Пр и вр в 1С что означает

Дневник Эксперта

1.1. Планы счетов и журналы проводок

В данной статье речь пойдет об общих характеристиках и отличиях в ведении налогового учета по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/2 в программах 1С серии 8. К рассмотрению приняты следующие программы:

  • 1С:Бухгалтерия 1.6
  • 1С:Бухгалтерия 2.0
  • 1С:Бухгалтерия 2.0 КОРП
  • 1С:Комплексная автоматизация 1.1
  • 1С:Управление производственным предприятием 1.3

Учет согласно ПБУ 18/2 предполагает, что проводки бухгалтерского учета находят отражение в налоговом учете и поддерживается равенство для дебета и кредита проводки: Сумма БУ = Сумма НУ + Сумма ВР + Сумма ПР. Где Сумма БУ – сумма проводки в бухгалтерском учете, Сумма НУ – сумма проводки налогового учета (для декларации по налогу на прибыль), Сумма ВР – временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом, Сумма ПР – постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом (более подробно см. ПБУ 18/2).

Начнем с того, что учет по налогу на прибыль совпадает в системах «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3», а также в системах «1С:Бухгалтерия 2.0» и «1С:Бухгалтерия 2.0 КОРП».

В системах «1С:Бухгалтерия 1.6», «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3» налоговый учет ведется на отдельном от бухгалтерского учета плане счетов и журнале проводок. Налоговый учет ведется не для всех участков бухгалтерского учета. Например, налоговый учет на отдельном плане счетов не ведется для НДС и взаиморасчетов (для взаиморасчетов налоговый учет ведется только валютных авансов и суммовых разниц по расчетам в условных единицах).

Целью налогового учета в системе 1С 8 является корректно построенные регламентированные отчеты (форма 2, налоговая декларация по налогу на прибыль) и регистры налогового учета.

Для компаний, учет которых должен соответствовать ПБУ 18/2, в программах «1С:Бухгалтерия 1.6», «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3» в журнале налоговых проводок добавлен признак вида учета: НУ (налоговый учет), ПР (постоянная разница) или ВР (временная разница). При проведении документов в перечисленных системах создаются проводки журнала бухгалтерского учета и журнала налогового учета. Проводки в системах «1С:Бухгалтерия 1.6», «1С:Комплексная автоматизация 1.1» и «1С:Управление производственным предприятием 1.3» принимают следующий вид:

Проводки БУ

Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма
26.01 Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат 60.01 Контрагент/Договор 800
26.01 Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат 60.01 Контрагент/Договор 200

Проводки НУ

Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма Вид учета
26.02 Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат ПВ Контрагент/Условие поступления 800 НУ
26.02 Подразделение/Номенклатурная группа/Статья затрат ПВ Контрагент/Условие поступления 200 ПР

В данном примере в документе «Поступление товаров и услуг» две записи по статье затрат, принимаемой к налоговому учету и не принимаемой к налоговому учету.

Таким образом, в системе поддерживается равенство сумм по дебету или кредиту каждой проводки: БУ = НУ + ВР + ПР.

Налоговый план счетов по своей структуре совпадает с бухгалтерским планом счетов за исключением следующего:

  • а) в плане счетов НУ отсутствуют следующие счета, присутствующие в бухгалтерском плане счетов: 09, 11, 14, 19, 46-57, 60-68, 71-78, 80-85, 001-012 (нумерация счетов согласно инструкции н34) – предполагается, что налоговый учет на перечисленных счетах совпадает с бухгалтерского учетом.
  • б) в плане счетов НУ присутствуют дополнительные субсчета для счетов учета затрат (20-29) – для выделения прямых и косвенных расходов согласно статьи 314 НК РФ.

