Продажа валюты при УСН доходы

Скригаловская Е. А.,
практикующий бухгалтер

Учет при продаже иностранной валюты

Купля-продажа валюты, которая осуществляется организациями на УСН, не признается реализацией товаров (работ, услуг).

Под иностранной валютой понимают денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении и являющихся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Необходимо различать национальную и иностранную валюту.

Валюта является товаром. Данный товар можно приобрести или реализовать на валютном рынке (национальном, региональном или международном), а главными участниками этих действий выступают коммерческие банки и брокерские фирмы, а также центральные банки, правительства, валютные биржи и брокеры, фирмы, осуществляющие внешнеторговые операции, страховые компании, хеджевые и пенсионные фонды, международные инвестиционные компании, частные лица.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Валютный курс — соотношение между двумя валютами, по которому происходит обмен валют. В РФ валютный курс устанавливается Центральным банком. Для определения валютного курса применяют прямую (определенная сумма иностранной валюты служит основанием для выражения колеблющейся величины соответствующей суммы национальной валюты) и обратную (величина, обратная прямой) котировку.

За единицу иностранной валюты предлагается определенное количество национальной валюты, с постоянно меняющейся величиной.

Следует отметить, что разница между продажей и покупкой валюты составляет банковскую прибыль. Не существует постоянной разницы. Она зависит от времени и места сделки. В последние годы наблюдается снижение разницы стоимости продажи и покупки за счет роста оборотов такой торговли и внедрения компьютерной техники. Также цена на валюту устанавливается в соответствии со спросом и предложением на эту валюту.

Спрос на иностранную валюту обуславливается желанием приобрести иностранные товары. Иностранная валюта необходима для международной торговли: фирма одной страны продает товар фирме другой страны, а расплачиваются они валютой третьей страны (международной валютой, например, долларами).

Специалисты считают, что валютный рынок является моделью идеальной конкуренции: на рынок повлиять не возможно, так как существует много мелких участников, товар однородный (валюта), нет барьеров для участников.

Территория РФ считается внутренним валютным рынком. И купля-продажа иностранной валюты возможна только через уполномоченные банки (лицензии выдает ЦБ РФ).

Так же необходимо отметить, что государство может и проводит валютную политику, т.е. понижает или увеличивает курс национальной валюты.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией товаров, работ, услуг на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 39 НК РФ.

Продажа иностранной валюты – это реализация?

Организации, которые совершают международные сделки, вынужденно продают и покупают иностранные валюты, чтобы расплатиться между собой.

Регулирование сделок с валютными ценностями осуществляется в соответствии с законом о валютном регулировании и валютном контроле (ст. 141 ГК РФ). Покупка и продажа валюты должна осуществляться только в уполномоченных банках.

Из п. 1 ст. 39 НК РФ следует, что реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары. При этом в силу пп. 3 п. 3 указанной статьи не является реализацией товаров, работ или услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики).

Кроме того, в п. 6 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» сказано: купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме относится к банковским операциям.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

Операции по купле-продаже иностранной валюты за российские рубли, осуществляемые компаниями и предпринимателями, применяющими УСН, для которых указанные операции в соответствии с законодательством РФ не являются лицензируемым видом деятельности, не признаются реализацией товаров, работ, услуг.

Возникают ли иные доходы при продаже иностранной валюты, если применяется УСН?

В целях упрощения доходы и расходы в иностранной валюте необходимо пересчитывать в рубли по курсу Центрального банка РФ.

При УСН не возникает ни расходов, ни доходов в виде отрицательных или положительных курсовых разниц. Доход или расход определяется один раз: на дату осуществления расходов или получения доходов. Это объясняется кассовым методом, используемом при УСНО (все что потратили включается в расход, все что получили включается в доход). Валютная выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ, действовавшему на дату зачисления валюты на транзитный валютный счет и включается в доходы.

Пример

Организация 27 января 2018 года получила выручку 5000 евро.

Например, курс евро составит 73,56 за евро.

В доходы по УСН можно учесть сумму 367800 руб. (5000 евро х 73,56 руб./евро).

Часто организациям приходится продавать валюту, полученную от иностранных компаний для осуществления операций на российском рынке (займы, погашение задолженностей, и др.). В подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ указано, что стоимость продаваемой валюты при УСН можно учитывать в расходах (стоимость валюты, переведенной в рубли по курсу ЦБ РФ на дату ее продажи). Плата уполномоченному банку (комиссия) учитывается в расходах (пп. 9 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Деньги считают движимом имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Поэтому валюта (т.е. реализуемые деньги) являются товаром. Средства, полученные от продажи валюты учитывают в составе доходов.

Фирмы на УСН с объектом «доходы» могут столкнуться с проблемой двойного налогообложения валютной выручки.

Первый раз в базу по «упрощенному» налогу необходимо включить суммы полученной в иностранной валюте оплаты за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Второй — поступивший рублевый эквивалент проданной валюты. Доход с продажи валюты следует признать в момент поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Позиции по учету в налоговой базе дохода с продажи валютной выручки придерживается Минфин России (письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645, от 25.07.2012 № 03-11-06/2/95). Она основывается на следующих доводах. «Упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом доходом от реализации признается, в частности, выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Товаром же признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ), в том числе и деньги, являющиеся движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Вместе с тем существует и другая точка зрения. Согласно Налоговому кодексу не признается реализацией товаров осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением обращения для целей нумизматики) (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, и продажа валютной выручки (ее части) не признается реализацией в целях налогообложения. А значит, можно не отражать в налоговой базе доходы от продажи валютной выручки. Но здесь есть один нюанс. Если «упрощенец» продал валюту по курсу выше установленного ЦБ РФ, у него возникает внереализационный доход (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 250 НК РФ).

