Расчет страховых взносов декретники

Нужно ли отражать декретницу в разделе 3 расчета по страховым взносам?

Цитата (Письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2017 г. № БС-4-11/4859 “О рассмотрении обращения”):Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица — это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
Учитывая вышеизложенное, раздел 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, «1» — является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, например, «HP».
В соответствии с пунктом 22.1 порядка раздел 3 расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.
Согласно пункту 22.2 порядка если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.
Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2.
При этом как следует из пункта 7.2 порядка количество сведений о застрахованных лицах за отчетный (расчетный) период раздела 3 расчета учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета.

Раздел заполняют все плательщики страховых взносов, производящие выплаты в пользу физических лиц.

В раздел 3 включаются сведения о сотрудниках:

• с которыми в последние три месяца отчетного (расчетного) периода действуют трудовые или гражданско-правовые договоры. Факт начисления выплат и вознаграждений значения не имеет;
• с которыми в последние три месяца отчетного (расчетного) периода не действуют трудовые или гражданско-правовые договоры, но которым в этом периоде начислены выплаты (письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Внимание

Начиная с версии 3.1.3.184, в раздел 3 НЕ включаются сотрудники–иностранные граждане, не являющиеся застрахованными лицами на ОПС по своему статусу (например, иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, являющиеся высококвалифицированными специалистами) (письмо Минфина от 12.07.2017 № 03-15-06/44430).

При заполнении поля Номер корректировки (строка 010) при первичном представлении сведений за расчетный (отчетный) период проставляется «0», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период – указывается номер корректировки (например, «1», «2» и так далее).

В поле Расчетный (отчетный) период (код) (строка 020) указывается код, определяющий расчетный (отчетный) период, согласно Приложению № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Значение этого поля должно соответствовать значению поля Расчетный (отчетный) период (код) титульного листа расчета.

В поле Календарный год (строка 030) указывается год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения. Значение поля должно соответствовать значению поля Календарный год титульного листа расчета.

В поле Номер (строка 040) указывается порядковый номер сведений.

В поле Дата (строка 050) указывается дата представления сведений в налоговый орган. Заполняется автоматически датой, указанной на титульном листе расчета.

Раздел 3 состоит из подразделов:

Подраздел 3.1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»

В подразделе следует указывать актуальные персонифицированные сведения о застрахованных лицах по состоянию на дату формирования отчетности. Если сведения изменились после представления расчета в налоговый орган, то подавать уточненный расчет не нужно (письмо ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@).

Помимо Ф. И. О. и СНИЛС необходимо отразить информацию об ИНН, дате рождения, гражданстве сотрудника, виде документа, удостоверяющего личность, его серию и номер. Персонифицированные сведения о периодах работы, условиях труда и страховом стаже физлиц работодателями подаются только в ПФР РФ раз в год не позднее 1 марта по форме СЗВ-СТАЖ (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

В строках 160 – 180 указывается признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования соответственно: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом. В программе заполнение признака зависит не от того, платятся взносы за лицо или нет, а от статуса застрахованного лица и вида договора, заключенного с этим лицом. Статус застрахованного лица в программе указывается в форме элемента справочника Физические лица или справочника Сотрудники по ссылке Страхование.

Следует уточнить и при необходимости актуализировать персональные данные физических лиц в справочнике Сотрудники или Физические лица. Для проверки, указаны ли все необходимые персональные данные застрахованного лица, можно воспользоваться отчетом Личные данные сотрудников (раздел Кадры – Кадровые отчеты – отчет Личные данные сотрудников).

В письме от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232@ ФНС России указала, если у организации отсутствуют данные по ИНН сотрудника, то по строке 060 можно проставить прочерк. Расчет в этом случае налоговый орган примет в общем порядке. ИНН физического лица можно узнать на сайте ФНС России через онлайн-сервис «Узнай ИНН».

Подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»

При заполнении подраздела 3.2 при начислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.

Внимание

Согласно пункту 22.2 Порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется. Например, сотрудник последние три месяца отчетного периода находился в отпуске без сохранения заработной платы. В этом случае, подраздел 3.2 на него не заполняется, передаются по нему только персональные данные (подраздел 3.1).

Подраздел 3.2 включает в себя два подраздела:

• подраздел 3.2.1, в котором указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, и исчисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

База для исчисления страховых взносов на ОПС указывается в пределах предельной величины. Исчисленные страховые взносы указываются с базы, НЕ превышающей предельную величину. При заполнении подраздела не учитываются исчисленные страховые взносы по дополнительному тарифу в соответствии со ст. 428 НК РФ.

