Пояснения на требование по 6 НДФЛ, образец

Справочник по заполнению 6-НДФЛ для 100 практических ситуацийскачать бесплатно

Инструкция: когда и как уточнить расчет 6‑НДФЛ

Когда надо подавать пояснения в налоговую по 6-НДФЛ

Заполнение расчета 6-НДФЛ до сих пор вызывает у главбухов много вопросов. Налоговики уже несколько раз меняли контрольные соотношения в 6-НДФЛ и неоднократно пересматривали свои же разъяснения, как ее заполнять

Но даже если заполнить расчет по всем правилам, это не гарантирует, что компания не получит письмо с требованием подать пояснения в налоговую по 6-НДФЛ о расхождениях. Налоговики требуют пояснять нестыковки как внутри самой формы, так и платежами по налогу. Есть как минимум пять ситуаций, когда инспекторы могут запросить пояснения после отчетной кампании. Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений по НДФЛ смотрите ниже.

Образец пояснений при уплате налога меньше чем в расчете 6-НДФЛСкачать бесплатноОбразец пояснений, что у организации нет расхождений в 6-НДФЛ и ЕРСВСкачать бесплатноОбразец пояснений по 6-НДФЛ из-за расхождений с платежкамиСкачать бесплатно

Причина 1. Уплаченный НДФЛ меньше удержанного. Вот одно из контрольных соотношений, расхождение по которому служит сигналом о возможной недоимке по НДФЛ: «Сумма по строке 070 за вычетом строки 090 должна быть не больше суммы НДФЛ, которую перечислили в бюджет за отчетный период».

Ошибки на самом деле нет, если зарплату выдали в последний день отчетного квартала, а НДФЛ перечислили уже в следующем. Например, зарплату выдали 30 сентября. При этом срок уплаты НДФЛ приходится уже на 1 октября, то есть на IV квартал.

Расхождение возможно, если компания ошиблась в платежке. Например, бухгалтер указал неверный КБК. Так и напишите в пояснительной записке в налоговую по 6-НДФЛ. Образец пояснений – ниже. Кроме того, сдайте налоговикам заявление об уточнении платежа.

Причина 2. Суммы исчисленного налога расходятся на несколько рублей. Компании получают от налоговиков требование представить пояснения, если исчисленный налог по строке 040 формы 6-НДФЛ не совпадает с данными по всем справкам 2-НДФЛ. 2 Разница может возникнуть из-за округлений. Ведь в 6-НДФЛ показатель по строке 040 рассчитывается по итоговым показателям: доходы по строке 020 × ставка НДФЛ по строке 010. В справках 2-НДФЛ доходы округляются по каждому сотруднику. Из-за этого возможны небольшие разницы.

Причина 3. Доходы в 6-НДФЛ и РСВ не совпадают. Инспекторы сверяют базу в 6-НДФЛ с базой по страховым взносам. Если в 6-НДФЛ доход ниже, чем база в расчете по взносам, налоговики выставят требование о представлении пояснений по 6-НДФЛ. Нестыковки не значат, что в отчетности обязательно есть ошибки. Доходы в 6-НДФЛ и начисления в ЕРСВ могут не совпадать из-за различий в порядке заполнения отчетов.

Причина 4. Выплаты не совпадают с отчетом о движении денежных средств. Налоговики направляют требования о пояснениях, если видят несоответствие между суммой доходов по строке 020 отчета 6-НДФЛ и показателями строки 4122 отчета о движении денежных средств. Но такие расхождения закономерны.

Сведения, которые вы показываете по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отчета 6-НДФЛ и по строке 4122 «Платежи в связи с оплатой труда работников» отчета о движении денежных средств, различаются. В отчете о движении денежных средств отражают обороты не только по счету 070 «Расчеты с персоналом по оплате труда», но и 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части взносов. Это не только выплаты работникам, но и взносы, которые вы начислили на эти доходы. В 6-НДФЛ взносы не показывают.

Расхождения могут быть и из-за переходящих доходов. К примеру, декабрьскую зарплату, которую вы выплатили в январе, надо отразить в строке 020 отчета 6-НДФЛ за 2016 год. Но в отчет о движении денежных средств она не попадет.

