Приложения к ДНП

Заполнив формы отчетности по НДФЛ, бухгалтер должен проверить их и убедиться в корректности и достоверности предоставляемых данных. Мы приводим контрольные соотношения для проверки соответствия форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

П. 2 ст.230 НК РФ определяет сроки представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за год по каждому физическому лицу по форме 2-НДФЛ и расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

Срок сдачи этих отчетов совпадает: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ). Так как 1 апреля 2017 года — суббота, то крайний срок представления отчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2016 год – 03.04.2017.

Но не только срок сдачи связывает эти отчеты. В письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 приведены контрольные соотношения для них. Контрольные соотношения сравнивают строки первого раздела формы 6-НДФЛ за год с суммарными значениями по всем справкам 2-НДФЛ и суммами по дивидендам, отраженными в приложениях 2 к декларации по налогу на прибыль (далее ДНП).

Декларация по налогу на прибыль вместе с приложениями формируется в программе «1С:Бухгалтерия 8» на основании данных, поступивших из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» данные для отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по дивидендам формируются на основании документов Дивиденды.

Соотношение 1:

Сумма начисленного дохода (строка 020 формы 6-НДФЛ) равна сумме строк Общая сумма дохода всех справок 2-НДФЛ вместе с суммами начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам (строки 020 приложений 2 к ДНП)

Соотношение 2:

Строка В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов (Строка 025 раздела 1 формы 6-НДФЛ) равна сумме доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ и доходов по коду 1010 из приложений 2 к ДНП.

Соотношение 3:

Строка Сумма исчисленного налога (040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) равна сумме строк Сумма налога исчисленная справок 2-НДФЛ и строк общая сумма налога по приложениям 2 к ДНП (строка 030 приложений 2 к ДНП).

Соотношение 4:

Количество физических лиц, получивших доход (Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) совпадает с числом физлиц, по которым представляются справки 2-НДФЛ и приложения 2 к ДНП.

Соотношение 5:

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом (Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год) равна сумме строк Сумма налога, не удержанная налоговым агентом по справкам 2-НДФЛ и строк 034 приложений 2 к ДНП.

Пример

Для наглядности в примере доходы в организации получает один сотрудник и соответственно справка 2-НДФЛ формируется одна.

За 2016 год сотрудник Горбунков С.С. получил следующие доходы:

Зарплата — 540 000руб.

НДФЛ в сумме 70 200 руб. удержан и перечислен.

Подарок ценой 150 000 руб. был выдан сотруднику в декабре, после выплаты всех доходов, поэтому НДФЛ в сумме 18 980 руб. не был удержан и перечислен (вычет в размере 4000 руб. предоставлен).

Дивиденды от операций с ценными бумагами, включаемые в приложение 2 к декларации по налогу на прибыль: 50 000 руб. (НДФЛ в сумме 6 500 руб. удержан и перечислен). Дивиденды от прочих операций, не связанных с ценными бумагам: 25 000 руб. (НДФЛ в сумме 3 250 руб. удержан и перечислен). (рис.1

Рис.1 Дивиденды, не включаемые и включаемые в ДНП.

В таблице показано, как выполняются контрольные соотношения для приведенного примера между формой 6-НДФЛ (рис.2) и 2-НДФЛ (рис.3)

Рис.2 Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год

Рис.3. Справка 2-НДФЛ единственного сотрудника, получавшего доход в 2016 году

Таблица. Исполнение контрольных соотношений для форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Соотношение 1: 765 000 = 715 000 + 50 000
6-НДФЛ	Сумма начисленного дохода	765 000
2-НДФЛ	Общая сумма дохода	715 000
Дивиденды	Cумма начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам	50 000
Соотношение 2: 75 000 = 25 000 + 50 000
6-НДФЛ	В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов	75 000
2-НДФЛ	Сумма доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ	25 000
Дивиденды	Cумма начисленных дивидендов от операций по ценным бумагам	50 000
Соотношение 3: 98 930 = 92 430 + 6 500
6-НДФЛ	Сумма исчисленного налога	98 930
2-НДФЛ	Сумма налога исчисленная в справке 2-НДФЛ	92 430
Дивиденды	Сумма налога на дивиденды от операций по ценным бумагам	6 500
Соотношение 4: 1
6-НДФЛ	Количество физических лиц, получивших доход
2-НДФЛ	Число физлиц, по которым представляются справки 2-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль .
Дивиденды
Соотношение 5:18 980
6-НДФЛ	Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
2-НДФЛ	Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
Дивиденды	Строка 034 ДНП

Обратите внимание!

Пользователям программ «1С» можно не беспокоиться о выполнении контрольных соотношений. Автоматическое формирование отчетов гарантирует обязательное автоматическое соблюдение требуемых контрольных соотношений.

Напоминаем, что необходимо следить за актуальностью версий программы и своевременно производить обновления.

6-НДФЛ: заполнение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3.0

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: маленькие секреты от ФНС