Код категории застрахованного лица, к которому следует отнести сведения о заработке, определяется по виду тарифа страховых взносов, установленного для организации (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика) при исчислении взносов с выплат конкретному застрахованному лицу. Коды указываются в соответствии с кодами категории застрахованного лица согласно приложению № 8 к Порядку заполнения расчета. Например, лица, на которых распространяется ОПС, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы, используется категория НР. Кроме того, предусмотрены отдельные коды для временно проживающих иностранных граждан (начинаются с символов ВЖ) и временно пребывающих иностранных граждан (начинаются с символов ВП).

• подраздел 3.2.2, в котором указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, на которые начисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, начисленных в пользу физического лица по дополнительному тарифу в соответствии со ст. 428 НК РФ.

Код тарифа, применяемый плательщиком к выплатам и иным вознаграждениям в пользу физического лица, облагаемых страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленных ст. 428 НК РФ, заполняется в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению № 5 к Порядку.

Раздел 3 можно распечатать по отдельным физическим лицам по ссылке Напечатать страницу. По кнопке Реестр можно сформировать отчет, который собирает данные по разделу 3.

Обратите внимание! Расчет считается непредставленным:

1. Если содержатся ошибки в сведениях раздела 3:

• о сумме выплат и иных вознаграждений (код строки 210);
• о базе для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины (код строки 220);
• о сумме страховых взносов на ОПС, исчисленных в пределах установленной предельной величины (код строки 240);
• о базе для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу (код строки 280);
• о сумме страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу (код строки 290).

2. Если суммы перечисленных выше показателей из раздела 3 по всем физическим лицам за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов в разделе 1 расчета. Например, сумма значений строки 240 по каждому физлицу подраздела 3.2.1 раздела 3 должна быть равна значению строки 061 (по графам 3, 4, 5) подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Равенство должно соблюдаться за каждый из трех месяцев отчетного периода. Или, сумма строк 050 по графам 3,4,5 подраздела 1.3.1 и 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 должна быть равна сумме значений строки 290 подраздела 3.2.2 раздела 3 по каждому физлицу за каждый месяц соответственно.

3. Если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (ФИО, СНИЛС, ИНН (при наличии)). ФНС России рекомендует перед представлением расчета в налоговый орган сверять персональные данные о застрахованных лицах, отраженные в разделе 3 расчета, со сведениями, указанными в форме СЗВ-М и успешно принятыми органами ПФР (письмо ФНС России от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115).

Если инспекция посчитает расчет непредставленным, она уведомит об этом страхователя. В этом случае страхователю нужно в пятидневный срок (если уведомление выслано на бумажном носителе — в десятидневный срок) с даты направления уведомления представить скорректированный расчет. Тогда датой его представления будет дата сдачи первичного расчета (п. 7 ст. 431 НК РФ).

ФНС России в письме от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ разъяснила как заполнять уточненный расчет по страховым взносам, если неверно заполнен раздел 3.

Рис. 1

Пример 1

Сумма выплат в пользу сотрудника за последние три месяца отчетного периода составила:

• за июль: 45 000 руб. – оплата по окладу;
• за август: 45 000 руб. – оплата по окладу;
• за июнь: 33 750 руб. – оплата по окладу и 10 204,32 руб. – пособие по временной нетрудоспособности, всего 43 954,32 руб.

Сумма выплат не превысила предельную величину базы для начисления взносов на ОПС. Сотрудник является застрахованным лицом по всем видам обязательного страхования, взносы начисляются по основному тарифу.

При заполнении раздела 3 для сотрудника (рис. 2):

• в строках 160 – 180 проставляется признак «1»;
• сумма выплат помесячно указывается в строках 210 по коду категории застрахованного лица «НР»;
• в базу для начисления взносов (строка 220) в сентябре не включается пособие по временной нетрудоспособности, включается только оплата по окладу. Сумма пособия входит только в сумму выплат всего (строка 210).

Рис. 2

Пример 2

В организации работает сотрудник, который является гражданином Украины и имеет статус временно пребывающего на территории РФ (не высококвалифицированный специалист). На выплаты в его пользу начисляются страховые взносы на ОПС, ОСС, кроме ОМС.

При заполнении раздела 3 для сотрудника (рис. 3):

• в строке 120 указывается код страны гражданства. Украине соответствует код 804;
• в строке 170 указывается признак «2», так как сотрудник не является застрахованным лицом по ОМС. При этом в строках 160 и 180 устанавливается признак «1»;
• выплаты и взносы в подразделе 3.2.1 относятся к коду категории застрахованного лица «ВПНР». Первые символы «ВП» соответствуют статусу иностранного гражданина «Временно пребывающий» на территории РФ.

Рис. 3

Пример 3

Сотрудник работает в организации по трудовому договору с окладом 30 000 руб. С июля по сентябрь он также выполнял работы по договору подряда. Ежемесячно по договору подряда было начислено по 30 000 руб.

