Срок сдачи 6 НДФЛ за 2017 год

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 10 января 2018 г.

Расчет 6-НДФЛ – отчетность, представляемая ежеквартально организациями и ИП, производящими выплаты физическим лицам и выполняющими функции налогового агента по НДФЛ.

По итогам отчетных периодов (I квартал, I полугодие и 9 месяцев) 6-НДФЛ представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По итогам года Расчет нужно представить не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В случае выпадения крайнего срока сдачи 6-НДФЛ на выходной или нерабочий праздничный день действует общее налоговое правило переноса (п. 7 ст. 6.1 НК РФ): последний день подачи Расчета переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным/нерабочим праздничным днем.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год

Многие бухгалтеры задаются вопросом, когда сдавать 6-НДФЛ за 2017 год (6-НДФЛ за 4 квартал). Так вот, крайний срок подачи 6-НДФЛ за 2017 год — 02.04.2018 (1 апреля – воскресенье).

6-НДФЛ: сроки сдачи-2018

По итогам отчетных периодов сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году следующие:

За какой период подается 6-НДФЛ	Крайний срок представления Расчета
За I квартал 2018 года	03.05.2018
За I полугодие 2018 года	31.07.2018
За 9 месяцев 2018 года	31.10.2018

Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ: 2018 год

Крайний срок представления 6-НДФЛ по итогам 2018 года выпадает на 2019 год – Расчет нужно подать не позднее 01.04.2019.

Штраф за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ

В случае несвоевременного представления 6-НДФЛ организации/ИП грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Сумму штрафа поможет рассчитать наш Калькулятор.

Если же запоздать с представлением Расчета более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для подачи 6-НДФЛ, то налогового агента ждет не только штраф, то и приостановление операций по его банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, п.6 ст.6.1 НК РФ).

Как уточнить 6-НДФЛ за квартал, за полугодие, год

Например, вы сдали в налоговую декларацию 6-НДФЛ, а позже обнаружили ошибку при заполнении или получили требование подать уточненку от налоговиков после камеральной проверки. Что делать в данном случае? Необходимо исправить данные и устранить ошибки, сделать отчет заново, выгрузить файл из учетной программы и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов. Как правильно расчет 6-НДФЛ Вы узнаете в данной статье.

Например, в случае, если после сдачи 6-НДФЛ за полугодие вы обнаружили, что в расчете за I квартал была допущена ошибка, приведшая к занижению суммы дохода и, соответственно, к занижению базы по НДФЛ и удержанной суммы налога, придется сдать два уточненных расчета (и за I квартал, и за полугодие). Ведь раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а значит, неправильными были все представленные в этом году расчеты.

Примечание: Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ к меню

Как составить и сдать уточненный расчет заполнение 6-НДФЛ за квартал

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ обязательно сдавать, если после сдачи первичного расчета:

• изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
• обнаружили ошибки в первичном расчете.

Например, если в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

к меню

Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ. Что будет если не сдать уточненку?

Штраф за каждый расчет 6-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.

Примечание: Ниже приведены некоторые ситуации, когда необходимо сдать уточненную форму 6-НДФЛ за квартал, полугодие или год.
к меню

Неверно указан КПП или ОКТМО

Получится ли уточнить КПП письмом, не сдавая уточненки?

Нет, обойтись письмом не получится – сдайте уточненку. Инспекторы настаивают именно на таком подходе в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@.

В уточненном расчете записывается правильный КПП и номер корректировки. Далее формируется новый файл с формой 6-НДФЛ и заново отправляется в ИФНС. Исправлять КПП в самом файле не нужно, такой отчет просто не примут. Потому что у каждого файла есть свой идентификатор. И если налоговики получат отчет 6-НДФЛ с тем же номером, вам пришлют уведомление об отказе в приеме. Составить и сдать уточненный расчет поможет схема действий.

Что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ в КПП или ОКТОМО

Если налоговый агент обнаружил, что в расчете 6-НДФЛ указан неверный КПП или ОКТМО, ему следует исправить ошибку. Для этого он должен подать в инспекцию два расчета: «уточненку» с пустыми строчками (с соответствующими КПП или ОКТМО), и первичный расчет. Подробности — в письме ФНС России от 12.08.16 № ГД-4-11/14772@.