Напротив, в системах «1С:Бухгалтерия 2.0» и «1С:Бухгалтерия 2.0 КОРП» налоговый учет ведется на дополнительных ресурсах бухгалтерского журнала проводок и используются счета бухгалтерского учета. Проводки в этом журнале представляют следующий вид:

Счет Дт Субконто
Дт
Счет Кт Субконто Кт Сумма Сумма НУ Дт Сумма ВР Дт Сумма ПР Дт Сумма НУ Кт Сумма ВР Кт Сумма ПР Кт
26 Подразделение/Статья затрат 60.01 Контрагент/Документ 800 800 200 800
26 Подразделение/ Статья затрат 60.01 Контрагент/Документ 200 0 200 200

В программе проводки выглядят следующим образом:

Таким образом, в системе поддерживается равенство сумм по дебету или кредиту в каждой проводке: БУ = НУ + ВР + ПР. Правда, в системе налоговый учет включен не для всех счетов бухгалтерского учета, в частности, суммы налогового учета не формируются для счетов 09, 11, 14, 19, 46-57, 60-68, 71-78, 80-85, 001-012. В системах «1С:Бухгалтерия 2.0» и «1С:Бухгалтерия 2.0 КОРП» в плане счетов присутствует признак ведения налогового учета. Для перечисленных выше счетов этот признак выключен.

Из сказанного можно сделать следующий вывод:

  • реализация налогового учета в соответствие с ПБУ 18/2 реализована в перечисленных системах,
  • есть различия в формировании проводок налогового в перечисленных 5-ти системах (бухгалтерский и налоговый учет ведется на одном или двух планах счетов).

Как настроить формирование налоговых регистров в 1С с графами НУ, ПР, ВР? (К. Рахманов, 14 мая 2015 г.)

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК НАСТРОИТЬ ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ РЕГИСТРОВ В 1С С ГРАФАМИ НУ, ПР, ВР?

При формировании налоговых регистров в программе 1С выходят графы: сумма ПР, сумма ВР, сумма НУ. Что они обозначают? Эти налоговые регистры формируются при заполнении 100.00 декларации в 1С, в строках, где идет расшифровка. И здесь непонятно почему некоторые суммы сели в графу ПР, а другие в графу НУ?

В 1С НУ означает, что данная операция будет отражаться не только в бухгалтерском учете, но и в налоговом учете, например, чтобы сформировать данные по декларации формы 100.00. ПР означает постоянные разницы, которые образуются между бухгалтерским и налоговым учетом.

Например, когда бухгалтер вносит поступление ТМЗ, работ, услуг, то заполняя поля организация, контрагент, документ расчетов, договор, склад, бухгалтер также указывает вид налогового учета: это будет НУ или ПР.

Если в документе отметить ПР, в документах это «Вид учета НУ» в верхнем правом углу, то стоимостные данные по этой операции не будут учитываться в налоговом учете. По всей видимости, при проведении платежных ордеров от банка, бухгалтер отметил ПР вместо НУ, поэтому регистр к декларации показывает такие данные. Для исправления данных регистра необходимо перепровести все документы, в которых было указано ПР вместо НУ. Тогда регистр будет составлен корректно.

ПР необходимо использовать для тех затрат в бухгалтерском учете, которые не будут учитываться в налоговом учете, например, расходы, которые не относятся на вычеты как пени, уплаченные в бюджет, расходы, осуществляемые за счет чистого дохода после налогообложения. Во всех прочих случаях надо указывать НУ. В регистре к строке 100.00.009.VIII отражаются все расходы с видом учета ПР, поэтому при перепроведении первичных документов на НУ, регистр будет заполняться правильно. Иначе программа считает документы с ПР постоянными разницами, которые не должны учитываться в налоговом учете, и поэтому отражает в этом регистре.

