни и оплаты больничного в любом случае меняется сумма начислений за период отпуска, следует обязательно проверить правильность применения:

— налоговой соцльготы, т.е. не теряет ли (получает ли) работник право на нее в месяце перерасчета (корректировки);

— максимальной величины базы начисления единого взноса (в 2020 году — 70845 грн). Если доход работника за месяц превышает указанную величину, с суммы превышения ЕСВ не уплачивается;

— базы начисления ЕСВ. Если база начисления ЕСВ окажется меньше минзарплаты (в 2020 году — 4723 грн), придется доначислить ЕСВ на разницу между минимальной и фактической заработной платой. Внимание: это касается случая, когда наемное лицо работает по основному месту работы и не является лицом с инвалидностью. Подробнее о доначислении ЕСВ на указанную разницу см. в статье «Минимальная база начисления ЕСВ: определяем сумму разницы и отражаем в Отчете по ЕСВ».

При переносе отпуска у работника может возникнуть задолженность перед предприятием, если сумма отпускных превышает сумму больничных. Такую задолженность можно удержать в счет оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности или любого другого ближайшего начисленного дохода работника.

Отразим процедуру корректировки на примере.

Пример 2

Работник (менеджер) с 08.06.2020 идет в ежегодный основной отпуск на 25 к. дн. (с 09.06.2020 по 03.07.2020). Зарплата работника за период июнь 2019 года – май 2020 года составляет 96000 грн (8000 грн в месяц), зарплата за июнь 2020 года — 2100 грн. Сумма отпускных за 22 к. дн. июня — 5949,30 грн, за 3 к. дн. июля — 811,27 грн, всего — 6760,57 грн. С 22 июня 2020 года работник заболел, предоставив больничный лист с 22.06.2020 по 30.06.2020 (9 к. дн.). Отпуск был продлен на дни болезни, но без учета праздничного дня (28 июня — День Конституции) до 11.07.2020. Зарплата работника, начисленная за июль после выхода из отпуска, составила 5161,00 грн.

Шаг 1. Рассчитать сумму отпускных, начисленных за период болезни работника. Болезнь пришлась на 9 к. дн. отпуска. Сумма отпускных за данный период составит:

96000 грн : (366 к.дн. – 11 к.дн.) × 9 к.дн. = 2433,80 грн. Эту сумму необходимо отсторнировать.

Кроме того, сторнируют начисленный на данную сумму ЕСВ:

2433,80 грн × 22% = 535,44 грн.

Также сторнируют удержание НДФЛ:

2433,80 грн × 18% = 438,08 грн

и

военного сбора:

2433,80 грн × 1,5% = 36,51 грн.

Шаг 2. Начислить соответствующую сумму больничных:

96000 грн : 366 к.дн. × 9 к.дн. = 2360,66 грн,

в т.ч. за счет предприятия:

96000 грн : 366 к.дн. × 5 к.дн. = 1311,48 грн,

за счет ФСС:

96000 грн : 366 к.дн. × 4 к.дн. = 1049,18 грн.

На эту сумму начислить ЕСВ:

2360,66 грн × 22% = 519,34 грн.

Из суммы больничных удержать НДФЛ:

2360,66 грн × 18% = 424,92 грн

и

военный сбор:

2360,66 грн × 1,5% = 35,41 грн.

Шаг 3. Начислить заново отпускные на основе нового расчетного периода, поскольку после издания приказа о продлении ежегодного отпуска изменился месяц его предоставления (с июня 2020 года на июль 2020 года). Дата начала продленного отпуска — 04.07.2020, отпуск длится до 11.07.2020 (8 к. дн.).

Расчетный период: июль 2019 года – июнь 2020 года.

За этот период работнику начислено:

8000 грн × 11 мес. + 2100 грн + (5949,30 грн – 2433,80 грн) + 2360,66 грн = 95976,16 грн,

где:

2100,00 грн — сумма зарплаты за отработанные дни июня 2020 года;

5949,30 грн — сумма начисленных отпускных за июнь 2020 года;

2433,80 грн — сумма отпускных, приходящаяся на дни болезни работника в июне 2020 года;

2360,66 грн — сумма начисленных больничных за июнь 2020 года.

Переисчисленная среднедневная зарплата составляет:

95976,16 грн : (366 к.дн. – 11 к.дн.) = 270,36 грн.

Сумма отпускных по продленному отпуску равна:

270,36 грн × 8 к.дн. = 2162,84 грн.

На эту сумму начисляется ЕСВ:

2162,84 грн × 22%=475,83 грн.

Кроме того, нужно удержать:

НДФЛ:

2162,84 грн × 18% = 389,31 грн

и

военный сбор:

2162,84 грн × 1,5% = 32,44 грн.

Таблица

Отражение в учете операций в связи с болезнью работника за время отпуска

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн

Дт

Кт

Начислены работнику отпускные

6760,57

Начислен на сумму отпускных ЕСВ:

(6760,57 грн × 22%)

1487,33

Удержаны из отпускных

— НДФЛ:

(6760,57 грн × 18%)

641/НДФЛ

1216,90

— военный сбор:

(6760,57 грн × 1,5%)

642/ВС

101,41

Перечислены в бюджет:

— ЕСВ

311/1*

1487,33

— НДФЛ

641/НДФЛ

1216,90

— военный сбор

642/ВС

101,41

Перечислены отпускные на картсчет работнику:

(6760,57 грн – 1216,90 грн – 101,41 грн)

5442,26

Начислена зарплата за июнь

2100,00

Начислен на зарплату ЕСВ:

(2100 грн × 22%)

462,00

Удержаны из зарплаты:

— НДФЛ:

(2100 грн × 18%)

641/НДФЛ

378,00

— военный сбор:

(2100 грн × 1,5%)

642/ВС

31,50

Перечислены в бюджет:

— ЕСВ

462,00

— НДФЛ

641/НДФЛ

378,00

— военный сбор

642/ВС

31,50

Перечислена зарплата за июнь на картсчет работника:

(2100 грн – 378,00 грн – 31,50 грн)

1690,50

Начислены больничные:

— за счет предприятия

1311,48

— за счет ФСС

1049,18

Начислен ЕСВ на сумму больничных

519,34

Удержаны из больничных:

— НДФЛ с оплаты за первые 5 дней нетрудоспособности:

(1311,48 грн × 18%)

641/НДФЛ

236,07

— НДФЛ с больничных, которые оплачиваются за счет ФСС:

(1049,18 грн × 18%)

641/НДФЛ

188,85

— военный сбор с оплаты за первые 5 дней нетрудоспособности:

(1311,48 грн × 1,5%)

642/ВС

19,67

— военный сбор с больничных, оплачиваемых за счет ФСС:

(1049,18 грн × 1,5%)

642/ВС

15,74

Откорректирована сумма отпускных методом «красного сторно»

2433,80

Откорректирована сумма ЕСВ, начисленного на отпускные, методом «красного сторно»

535,44

Откорректирована сумма удержаний из отпускных методом «красного сторно»:

— НДФЛ

641/НДФЛ

438,08

— военный сбор

642/ВС

36,51

Начислены отпускные за продленный отпуск июля

2162,84

Начислен на отпускные за продленный отпуск июля ЕСВ

475,83

Удержаны с отпускных:

— НДФЛ

641/НДФЛ

389,31

— военный сбор

642/ВС

32,44

Поступили средства на выплату помощи от Фонда на спецсчет

311/2*

1049,18

Перечислены больничные со спецсчета на картсчет работника:

(1049,18 грн – 188,85 грн – 15,74 грн)

844,59

Перечислена работнику оплата за первые 5 дней нетрудоспособности:

(1311,48 грн – 236,07 грн – 19,67 грн)

1055,74

Перечислены в бюджет:

— ЕСВ, начисленный на больничные

519,34

— НДФЛ с оплаты за первые 5 дней нетрудоспособности

641/НДФЛ

236,07

— НДФЛ, удержанный с больничных, оплаченных за счет ФСС

641/НДФЛ

188,85

— военный сбор с оплаты за первые 5 дней нетрудоспособности

642/ВС

19,67

— военный сбор, удержанный с больничных, оплаченных за счет ФСС

642/ВС

15,74

Начислена зарплата за июль

5161,00

Начислен на зарплату ЕСВ:

(5161,00 грн × 22%)

1135,42

Удержаны из зарплаты:

— НДФЛ:

(5161,00 грн × 18%)

641/НДФЛ

928,98

— военный сбор:

(5161,00 грн × 1,5%)

642/ВС

77,42

Перечислена зарплата за июль за вычетом отсторнированной суммы отпускных:

(5161,00 грн – 2433,80 грн + 2162,84 грн – (928,98 грн – 438,08 грн + 389,31 грн) – (77,42 грн – 36,51 грн + 32,44 грн)

3936,48

Перечислены в бюджет

— ЕСВ, начисленный на зарплату за июль за вычетом ЕСВ с отсторнированной суммы отпускных:

(1135,42 грн – 535,44 грн + 475,83 грн)

1075,81

— НДФЛ, начисленный на зарплату за июль за вычетом ЕСВ с отсторнированной суммы отпускных:

(928,98 грн – 438,08 грн +389,31 грн)

641/НДФЛ

880,21

— военный сбор, начисленный на зарплату за июль за вычетом ЕСВ с отсторнированной суммы отпускных:

(77,42 грн – 36,51 грн + 32,44 грн)

642/ВС

73,35

* На субсчете 311/1 отражаются операции по текущему счету, на субсчете 311/2 — по спецсчету, на который зачисляются средства от ФСС.

Результаты корректировок в отчетности: как отразить

Форма № 1ДФ. Поскольку зарплату, отпускные и больничные в Налоговом расчете отражают с одним и тем же признаком дохода «101», их записывают одной строкой.

При этом мы считаем, что на все три выплаты распространяется правило с п. 3.3 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4:

«Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в налоговый расчет за I квартал входит заработная плата за январь, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле)».

В целом возможна ситуация, когда корректировку проводят за отчетный период, по итогам которого ф. № 1ДФ уже представлена. В таком случае важно помнить, что корректировка — это не исправление ошибки, а нововыявленное обстоятельство, результат которого, как уже отмечалось, отражается по факту предоставления больничного листа. Поэтому результаты корректировки отражаются в Налоговом расчете за тот период, в котором (а не за который!) ее проводят. Данный вывод следует из пп. 169.4.1 НКУ, где говорится, что при начислении заработка за период отпуска или пребывания на больничном начисленный доход относится к периоду его начисления.

Отчет по ЕСВ. Учетные корректировки отразятся на таблицах 1 и 6 Отчета за месяц, в котором проводится корректировка.

В таблице 1 Отчета по ЕСВ корректировка отпускных и начисление больничных будут отражены вместе с зарплатой в строках 1 и 2, а ЕСВ (скорректированный и начисленный) — в строках 3 и 6.

Относительно таблицы 6. В отличие от ф. № 1ДФ, в Отчете по ЕСВ начисленные больничные и отсторнированные отпускные должны относиться к месяцу, за который (а не в котором!) их начисляли. То есть, возвращаясь к нашему примеру, в Отчете по итогам июня следует отразить корректировку отпускных и начисление больничных, указав в реквизите 11 июнь — «06».

Сторнированную сумму отпускных отражают одной строкой с кодом типа начислений «10» в реквизите 10 и с указанием в реквизитах 17, 18 и 21 суммы отпускных и ЕСВ со знаком «–».

Больничные отражают отдельной строкой с кодом категории застрахованного лица «29» в реквизите 9.

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»