При заполнении раздела 3 для сотрудника (рис. 4):

• в строке 220 указывается база для начисления взносов на ОПС по всем выплатам: и по трудовому договору и по договору подряда;
• в строке 230 отдельно указывается сумма выплат по гражданско–правовому договору.

Рис. 4

Пример 4

Организация заключила с физическим лицом договор подряда на выполнение работ. В июле, августе и сентябре по договору было начислено по 30 000 руб.

При заполнении раздела 3 (рис. 5):

• в строке 180 указывается признак «2», так как лица, выполняющие работу (оказание услуг) по гражданско-правовому договору не являются застрахованными на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). При этом в строках 160 и 170 устанавливается признак «1».

Рис. 5

Пример 5

В организации имеется рабочее место с тяжелыми условиями труда, по результатам специальной оценки условий труда рабочему месту присвоен класс условий труда – Вредный, подкласс 3.1. За сотрудника, занимающего эту должность, во втором квартале 2018 года уплачивались взносы на ОПС по дополнительному тарифу 2%.

Для сотрудника, в разделе 3, заполняется дополнительно подраздел 3.2.2 Указывается автоматически код тарифа – «27» (Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных п. 3 ст. 428 НК РФ при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.1) (согласно приложению № 5 к Порядку) (рис. 6).

Рис. 6

Пример 6

Сумма выплат в пользу сотрудника за второй квартал 2018 года составила 1 190 000 руб., в том числе (рис. 7):

• за апрель – 130 000 руб.;
• за май – 130 000 руб.;
• за июнь – 930 000 руб.

Все выплаты в пользу сотрудника облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (строки 220 и 230) указывается в пределах предельной величины. Исчисленные страховые взносы указываются с базы, НЕ превышающей предельную величину (строка 240). Предельный размер базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году составляет 1 021 000 руб.

В третьем квартале 2018 года все выплаты в пользу сотрудника превысили предельную величину базы взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были начислены только по тарифу 10%.

При заполнении раздела 3:

• в строках 210 указывается сумма выплат в пользу сотрудника за третий квартал 2018 года в разбивке по месяцам начисления;
• в строках 220, 230, 240 проставляются прочерки, так как все выплаты за третий квартал превысили предельную величину базы взносов.

Рис. 7

<<- вернуться в начало статьи

Сотрудницы, находящиеся в декретном отпуске, не имеют выплат, связанных с непосредственным исполнением трудовых обязанностей. В этом случае им выплачивается пособие социального характера, на которое не начисляются страховые взносы. Нужно ли указывать таких работниц в расчете по страховым взносам?

Декретницы и РСВ

Сотрудницы, находящиеся в декрете, как и обычные работники, относятся к застрахованным лицам. В этой связи их также нужно включать в расчет по страховым взносам и, соответственно, заполнять на них раздел 3 РСВ. При этом нужно заполнять сведения как по сотрудницам в отпуске по беременности и родам, так и по тем, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком.

В разделе 3 заполняются подразделы 3.1 и 3.2. При этом в подразделе 3.2 нужно обязательно заполнить строки 190, 200, 210. По строке 210 отражаются суммы начисленных пособий. По строкам 220-240 нужно проставить нули. В подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 пособия необходимо включить в строки 030 и 040.

Порядок заполнения РСВ

Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@, в котором также указан порядок заполнения отчета. Отметим наиболее важные моменты:

• РСВ формируется плательщиками страхвзносов либо их представителями;
• к плательщикам относятся лица, осуществляющие выплаты физлицам, а также главами КФХ;
• если страхователь обнаружил в сданном РСВ ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, он обязан передать в ИФНС корректирующий расчет;
• если страхователь обнаружил в сданном РСВ ошибки, не приводящие к занижению суммы страховых взносов, он вправе передать в налоговую инспекцию уточненный отчет;
• в корректирующий РСВ нужно включить те разделы и приложения к ним, которые страхователь уточняет (за исключением раздела 3 по персональным сведениям застрахованных лиц);
• раздел 3, отражающий персональные сведения сотрудников, включается в корректирующий РСВ, если необходимо передать уточненные сведения (изменение или дополнение) по конкретным сотрудникам.

Заполнение раздела 3 по декретницам

К примеру, если в организации числится сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет, то информацию по ней нужно отразить в разделе 3. При этом подраздел 3.2 заполнять не нужно.

Соответственно, раздел 3 будет состоять из двух подразделов:

• 3.1 для указания личных данных работника. В этом подразделе нужно проставить персональные сведения сотрудницы;
• 3.2 для указания суммы начисленных страховых взносов. В этом подразделе будут нулевые значения, поскольку с пособия страховые взносы не исчисляются.