к меню

Неверно заполнили строки 110-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ за квартал

Выдали зарплату 3 марта 2016, а налог перечислен 10-го марта. В строке 110 раздела 2 прописали 3 марта, а в строке 120 – 10-е. Как быть?

Это ошибка, поэтому сдайте уточненку и укажите по строке 120 4 марта 2016 года. Строку 110 заполнили верно – указали дату, когда удержали налог при выплате. А вот по строке 120 отражают день, не позднее которого налог нужно перечислить в бюджет. В рассмотренном случае это 4 марта – следующий день после даты, указанной по строке 110.

Потому что по закону в строке 120 указываются даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568).

к меню

Заполнение 6-НДФЛ с завышенными доходами сотрудников

В данном случае сдайте уточненку и скорректируйте завышенную базу для расчета НДФЛ. Хотя сдать уточненку налоговый агент обязан только тогда, когда занизил налоговую базу. В рассмотренном случае база для расчета НДФЛ завышена. При этом искажаются данные по лицевым счетам налогоплательщика – сотрудника или исполнителя по ГПД, которому приписали лишний доход. Кроме того, возможно, вы удержали лишние суммы налога при выплате человеку, а значит, нарушили его права. Это нарушение трудового и гражданско-правового законодательства. Поэтому безопаснее подать уточненный расчет по 6-НДФЛ и вернуть суммы, которые неверно удержали у физлица, или зачесть их при следующей выплате.

Примечание: В бухучете же излишне начисленный доход и НДФЛ сторнируйте в месяце, в котором исправили ошибку.

Сдавать ли уточненку по 6-НДФЛ при перерасчете отпускных

Если работодатель произвел перерасчет отпускных, выплаченных работнику в предыдущем отчетном периоде, это еще не означает, что за прошлый период придется сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Все зависит от того, в какую сторону изменилась сумма отпускного дохода.

Примечание: Письмо УФНС по г.Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то уточненку сдавать не потребуется. В таком случае сумма доплаты попадет в 6-НДФЛ за тот период, в котором она была произведена. А поскольку раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то в нем будет отражена полная сумма отпускных с учетом перерасчета.

А вот если после перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется сдать уточненный расчет за период, в котором были начислены первоначальные отпускные. В разделе 1 уточненного 6-НДФЛ нужно будет указать уже новую, уменьшенную сумму.

к меню

Не указали граждан-арендодателей

Подайте уточненку и скорректируйте количество физлиц по строке 060 раздела 1 формы. Проверьте также суммы доходов и НДФЛ и в первом, и во втором разделах расчета. Если и тут есть искажения, поправьте их тоже. Потому что, в расчет при заполнении 6-НДФЛ за 2020 год включают выплаты не только за сотрудников, но и за всех тех, для кого организация – налоговый агент по НДФЛ.

к меню

Указали в 6-НДФЛ неверные даты выплаты дохода и срока уплаты НДФЛ. Что будет, если не сдать уточненку?

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям. Как исправить расчет, смотрите в таблице:

Где ошиблись	Что делать
Ошиблись в дате дохода (строка 100) Например, в строку 100 вписали день фактической выдачи зарплаты	Подайте уточненный расчет. По строке 100 укажите дату фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений
Ошиблись в сроке уплаты НДФЛ (строка 120) Например, по строке 120 указали дату платежки по налогу, а не срок по Налоговому кодексу РФ	Подайте уточненный расчет. В строки 120 вписывайте даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, по строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 № БС-4-11/8568)

Июньскую зарплату выдали в июле

При этом в 6-НДФЛ раздел 1 заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).

В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.

Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.

к меню

Выплатили декабрьскую зарплату 13 января. Но в строке 130 раздела 2 не указали доходы 2015 года.

Подайте уточненку. В разделе 2 укажите доходы, по которым удержали налог в период с 1 января по 31 марта (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Строки 100–140 в уточненном расчете заполните так:

• в строке 100 запишите дату дохода 31.12.2015,
• в строке 110 – дату выдачи денег 13.01.2016,
• в строке 120 – следующий рабочий день 14.01.2016,
• в строке 130 – сумму дохода, которую перечислили на дату по каждой строке 100,
• в строке 140 – сумму налога, которую удержали на дату по каждой строке 110.

к меню

Подали по ошибке заполненный 6-НДФЛ

В отчетном периоде выплат не было, а отчет был отправлен, заполненным с предыдущими данными.