ВР означает временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Такие разницы возникают, когда расходы признаются в бухгалтерском учете в одном периоде, а в налоговом учете — в другом периоде. Поэтому разница является временной, которая со временем должна стать равной нулю. Например, расходы резерву на отпуска работников, которые в бухгалтерском учете отражаются раньше по расчетным данным на конец отчетного периода, а в налоговом учете эти расходы будут отражаться тогда, когда человек пойдет в отпуск, и ему будут начислены отпускные. Другим примером ВР может являться амортизация. Стоимость основного средства в бухгалтерском учете и налоговом учете в момент прихода одинаковая, но методы и нормы амортизации чаще всего различны. Стоимость основного средства будет отнесена на расходы, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, но произойдет это в разные периоды, поэтому временная разница и образуется.

В 1С используется равенство БУ = НУ + ПР + ВР. То есть данные в бухучете равны данным в налоговом учете + постоянные разницы + временные разницы.

ВР и ПР

Временная разница – разница, возникающая вследствие того, что различаются моменты принятия расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете.
В пояснение данного определения можно привести пример амортизации основного средства, стоимость которого по бухгалтерскому и налоговому учету одинаковы (то есть и общая сумма расходов на амортизацию по бухгалтерскому и налоговому учету одинакова), но различные способы амортизации (а значит, расходы на амортизацию формируются в различные моменты).
Примеры временных разниц: разницы, возникающие вследствие применения разных способов амортизации, различных способов определения себестоимости МПЗ, различных моментов принятия расходов (или доходов) и другие.
Постоянная разница – разница, возникающая в случае, когда момент принятия расходов (доходов) по бухгалтерскому и налоговому учету одинаковы, но различны бухгалтерская и налоговая суммы.
В пояснение данного определения можно привести пример расходов, не принимаемых для целей налогообложения. Такие расходы возникают по бухгалтерскому учету, и известно, что по налоговому учету такой расход в тот же момент не принимается, то есть равен нулю (поскольку изначально известно, что и в последующих периодах данный расход не будет принят для целей налогообложения, однозначно становится понятно, что и не могут различаться моменты принятия расхода).
Примеры постоянных разниц: разницы, возникающие в результате превышения нормируемых расходов (расходы на рекламу, представительские и другие), оплаты отпусков сверх предусмотренных законодательством, передаче безвозмездно имущества (вся стоимость переданного имущества не принимается к налоговому учету) и другие.
В конфигурациях 1с поддерживается основное правило:

БУ = НУ + ВР + ПР
Это если кратко…

Сравнение данных НУ и БУ – выявление и исправление ошибок в 1С 8.3

При ведении учета в базе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 данные налогового учёта автоматически учитываются вместе с данными бухгалтерского учёта. В редких случаях требуется вмешательство в программу. Но при введении операций вручную, необходимо самостоятельно отслеживать соответствие данных НУ и БУ. Далее рассмотрим сопоставление данных БУ и НУ в 1С 8.3, а также способы исправления ошибок при выявлении разницы БУ и НУ.

Соответствие счетов БУ и НУ

В настройках плана счетов отображается соответствие счетов налогового и бухгалтерского учёта, которые в дальнейшем будут анализироваться: раздел Главное – План счетов.

Для отражения НУ на счетах БУ необходимо установить галочку Налоговый (по налогу на прибыль):

В настройках плана счетов отображается НУ на счетах БУ:

Сравнение данных БУ и НУ

Для сравнения НУ и БУ, а также выявление ошибок учёта в 1С 8.3, можно воспользоваться стандартными отчётами из пункта Отчёты, в зависимости от конкретных данных, интересующих бухгалтера:

Сравнение данных НУ и БУ в 1С 8.3 рассмотрим на примере Оборотно-сальдовой ведомости.

Для отражения в отчёте данных НУ, ВР, ПР, а также контроля равенства БУ=НУ+ВР+ПР, необходимо в настройках отчёта, воспользовавшись кнопкой Показать настройки, на вкладке Показатели установить аналогичные галочки.

После установки галочек в отчёте появятся дополнительные строки:

Способы выявления ошибок в учете

Рассмотрим на примере.