Такой механизм формирования отчета закреплен в п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам. Этот момент также относится к сотрудникам, которые числятся в организации, но по каким-то причинам им не начислялась заработная плата. К примеру, если работник находится в отпуске без сохранения заработной платы.

Подробнее о заполнении расчете 3 читайте в этой статье.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Документ утратил силу или отменен Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016… Приложение N 2 Утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

• I. Общие положения
• II. Общие требования к порядку заполнения расчета
• III. Порядок заполнения титульного листа расчета
• IV. Порядок заполнения листа «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» расчета
• V. Порядок заполнения раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета
• VI. Порядок заполнения приложения N 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 расчета
• VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»
• VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование»
• IX. Порядок заполнения подраздела 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»
• X. Порядок заполнения подраздела 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»
• XI. Порядок заполнения приложения N 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 расчета
• XII. Порядок заполнения приложения N 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» к разделу 1 расчета
• XIII. Порядок заполнения приложения N 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1 расчета
• XIV. Порядок заполнения приложения N 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
• XV. Порядок заполнения приложения N 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
• XVI. Порядок заполнения приложения N 7 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
• XVII. Порядок заполнения приложения N 8 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
• XVIII. Порядок заполнения приложения N 9 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 расчета
• XIX. Порядок заполнения приложения N 10 «Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» к разделу 1 расчета
• XX. Порядок заполнения раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств» расчета
• XXI. Порядок заполнения приложения N 1 «Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» к разделу 2 расчета
• XXII. Порядок заполнения раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета
• Приложение N 1. Коды, определяющие способ представления расчета по страховым взносам в налоговый орган
• Приложение N 2. Коды форм реорганизации (ликвидации) организации
• Приложение N 3. Коды, определяющие расчетный (отчетный) период
• Приложение N 4. Коды места представления расчета в налоговый орган
• Приложение N 5. Коды тарифа плательщика
• Приложение N 6. Коды видов документов, удостоверяющих личность
• Приложение N 7. Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий
• Приложение N 8. Коды категории застрахованного лица

Открыть полный текст документа

Раздел 3 Расчета по страховым взносам

Актуально на: 17 мая 2017 г.

О форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 году в налоговую инспекцию, мы рассказывали в нашей консультации и приводили образец Расчета. Об особенностях заполнения раздела 3 Расчета по страховым взносам расскажем в этом материале.

Расчет по страховым взносам 2017: раздел 3

В состав Расчета по страховым взносам в соответствии с Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ включен раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Данный раздел является обязательным для представления всеми плательщиками страховых взносов, причем даже теми, кто сдает нулевой Расчет по страховым взносам.

Однако необходимо иметь в виду, что представляя страховую отчетность без начислений выплат и взносов, в Расчете по страховым взносам нулевой раздел 3, который не содержит никаких сведений, маловероятен. Ведь даже если у плательщика не было выплат, а следовательно налоговая база и страховые взносы равны 0, застрахованные лица в организации скорее всего есть.

Напомним, что застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного, медицинского страхования и соцстрахования являются в первую очередь лица, работающие по трудовому договору, в т.ч. руководители организаций (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). А поскольку даже при отсутствии деятельности руководитель, с которым заключен трудовой договор, у организации, как правило, есть, как минимум его и нужно указывать в пустом разделе 3 Расчета по страховым взносам. Но в случае неначисления директору зарплаты заполнить по нему нужно будет только подраздел 3.1, ведь при отсутствии данных о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 уже не заполняется (п. 22.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Что касается отражения в Расчете по страховым взносам (в разделе 3) декретниц, то информация по ним приводится не только в подразделе 3.1 (поскольку они остаются застрахованными лицами), но и в подразделе 3.2. При этом в подразделе 3.2 пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет отражаются только по строке 210. Ведь эти пособия относятся к выплатам и иным вознаграждениям, но являются суммами, не подлежащим обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Как заполнить раздел 3 Расчета по страховым взносам

Правила заполнения раздела 3 Расчета по страховым взносам утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Раздел 3 единого Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода (п. 22.1 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

В порядке заполнения раздела 3 приведены подробные построчные указания по подготовке раздела. К примеру, в п. 22.6 Порядка заполнения указано, что в Расчете по страховым взносам раздела 3 по строке 040 «Номер» указывается порядковый номер сведений. Каким образом вести нумерацию сведений, плательщик страховых взносов решает сам: это может быть как порядковая нумерация по возрастанию (1, 2, 3 и т.д.), так и, к примеру, табельный номер работника (Письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ (п. 3)).

При указании по строке 150 «Серия и номер» реквизитов документа, удостоверяющего личность физического лица, знак «№» не указывается, а сами серия и номер документа разделяются пробелом.

Подробнее о порядке заполнения раздела 3 нового Расчета по страховым взносам можно прочитать в разделе XXII Порядка заполнения (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).