Порядок заполнения 6-НДФЛ не предусматривает аннулирование Декларации. Поэтому подается уточненный расчет. На титульном листе в строке «Номер корректировки» ставится «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. В остальном декларация заполняется, как нулевая, с пустыми значениями.

Пени по НДФЛ возможны из-за ошибок в 6-НДФЛ

Примечание: Расчет пеней по налогам
к меню

Уточненку подавать не нужно, в расчете 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога

Если зарплату, выданную 30 сентября, налоговый агент по ошибке включил в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, то представлять уточненный расчет за этот период не нужно.

Примечание: Письмо ФНС России от 15.12.16 № БС-4-11/24065@

Согласно письму налоговой службы от 24.10.16 № БС-4-11/20126@, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата должна отражаться при заполнении годового расчета. Объясняется это тем, что срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года.

Примечание: Хотя, можно перечислить и 30 сентября — это не нарушение.

Положения пункта 6 статьи 81 Налогового кодекса. Согласно этой норме, «уточненка» подается в том случае, если налоговый агент обнаружит, что в первоначальном расчете не отразил какие-либо сведения или допустил ошибку, которая привела к занижению или завышению суммы налога.

Поскольку отражение операций по выплате зарплаты за сентябрь в расчете за девять месяцев не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представлять уточненный расчет за данный период не нужно. Кроме того, поскольку сведения о сентябрьской зарплате уже отражены в расчете 6-НДФЛ, то повторно указывать их в расчете 6-НДФЛ за год не требуется.

к меню

Уплата недоимки после представления уточненной декларации не спасет от налоговой ответственности

Минфин России в письме от 13.09.16 № 03-02-07/1/53498 напомнил условия, при соблюдении которых уточненная декларация поможет избежать ответственности за неуплату или неполную уплату налога.

Меры ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, установлены статьей 122 НК РФ. В общем случае за такое правонарушение налогоплательщику грозит штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Примечание: Штраф по налогам когда дают?

Однако налогоплательщик может избежать ответственности по статье 122 НК РФ. Для этого необходимо представить налоговикам уточненную налоговую декларацию до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что контролеры выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку. Но перед этим необходимо заплатить недостающую сумму налога и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

В Минфине отмечают, что если налогоплательщик заплатит недоимку и пени после представления «уточненки», то это не спасет его от штрафа, поскольку такая последовательность действий не освобождает от ответственности по статье 122 НК РФ.

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. Заполнение 6-НДФЛ за квартал, полугодие, год 2020
   Статья поможет правильно заполнить ежеквартальную отчетность 6-НДФЛ. Дан пример, образец заполнения декларации, сроки сдачи
2. СРОКИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ, Дата возникновения дохода для УПЛАТЫ НДФЛ
   Приведены сроки перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных и других выплат. А также дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ
3. ВОПРОСЫ и ОТВЕТЫ по 2-НДФЛ, Куда сдавать справку, уточненная форма
   Вопросы и ответы по справке 2-НДФЛ. Какие доходы включать. Куда сдавать справку: по месту головного офиса или в обособленном подразделении. Как сдать уточненную 2-НДФЛ

Если фирма-работодатель выплачивает своим рабочим заработную плату, то она должна сдавать каждый квартал отчетную документацию – форма 6-НДФЛ. Это установлено налоговым законодательством нашего государства – статья №230, пункт 2. В этой статье мы рассмотрим нюансы сдачи данного бланка в 2017 году

03.11.2016

Кому и когда нужно сдавать 6-НДФЛ в 2017 году?

Отчетный документ по форме 6-НДФЛ сдается всеми работодателями. Такое правило установлено с 2016 года. В бланк этой формы должны вноситься все данные о получаемых рабочими (физлицами) доходах, а также налоге с них – начисленном, удержанном, неудержанном. Поэтому 6-НДФЛ является сводным отчетным документом по всей компании. В том случае, когда компания имеет обособленные подразделения в виде филиалов, то подобная отчетность должна сдаваться по отдельности: отдельно по головной компании и отдельно по филиалам. При этом данные о рабочих (это величина их доходов и налогов) головного подразделения компании должны вноситься в бланк 6-НДФЛ с соответствующей кодировкой по ОКАТО. Согласно приказу №ММВ-7-11/450 ФНС нашего государства, принятому в октябре 2015 года, бланк 6-НДФЛ заполняется в определенном порядке.