Допустим, бухгалтер при занесении безвозмездной передачи ошибся в сумме постоянных разниц и указал неправильную сумму:

Контроль равенства БУ=НУ+ВР+ПР

По строке Контр при правильном учёте суммы не отображаются. Как только равенство нарушается по данной строке – отображается сумма отклонения равенства.

Для более быстрой проверки равенства БУ=НУ+ВР+ПР можно в настройках установить только галочку Контроль и в отчёте отобразятся только строки с ошибками:

Для расшифровки суммы и перехода к необходимым ошибочным операциям, нужно воспользоваться расшифровкой, нажав на ошибочную сумму и выбрать необходимую детализацию отчёта:

Важно! Если при детализации не отображаются данные и выводится сообщение «Не выбран показатель», то необходимо зайти в настройки отчёта и установить интересующий вид учёта на вкладке Показатели.

Такая ошибка может выводиться, если в отчёте-расшифровке нет данных по контролю, а другие показатели изначально убраны:

Анализ учёта налога на прибыль

Также провести сравнение и анализ можно средствами Анализа учёта налога на прибыль из пункта Отчёты.

Этот анализ в 1С 8.3 в основном производится после закрытия периода. Но также можно провести и в течение месяца, но при этом необходимо проверять первоначальные блоки, до блоков Доходы и Расходы. В блоках Доходы и Расходы, а также Налог данные отображаются после закрытия месяца:

Если по данным учёта есть ошибки, то они выделяются красной рамкой:

Исправление ошибок при выявлении разницы БУ и НУ

Чаще всего ошибки по несоответствию БУ и НУ относятся на ручные корректировки или при использовании операций, введённых вручную, а также некорректного ввода остатков, где не отражен НУ.

При использовании типовых документов 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) все проводки формируются автоматически и исключаются случайные ошибки.

Поэтому важно очень внимательно заносить ручные операции и по возможности отказаться от ручных корректировок типовых документов. И по окончанию каждого месяца проводить проверки на исключение случайных ошибок.

А если по окончанию месяца с помощью проверок было обнаружено несоответствие БУ и НУ, то необходимо перейти в некорректную операцию (документ) и проверить её, по необходимости откорректировать:

Ошибки могут быть не только несоответствием БУ и НУ. При ведении базы 1С 8.3 возможны и другие ошибки, как например, искажение информации: занесена неправильная сумма, не тот документ и тому подобное.

Ошибка сделана и обнаружена в одном налоговом периоде

Произведена ошибка в документах поступления или отгрузки, которая задевает первичные документы, а также специальные регистры налогового учёта, например, НДС. Далее рассмотрим несколько примеров.

Ошибка в реализации

Продавец ошибся при заполнении первичных документов, допустим в количестве оказанных услуг.

В данном случае вводятся корректировочные документы Корректировка реализации из пункта Продажи с видом операции Исправление в первичных документах:

Данный документ делает сторнирующие проводки, если продавец ошибся в большую сторону:

Если продавец ошибся в меньшую сторону, то документ корректировки создаёт дополнительные проводки на недостающую сумму:

Корректировки отображаются в дополнительном листе Книги продаж:

Ошибка в поступлении

Поставщик ошибся при заполнении первичных документов, допустим в количестве оказанных услуг.

Корректировка затрат по оказанным услугам, а также затраты по поступившим товарам производится документом Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах:

Аналогично документу Корректировка реализации документ Корректировка поступления делает проводки на недостающую сумму или сторнирует превышающую сумму. При этом необходимо выбрать настройки отражения доходов или расходов по корректировке:

При этом если в корректировочных документах использовался НДС, то необходимо сформировать корректировочный счёт-фактуру и учесть корректировки при формировании записей Книги покупок: Формирование записи книги покупок из страницы Операции – Регламентные операции НДС:

Книгу покупок можно сформировать из страницы Покупки:

Ошибочно введён документ или необходимо скорректировать сумму в прочих документах (например, по учёту ОС)

При этом варианте ошибок необходимо ввести сторнирующие проводки документом Операция, введённая вручную из пункта Операции, выбрав при этом вид операции Сторно документа:

Например, бухгалтер ошибочно ввёл документ и его необходимо аннулировать.