По новым контрольным соотношениям заработок сотрудников сравнивают с МРОТ и средней зарплатой по отрасли. Программа налоговиков сама рассчитает средние показатели и сравнит их. Если выплаты ниже контрольных сумм, инспекторы запросят пояснения по 6-НДФЛ.

Готовые пояснения по 6-НДФЛ

Срок подачи пояснений по 6-НДФЛ в налоговую

Подайте пояснения в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование инспекции (п. 3 ст. 88 НК). Напомним, за непредставление или несвоевременное представление письменных пояснений организацию оштрафуют на 5000 руб., а при повторном нарушении – на 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Как написать пояснения в налоговую по 6-НДФЛ, смотрите на образецах.

Как писать пояснение по 6-НДФЛ

Налоговые агенты ежеквартально отчитываются перед своей ИФНС по НДФЛ, удержанному из дохода работников и перечисленному в бюджет. Налоговые агенты – это компании и индивидуальные предприниматели, от которых физические лица получают доходы (ч.1 ст.226 НК РФ).

Информация о файле

По каждому полученному отчету налоговики проводят камеральную проверку (ч.1 ст.88 НК РФ). Как ИФНС выявляет неполную или несвоевременную уплату налога? Проверку проводят тремя способами:

1. Проверяют показатели внутри 6-НДФЛ,
2. Сопоставляют данные между 6-НДФЛ и другими отчетами, поступившими от налогового агента,
3. Сверяют показатели отчетов с фактическими платежами в бюджет.

Из каких отчетов налоговики берут информацию для контроля правильности расчетов по НДФЛ? Это отчетность о начислениях в пользу физических лиц:

Форма отчетности	Основание
Справки 2-НДФЛ по доходам, с которых налог не удержан	Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@
Справки 2-НДФЛ по доходам, с которых налог удержан
6-НДФЛ	Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Расчет по страховым взносам	Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Если при проверке отчетности инспекторы выявили нарушения или нестыковки, они присылают требование о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ (ч.3 ст.88 НК РФ). Почему важно вовремя направить пояснения по 6-НДФЛ в налоговую? Дело в том, что за каждое нарушение законодательством предусмотрены штрафы:

Вид нарушения	Сумма штрафа	Основание
Неудержание НДФЛ или неперечисление его в бюджет	20% неудержанной, неуплаченной суммы	ст.123 НК РФ
Отправка справок 2-НДФЛ позже установленного срока	200 руб. за каждую не вовремя отправленную справку	п.1 ст.126 НК РФ
Неточные, ошибочные сведения в справке 2-НДФЛ	500 руб. за каждую ошибочную справку	ст.126.1 НК РФ
Предоставление 6-НДФЛ с опозданием	1000 руб. за каждый полный и неполный месяц опоздания	п.1.2 ст.126 НК РФ
Недостоверные данные в 6-НДФЛ	500 руб. за каждый отчет с ошибкой	ст.126.1 НК РФ
Опоздание 6-НДФЛ более чем на 10 дней	Блокировка расчетного счета	п.3.2 ст.76 НК РФ

Внимание, эксперты журнала «Зарплата» подготовили пять образцов пояснений по 6-НДФЛ. Образцы универсальны и пригодятся для всех ситуаций, которые возможны. Они помогут избежать личного штрафа для бухгалтера в размере 5000 руб.

Как бухгалтеру избежать штрафа в размере 5000 руб.

Налоговики начисляют штрафы не сразу после выявления ошибок и несоответствий. Сначала они попытаются выяснить, действительно ли допущена ошибка или выявленное несоответствие имеет объяснение и законное основание. Для этого они и присылают требование, так как это единственный предусмотренный законодательством способ задать вопрос налогоплательщику, не вызывая его в налоговую.
Что делать, когда получили требование из ИФНС:

1. Проверьте показатели отчета,
2. Сверьте данные отчета с платежами в бюджет,
3. Выясните причину выявленных расхождений,
4. Если в отчете действительно допущена ошибка, сдайте корректировку. Если ошибки нет, составьте и отправьте пояснение, почему уменьшена сумма налога.

Сдавайте отчетность с БухСофт! Подключим быстро — ЭЦП день в день!

На всё отводится пять рабочих дней, начиная со дня, следующего за получением требования (п.3 ст.88 НК РФ). Если предприятие вовремя не отправит ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ, инспекторы начислят соответствующие штрафы. Разберемся, как составлять ответ, если пришло требование из налоговой о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ.

Образцы пояснений

Пояснения по противоречиям в 6-НДФЛ, которые ошибкой не являютсяИнформация о файлеПояснения о расхождениях в расчете взносов и 6-НДФЛ из-за арендной платы и матпомощиИнформация о файлеПояснения, почему доходы в 6-НДФЛ и расчете страховых взносов отличаются. Организация выплачивала пособия

Информация о файлеПояснения о расхождениях в расчете взносов и 6-НДФЛ из-за договора займа и компенсации за задержку зарплатыИнформация о файле

Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: неуплата налога в срок

Пояснения на случай, если в отчетном периоде удержанный НДФЛ меньше платежей по налогуИнформация о файле

Инспекторы сопоставляют суммы налога, отраженные в 6-НДФЛ, с фактическими платежами. Фактически перечисленные суммы зафиксированы в личной карточке расчетов с бюджетом. Должно выполняться следующее соотношение:

Данные в 6-НДФЛ		Данные в карточке расчетов с бюджетом
Строка 070 – строка 090	≤	Суммарные платежи в расчетном периоде

Соотношение не выполняется в одном из случаев:

• Налог заплатили не вовремя,
• Налог перечислили не полностью,
• Ошиблись в заполнении платежного поручения.

Срочно! ФНС требует исправить 6-НДФЛ

Налоговики требуют изменить 6-НДФЛ за прошлые периоды из-за перерасчетов с работниками. Не спешите исправлять отчеты. Прочитайте объяснения и посмотрите образцы 6-НДФЛ, которые избавят от уточненок.

Что ответить налоговикам

В некоторых случаях, несмотря на выявленное расхождение, ошибки нет. Например, если зарплату выдали в последний день отчетного квартала, а налог перечислили на следующий день. Нужно дать ответ на требование о предоставлении пояснений по 6-НДФЛ, чтобы ИФНС не выписала компании штраф за несвоевременную уплату налога. Смотрите пример ответа на требование по 6-НДФЛ по срокам перечисления налога:

Исх.№ 11 от 24.05.2019г. Руководителю ИФНС России №7

по г. Москве Жемчужникову С.Ю.

от ООО «Аэлита»

ИНН 7707123456 КПП 770701001

Адрес: 105064, г.Москва,

ул. Земляной вал, д.11

тел. (495) 400-12-34

ПОЯСНЕНИЕ

о расхождениях между удержанным и уплаченным НДФЛ

На Ваше Требование о представлении пояснений исх.№ 1145 от 15.05.2019г. сообщаем следующее.

22 мая 2019г. ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм удержанного НДФЛ, по данным расчета 6-НДФЛ (строка 070 за вычетом строки 090), фактическим платежам в бюджет в течение 1 квартала 2019 года.

Расхождение в сумме 14200 руб. возникло вследствие того, что 31 марта 2019 года ООО «Аэлита» выплатило заработную плату своим работникам за март 2019 года. Удержанный налог в размере 14200 руб. учтен в строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

В соответствии с п.6 ст.226, п.7 ст.6.1 НК РФ срок перечисления налога – не позднее 2 апреля 2019 года. В этот день ООО «Аэлита» перечислило в бюджет всю сумму налога, удержанного 31 марта 2019г.

По состоянию на 2 апреля 2019 года расхождений контрольных соотношений нет.

Приложение:

1. Платежное поручение №172 от 02.04.2019г. – 1экз. на 1л.

Директор ООО «Аэлита» Свиридова Свиридова Е.Н.

Объяснительная в налоговую по 6-НДФЛ о том, почему уплатили налог меньше, чем в расчете

Расхождение может возникнуть, если в платежном поручении неверно указали КБК. Деньги или зачислятся на другой налог, чей КБК указан в платежке, или вовсе останутся невыясненным платежом. В этом случае придется написать не только пояснение на требование в налоговую, но и заявление об уточнении платежа. Смотрите образец, как написать пояснения в ИФНС по 6-НДФЛ:

Исх. № 12 от 24.05.2019г. Руководителю ИФНС России №7

по г. Москве Жемчужникову С.Ю.

от ООО «Аэлита»

ИНН 7707123456 КПП 770701001

Адрес: 105064, г.Москва,

ул. Земляной вал, д.11

тел. (495) 400-12-34

ПОЯСНЕНИЕ

о расхождениях между удержанным и уплаченным НДФЛ

На Ваше Требование о представлении пояснений исх.№ 1158 от 16.05.2019г. сообщаем следующее.

22 мая 2019г. ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм удержанного НДФЛ, по данным расчета 6-НДФЛ (строка 070 за вычетом строки 090), фактическим платежам в бюджет в течение 1 квартала 2019 года.

Расхождение в сумме 5700 руб. возникло вследствие того, что в платежном поручение на уплату НДФЛ была допущена ошибка. В частности был неверно указан код бюджетной классификации.

23 мая 2019 года ООО «Аэлита» направило в адрес ИФНС России №7 по г.Москве письмо об уточнении платежа по данному платежному поручению.

Приложение:

1. Платежное поручение №145 от 02.03.2019г. – 1экз. на 1л.
2. Копия заявления об уточнении платежа исх.№ 12 от 23.05.2019г. – 1экз. на 1л.

Директор ООО «Аэлита» Свиридова Свиридова Е.Н.

Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и расчетом по взносам

Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и расчетом по взносамИнформация о файле

Налоговики контролируют соотношение показателей между 6-НДФЛ и расчетом по страховым взносам. В письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ приведена формула контрольного соотношения:

Данные в 6-НДФЛ		Данные в РСВ
Строка 020 – строка 025	≥	Строка 050 подраздела 1.1 раздела 1

Этим соотношением контролируют не сумму НДФЛ, а сумму доходов, начисленных в пользу физических лиц:

• В 6-НДФЛ:
  • Строка 020 – сумма начисленного дохода,
  • Строка 025 – сумма дохода в виде дивидендов,
• В РСВ:
  • Строка 050 – база для начисления страховых взносов.

По логике формулы база для исчисления НДФЛ за вычетом дивидендов должна равняться или быть больше базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Расхождение не всегда означает ошибку. Наиболее распространенная ситуация – временные разницы отражения в отчетности доходов по договорам подряда. Если начисление и выплата дохода приходится на разные кварталы:

• При расчете взносов доход признается в том квартале, когда подписан акт приема-передачи. В этом квартале бухгалтер начислит страховые взносы и отразит в РСВ,
• НДФЛ бухгалтер удержит в том квартале, котором выплатит вознаграждение.

В отчетном квартале база по страховым взносам окажется больше базы по НДФЛ:

Данные в 6-НДФЛ		Данные в РСВ
Строка 020 – строка 025	≤	Строка 050 подраздела 1.1 раздела 1

Образец, как как написать ответ на требование в налоговую по 6-НДФЛ, смотрите ниже.

Пояснительная записка к 6-НДФЛ: образец

Исх. № 18 от 28.05.2019г. Руководителю ИФНС России №7

по г.Москве Жемчужникову С.Ю.

от ООО «Аэлита»

ИНН 7707123456 КПП 770701001

Адрес: 105064, г.Москва,

ул. Земляной вал, д.11

тел. (495) 400-12-34

ПОЯСНЕНИЕ

о расхождениях между сведениями в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам

На Ваше Требование о представлении пояснений исх.№ 1162 от 18.05.2019г. сообщаем следующее.

24 мая 2019г. ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм исчисленного дохода в расчете 6-НДФЛ (разница строк 020 и 025) и расчета по страховым взносам (строка 050 подраздела 1.1 раздела 1).

Расхождение в сумме 52000 руб. возникло из-за вознаграждения по договору подряда. ООО «Аэлита» производит оплату по договору подряда № 3 от 01.03.2017г., подрядчик – физическое лицо Стеклов Павел Анатольевич. Акт приема-передачи работ по договору подряда подписывается ежемесячно в последний рабочий день месяца. 30.03.2019г. был подписан акт приема-передачи за март 2019 года. Сумма вознаграждения по акту составила 52000 руб. В соответствии с п.1 ст.424 НК РФ ООО «Аэлита» отразило сумму вознаграждения за март в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2019 года.

На банковский счет подрядчика вознаграждение в сумме 52000 руб. было перечислено 10 апреля 2019 года. В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ доход в виде вознаграждения по договору подряда подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ за период выплаты. Сумму вознаграждения ООО «Аэлита» отразит в расчете 6-НДФЛ за полугодие (6 месяцев) 2019 года.

Директор ООО «Аэлита» Свиридова Свиридова Е.Н.

Пояснения в налоговую по НДФЛ, если вместо двух платежек сделали одну

Нестыковка может возникнуть между строками раздела 2 отчета 6-НДФЛ и платежными поручениями. Например, если одним платежом перечислили налог с зарплаты и отпускных. Если вместо двух платежных поручений оформили одно, отправьте в налоговую пояснительную записку. Как правильно написать пояснение в налоговую по 6-НДФЛ показано ниже.

Образец пояснений по 6-НДФЛ из-за расхождений с платежками

Исх. № 23 от 18.06.2019г. Руководителю ИФНС России №7

по г.Москве Жемчужникову С.Ю.

от ООО «Аэлита»

ИНН 7707123456 КПП 770701001

Адрес: 105064, г.Москва,

ул. Земляной вал, д.11

тел. (495) 400-12-34

ПОЯСНЕНИЕ

о перечислении НДФЛ в 1 квартале 2019 года

На Ваше Требование о представлении пояснений исх.№ 1284 от 04.06.2019г. сообщаем следующее.

11 июня 2019г. ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм исчисленного НДФЛ в разделе 2 расчета 6-НДФЛ платежам по налогу, перечисленным в бюджет в течение 1 квартала 2019 года.

Расхождение возникло из-за того, что налог, удержанный из заработной платы и отпускных, был перечислен одним платежным поручением.

5 февраля 2019г. ООО «Аэлита» выплатило работникам зарплату за январь в сумме 112000 руб. При этом удержан НДФЛ в сумме 14560 руб., срок перечисления – 06.02.2019г.

5 февраля 2019г. также были выплаче ны отпускные в сумме 28000 руб., удержан НДФЛ в сумме 3640 руб. Срок перечисления НДФЛ – 28.02.2019г.

6 февраля 2019г. ООО «Аэлита» перечислило НДФЛ, удержанный из зарплаты за январь (14560 руб.) и отпускных (3640 руб.). Общая сумма 18200 руб. перечислена одним платежным поручением № 107 от 06.02.2019г.

В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года сумма 18200 руб. отражена двумя отдельными показателями, поскольку у них разный срок перечисления.

Приложение:

1. Платежное поручение №107 от 06.02.2019г. – 1экз. на 1л.

Директор ООО «Аэлита» Свиридова Свиридова Е.Н.

Все уже смирились с тем, что наши законодатели всеми доступными средствами пытаются «облегчить» труд бухгалтера. Думаю, многие согласятся, что пока это у них не очень получается. Вспомним, чего стоил 6-НДФЛ в 2016 г., сколько было требований о пояснениях со стороны налоговиков, которые зачастую противоречили друг другу.

Давайте разберем, что же мы имеем после отчетной кампании за 1 квартал 2017года. Все сдали 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам и только вздохнули с облегчением, как из налоговой посыпались требования о предоставлении пояснений.

Контрольные соотношения

А теперь по порядку. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам ФНС опубликовала в письме от 13.03.2017г. № БС-4-11/4371. Если в двух словах, то налоговики сравнивают Сумму исчисленного дохода (строка 020) минус Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) Раздела 1 в 6-НДФЛ и Сумму выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица (строку 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1) расчета по страховым взносам. 📌 Реклама

Напомним, что с 1 января 2017 года все обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы, а также представляют в ИФНС расчеты по ним.

Подача пояснений

Сумма начисленного дохода в 6- НДФЛ (стр. 020, Раздела 1) и Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица в расчете по страховым взносам (стр. 30 графы 1 подр. 1.1 Раздела 1) не могут быть равны никак. Ведь в расчете указываются и пособия до 1,5 лет, и до 3-х лет, больничные, вознаграждения по различного рода договорам, которые не облагаются страховыми взносами, а в 6-НДФЛ – те, которые облагаются НДФЛ.

По этим расхождениям расчет по страховым взносам будет принят, но ИФНС может потребовать пояснения. Чего не следует избегать. Пояснения надо предоставить в течение 5 рабочих дней (п.3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде, либо в течении 10 рабочих дней, если отчет сдавали на бумажном носителе.