В 2017 году сроки, по которым должна сдаваться отчетная документация по форме 6-НДФЛ, остаются без изменений, то есть такими же, как и в текущем 2016 году.

Для этого рассчитаны следующие даты для подачи отчета 6-НДФЛ в налоговую службу в 2017 году:

• за первый квартал – ко 2 мая;

• за первое полугодие – к 31 июля;

• за девятимесячный период – к 31 октября.

Годовой отчет по данной форме за 2017 год работодатели должны подготовить уже в 2018 году – к 1 апреля. А за 2016 год – к 3 апреля 2017 года.

Порядок, по которому предоставляется отчет по форме 6-НДФЛ, остается без изменений и в 2017 году. Те компании, которые выплачивают заработную плату своим рабочим в количестве более 25 человек, сдают в налоговую службу только электронный вариант отчетности. А те фирмы, в которых работает до 25 человек, могут сами выбирать вариант для сдачи отчета 6-НДФЛ – либо бумажный, либо электронный. При этом бумажный вариант можно передать в местное отделение налоговой службы несколькими способами:

• доставить лично;

• отправить по почте.

Электронный вариант такого отчета обычно пересылают по Интернету.

Структура отчетного документа по форме 6-НДФЛ в 2017 году остается стандартной:

1. Титульный лист.

2. Раздел №1 – отражается общая информация о доходах и налогах рабочих компании (обязательно с нарастающим итогом, начиная с начала годового отчетного периода).

3. Раздел №2 – заполняется по блокам, в которые вносятся все выплаты работодателя за последний квартал отчетного годового периода (так, за 2016 год нужно внести сведения по выплатам с октября по декабрь, а за полугодовой период 2017 года нужно будет записать сведения – с апреля по июнь).

Информационная таблица со сроками сдачи отчета 6-НДФЛ на 2017 год:

Ознакомьтесь с примером, как заполнять бланка 6-НДФЛ (актуально на 2017 год). В компании «Единорог» (это общество с ограниченной ответственностью) работает 5 рабочих. Они все являются гражданами нашего государства и налоговыми резидентами по НДФЛ. Нам известно, что:

• общий суммарный размер начисленной заработной платы за отчетный период с января по март 2017 года – 500 тысяч рублей;

• вычеты – 21 тысяча рублей;

• начисленный НДФЛ – 62 тысячи 270 рублей;

• заработная плата за январь (выплачена в феврале 2017 года) – 150 тысяч рублей, удержанный с этой суммы НДФЛ — 18 тысяч 590 рублей;

• заработная плата за февраль (выплаченная в марте 2017 года) – 180 тысяч рублей, удержанный с этой суммы НДФЛ – 22 тысячи 490 рублей;

• заработная плата за март выплачена в апреле 2017 года, удержанный с нее НДФЛ – 21 тысяча 190 рублей.

Помимо названных выплат рабочие ООО «Единорог» доходов не имели.

Бухгалтерский работник заполнил форму 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года согласно установленному порядку:

1. По разделу №1:

С010 – налоговая ставка составит 13% (это связано с тем, что рабочие данной компании являются налоговыми резидентами по НДФЛ).

С020 – общая суммарная величина доходов = 150 тысяч рублей.

С030 – сумма по вычетам =21 тысяча рублей.

С040 – рассчитанный НДФЛ = 62 тысячи 270 рублей.

(в С025, С045, С050 — «0»).

С060 – количество рабочих = 5 человек.

С070 – цифровой показатель суммы удержанного НДФЛ с заработной платы за следующие месяцы – январь и февраль = 41 тысяча 80 рублей (кроме марта, так как зарплата рабочим еще не выплачена, а налог с нее не был удержан).

С080 – сумма НДФЛ с заработной платы в марте = 0.

С090 – 0.

2. Раздел №2 заполняется следующим образом:

Первый блок содержит информацию о заработной плате за январь 2017 года:

С100 – 31.01.2017.

С110 — 06.02.2017.

С120 – 07.02.2017.

С130 – 150 тысяч рублей.

С140 – 18 тысяч 590 рублей.

Второй блок содержит сведения о заработной плате за февраль: