Проводки премия

Премии в 6-НДФЛ: разновидности и характеристики

В зависимости от периодичности выделяются премии:

• систематические;
• разовые.

Первый вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, второй (как правило) — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события.

Подробнее о том, какие виды премий и вознаграждений работникам бывают, читайте .

Как вид премии влияет на ее отражение в 6-НДФЛ и какие здесь возможны ошибки?

Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

К данному подходу можно прийти, если сравнить п. 2 ст. 223 НК РФ и ст. 129 ТК РФ. В соответствии с ТК РФ зарплата состоит:

• из вознаграждения за труд;
• компенсационных выплат (например, за работу в тяжелых условиях, вредных для здоровья и т. д.);
• стимулирующих выплат (включая премии).

В п. 2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты.

О правилах обложения премиальных выплат НДФЛ читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?».

Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера

Рассмотрим порядок отображения срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не связанной с выполнением трудовых обязанностей, в отчете 6-НДФЛ.

Номер строки	Операция	Срок операции	Ссылка на НК РФ
	Начисление дохода	В день выплаты	В соответствии с датой исчисления НДФЛ
	Исчисление НДФЛ	В день выплаты	П. 3 ст. 226
	Дата фактического получения дохода	В день выплаты	Подп. 1 п. 1 ст. 223
070, 110	Удержание НДФЛ	В день выплаты	П. 4 ст. 226
	Перечисление НДФЛ	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику	П. 6 ст. 226

В расчете премии нужно показать в самостоятельном блоке ячеек 100–140 в разделе 2.

Проверьте правильно ли вы заполнили 6-НДФЛ с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Рассмотрим запись в расчете разных видов разовой премии в конкретной ситуации.

Пример 1

08.05.2020ХХ сотрудникам была выплачена премия к празднику 9 мая в размере 174 000 руб. (НДФЛ — 22 620 руб.). Срок уплаты налога — первый рабочий день, 12.05.20ХХ.

Ниже представлен фрагмент расчета, где показаны данные выплаты (отчетный период — 6 мес.).

Систематические премии: каков срок уплаты налога

Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам.

Надо отметить, что суды не соглашались с контролирующими органами. Об этом читайте в материале «Когда перечислять в бюджет НДФЛ с премий работникам».

Но потом чиновники выработали следующий подход:

• Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Подробнее об этом читайте и в этой публикации.

О нюансах премий, выданных после увольнения, читайте .

Это и нужно учитывать при отражении премий в 6-НДФЛ.

Выплата премии с основной зарплатой: пример отражения в 6-НДФЛ

А теперь разберем пример, когда премия, связанная с выполнением трудовых обязанностей, выплачивается вместе с основной зарплатой.

Пример 2

09.11.2020 сотрудникам была выплачена основная заработная плата за октябрь в сумме 578 400 руб. (НДФЛ — 75 192 руб.)

В этот же день выплатили и ежемесячную премию по итогам работы, начисленную за сентябрь 2020 года в соответствии с приказом от 23.10.2020, в сумме 356 700 руб. (НДФЛ — 46 371 руб.)

Ниже представлен фрагмент второго раздела расчета 6-НДФЛ при выплате премии с указанием строк, в которых следует отобразить данные вознаграждения (отчетный период — год).

Итоги

Премии, выплаченные за производственные результаты, и премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (выплаченные к юбилейным датам, праздникам), отражаются в отчете 6-НДФЛ по-разному, поскольку различаются даты получения дохода.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Премии сотрудникам могут выплачиваться на усмотрение руководства с установленной периодичностью. Такие выплаты могут носить производственный и непроизводственный характер.

Какие премии бывают

Производственные, регламентированные и предусмотренные трудовыми, коллективными договорами или внутренними положениями о зарплате бывают:

• За выполнение плана производства или продаж
• За снижение издержек

Непроизводственные – не имеющие прямого отношению к рабочему процессу:

• За выслугу лет
• За предложенные инновации
• За добросовестный труд

По периодичности премии бывают:

• Разовые
• Ежемесячные
• Ежеквартальные

Начисление и выплата премий — проводки

Для того чтобы начислить и выплатить премию руководство организации издает приказ о соответствующем распоряжении. Сотрудники под роспись ознакамливаются с ним.

На основании источника выплаты премии (обычных или прочих расходов), начисление оформляют записями:

• Дебет 20 (26,44,25…) Кредит 70 – премия начисляется за счет затрат на обычные виды деятельности
• Дебет 91.2 Кредит 70 – премия начисляется за счет прочих расходов

Со всех доходов сотрудников, в том числе и премий, необходимо удерживать подоходный налог.

Если премия носит производственный характер, то НДФЛ начисляют:

• За достижение производственных результатов – в день выплаты
• Прочие производственные премии — в последний день месяца, в котором она начислена

Премию, которую выплачивают по итогам квартала, облагают НДФЛ в конце того месяца, когда она была выплачена.

Также премии облагаются страховыми взносами.

Учесть премию для уменьшения налога на прибыль можно, если она обозначена в трудовом договоре и является производственной. Для премий, начисляемых периодически (раз в месяц или квартал) также, должны быть прописаны соответствующие пункты трудовом договоре и положении об оплате труда.

При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» премия включается в состав затрат, уменьшающих налог к уплате, если она является производственной.

Пример:

Организация выплатила премию сотруднику по итогам квартала за выполнение плана объема продаж в сумме 30 000 руб.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
44	70	Начислена премия	30 000	Приказ на премирование Ведомость по начислению заработной платы
70	68	Удержан НДФЛ	3900	Ведомость по начислению заработной платы
70	50	Выплачена премия	26 100	Расходный кассовый ордер
44	69	Начислены страховые взносы на премию	9000	Ведомость по начислению заработной платы