Все это согласуется и с формулировками пп. «б» п. 6, п. 18 ПБУ 23/2011, где говорится не о продаже иностранной валюты, а о валютообменных операциях.

Однако следование данной позиции сопряжено с налоговыми рисками. Свои действия фирме, скорее всего, придется отстаивать в суде. И если она не готова к разбирательствам, то, во избежание финансовых потерь, можно перейти на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ведь на нем при определении объекта налогообложения полученные доходы уменьшают на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

И если иностранная валюта в случае ее продажи выступает в качестве товара, то фирма вправе учесть в расходах стоимость реализованной валюты.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При продаже иностранной валюты по курсу выше установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту образуется положительная курсовая разница, которая учитывается в составе доходов.

Несколько слов для ИП на ПСНО

Внереализационные доходы в виде курсовой разницы от продажи валюты при ПСНО не учитываются, поэтому положительная курсовая разница от продажи иностранной валюты на стоимость патента не влияет (письмо Минфина России от 25 мая 2016 г. № 03-11-12/30538).

Для того чтобы сохранить право на применение ПСНО налогоплательщик должен вести учет реализационных доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН (п.1 ст.346.53 НК РФ).

Фриланс с зарубежными работодателями

Если вы программист, разработчик приложений, дизайнер, переводчик или представитель другой профессии, которая не требует постоянного присутствия в офисе, то можете найти заказы от зарубежных клиентов, которые оплачиваются в валюте. Важно знание иностранного языка. Для поиска заказов можно использовать специальные фриланс-биржи, например upwork.com, freelancer.com и другие.

Ваш доход будет зависеть от вида работы, заказчика, размера комиссий сервисов за их услуги и за вывод средств. Не забывайте и о возможности устроиться к заказчику на постоянную удалённую работу.

Читайте по теме: 10 российских и зарубежных сайтов для фрилансеров

С полученного дохода нужно заплатить налог по ставке 13%, если у вас нет статуса индивидуального предпринимателя.

Иностранные дивидендные акции

Покупка акций — это риск, поскольку в любой момент их стоимость может упасть. Зато некоторые эмитенты выплачивают своим акционерам дивиденды. И если купить ценные бумаги американских компаний, то вы сможете получать дивиденды в долларах.

Источник: investing.com, данные актуальны на 10:00 09.01.2019 г. Указанная доходность может в любую минуту измениться. Не вкладывайте деньги, пока не изучите все риски.

Из известных компаний, которые выплачивают дивиденды, можно упомянуть Goldman Sachs MLP, который платит 12,28% годовых, Credit Suisse 9,34%, Ford Motor 7,24%, Qiwi 5,84%, а Total — 5,36%. С полученного в виде дивидендов дохода удерживается налог в размере 10–30%.

Читайте по теме: Инструкция: как покупать акции на бирже

Облигации в иностранной валюте

Облигации — это долговые ценные бумаги. Их могут выпускать государства и компании. Если облигации российских компаний номинированы в иностранной валюте, они называются еврооблигациями.

Доходность еврооблигаций Газпрома составляет 6,05%, Внешэкономбанка — 5,18%, а Трубной металлургической компании — 3,83% (данные на 10:00 9 января 2019 года).

Доходы, полученные от корпоративных облигаций, облагаются НДФЛ.

Вклад в валюте

Это самый надёжный способ получать доход в иностранной валюте. Вклад в долларах принесёт более высокую доходность, чем депозит в евро (по последним ставки в крупных банках составляют порядка 1% годовых). Открыть депозиты в других валютах можно, но в небольшом числе банков и под невысокий процент.

Вклады в иностранной валюте застрахованы государством, как и рублёвые депозиты. Важно, чтобы рублёвый эквивалент валюты на вкладе не превышал 1,4 миллиона ₽. Преимущество депозитов в том, что в большинстве случаев они не облагаются подоходным налогом.

Найти вклад в иностранной валюте

Калькулятор вкладов

Купить зарубежную недвижимость и сдавать её в аренду

Получать сотни или тысячи долларов от сдачи недвижимости можно не только в Москве, но и в городах за рубежом. По данным Knight Frank, наибольшим спросом у россиян пользуются квадратные метры во Франции, Италии, Испании и Греции. Бюджет покупки обычно составляет €2–4 миллиона, однако на рынке много бюджетных вариантов жилья, стоимость которого начинается от €45 тысяч. Доходность вложений в зарубежную недвижимость, однако, сейчас составляет всего 3–4% годовых в валюте. При этом такой вид инвестиций предполагает высокие расходы на сопровождение сделок и налоговое консультирование.

Учтите также, что, помимо издержек на покупку жилья и необходимости платить налоги, придётся столкнуться с расходами на ремонт объекта, его содержание и удалённое управление через риелторов.

Читайте по теме: 14 способов повысить стоимость жилья