Рассмотрим на примере поступления:

Важно! В документе сторно – операция сразу можно откорректировать данные регистров по выбранному документу.

Если в документе был НДС, то необходимо ввести Отражение НДС к вычету из страницы Операции, после данного документа сторно попадает в Книгу покупок:

На вкладке Товары и услуги необходимо установить отрицательную сумму для того, чтобы в Книгу покупок прошла сторнируемая сумма:

Исключительные ситуации

Но бывают такие случаи, когда по строке контроль равенства БУ=НУ+ВР+ПР отражаются суммы:

но при этом ошибки в ведении учёта нет:

Такая ситуация в 1С 8.3 может возникнуть, когда введён корректировочный документ на прошлый период, допустим Корректировка поступления, который создаёт помимо сторнирующих проводок, проводки по отражению прибыли.

Важно! При корректировке прошлого периода в 1С 8.3 будет выводиться несоответствие правила БУ=НУ+ВР+ПР как в стандартных отчётах, так и в Анализе по учёту налога на прибыль, при этом данную операцию не нужно считать ошибкой.

Ошибка, сделанная в прошлом периоде и обнаружена в текущем периоде

Важно! Если в программе 1С 8.3 установлен запрет редактирования прошлых периодов, то документ невозможно будет провести.

Продавец ошибся при заполнении первичных документов, допустим в количестве оказанных услуг.

В данной ситуации вводится документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах:

В движениях отражаются корректирующие проводки:

Исправленная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж. Для её формирования необходимо перейти на страницу Продажи – Книга продаж:

Поставщик ошибся в первичных документах при оказании услуг.

В данной ситуации вводится документ Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах:

А в отражении доходов и расходов указать статью с видом Прибыль, убытки прошлых лет. В этом случае создаются не только сторнирующие проводки, а также проводки по отражению прибыли:

Если операция облагалась НДС, то необходимо сформировать корректировочный счёт-фактуру и учесть корректировки при формировании записей Книги покупок: Формирование записи книги покупок из страницы Операции – Регламентные операции НДС:

Книгу покупок можно сформировать из страницы Покупки:

Рассмотрим ошибочно введённую реализацию. При этом варианте ошибок необходимо ввести сторнирующие проводки документом Операция, введённая вручную из пункта Операции выбрав при этом вид операции Сторно документа:

Например, бухгалтер ошибочно ввёл документ и его необходимо аннулировать:

Данная операция аннулирует проводки, а также движения по регистрам.

Для занесения сторно операции в дополнительный лист Книги продаж необходимо ещё откорректировать регистр НДС Продажи по колонкам:

  • Запись дополнительного листа – установить Да;
  • Корректируемый период – дата корректировки:

Видим сторно операции в дополнительном листе Книги продаж:

После корректировочного документа или сторно-операции в 1С 8.3 также необходимо провести заново реформацию баланса в закрытии месяца по прошлому периоду из пункта Операции:

А для доначисления налога на прибыль необходимо ввести ручную операцию из пункта Операции, далее выбрать Операции, введённые вручную.

Как в 1С 8.2 (8.3) сделать сторно документов рассмотрено в нашем видео уроке:

Как проверить расчет налога на прибыль в 1С

Головин Павел, автор проекта «1c-nalog.info – Налоговый учет в 1С. НДС, Налог на прибыль и ПБУ 18»,
консультант по автоматизации учета, сертифицированный 1С-Специалист,
автор курсов «Налог на прибыль, ПБУ 18 в 1С на практике»,
«Производственный учет в 1С-УПП для руководителей».

Работа с отчетом «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль»

Во всех конфигурациях 1С, имеющих блоки бухгалтерского и налогового учета (1С-Бухгалтерия, 1С-Комплексная автоматизация, 1С-УПП ), есть отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».

Отчет предназначен для проверки оборотов по доходам и расходам, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, по данным бухгалтерского и налогового учета, с учетом временных и постоянных разниц..

Отчет не предназначен:

— для анализа данных о доходах и расходах, отнесенных к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, за исключением тех расходов, которые отнесены к деятельности, облагаемой ЕНВД, в результате распределения по полученным доходам.

— для анализа доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

Анализ проводится путем сопоставления данных бухгалтерского учета, налогового учета и учета постоянных и временных разниц. В основу сопоставления данных положено равенство по оборотам соответствующих счетов по видам учета:

БУ = НУ ± ПР ± ВР

( я использую знак “±”, что бы подчеркнуть, что суммы БУ и НУ должны быть положительными за исключением операций сторно, а сумму разниц могут иметь знак как “+”, так и “-“).

1с Отчет Анализ налога на прибыль

С помощью структуры налоговой базы можно перейти к интересующему разделу учета. Переход от одной схемы к другой производится с помощью двойного клика мыши на блоке с интересующими показателями.

Если выбрать раздел «Налог» , то открывается схема «Расчет налога на прибыль»

На схеме анализ проводится методом сопоставления величины налога на прибыль по данным налогового учета (декларация по налогу на прибыль) и по данным бухгалтерского учета с учетом признания и списания постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств (отчет о прибылях и убытках).

Если величина налога на прибыль по данным бухгалтерского учета совпадает с величиной налога на прибыль по данным налогового учета, то ведение налогового учета расценивается как правильное. Исключением является, когда за проверяемый период есть убыток по бухгалтерскому учету.

В этом случае на схеме блоки «Налог на прибыль по данным НУ» и «Налог на прибыль по данным БУ с учетом корректировки» обводятся рамкой зеленого цвета.

Каждый блок схемы имеет название и 4 суммы, соответственно видам учета — БУ, НУ, ВР и ПР

Выбрав блок в схеме для расшифровки ( например, Доходы ) открывается более детальная схема по выбранному блоку

Если для блока нет детализированной схемы, то открывается отчет по сводным проводкам ( оборотам), сформировавшим показатели блока.

Ниже приводится пример расшифровки блока «Выручка по обычным видам деятельности».

Установив флаг «Развернуть по документам» , отчет разворачивается до первичных документов, сформировавших показатели.

Любой документ вошедший в отчет, можно открыть , щелкнув по выбранной строке дважды.

Таким образом, последовательно переходя от блока к блоку и расшифровывая показатели можно дойти до первичных документов,

В случае , если для показателей какого-либо блока не выполняется равенство

БУ = НУ + ПР + ВР, то такой блок обводится красной рамкой, что сигнализирует о наличии ошибки.

Дважды щелкнув мышью по такому блоку, получим расшифровку по оборотам. Установив флаги «Развернуть по документам» и «Показывать только ошибки» детализируем расшифровку до документов, сформировавшим расхождения.

После устранения всех ошибок и повторения регламентных операций в отчете не должно быть выделения блоков красной рамкой:

P.S. Есть ситуации, когда расчет налога на прибыль верный, а блоки все равно выделяются красной рамкой.

А так же есть ситуации, когда налог рассчитывается не верно, а блоков выделения красным нет.

Эти особенности отчета объяснялись в видео-приложении к семинару «Декларация по налогу на прибыль в 1С — без ошибок и в срок», который проводился в декабре.

P.S. Отсутствие расхождений в проверяемом равенстве БУ = НУ + ВР + ПР говорит о первой формальной проверке на правильность. Правильность отражения доходов и расходов по бух.учету и налоговому учету определяется правильностью оформления первичных документов и выбора соответствующих статей расходов.