Ст 129 НК РФ

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) 1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. 2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Что грозит налогоплательщику, который не вовремя встал на учёт для уплаты торгового сбора?

Чтобы стать плательщиком торгового сбора, нужно направить в налоговую службу уведомление. Оно отправляется не позднее 5 дней с появления объекта налогообложения ( ст 416 НК РФ). Форма уведомления утверждена ФНС.

Плательщик, нарушающий сроки постановки на учёт несёт ответственность. Она предусматривается п 1 ст 116 НК РФ. 10 000 рублей штрафа предусмотрены за подачу заявления о постановке на учёт несвоевременно.

Но стоит подчеркнуть, что заявление о постановке на учёт и уведомление — это разные документы. Заявление предполагает его рассмотрение налоговыми органами, а уведомление носит информативный характер. И этот внушительный штраф предусмотрен за подачу не вовремя заявления — это буквальное толкование закона.

Уведомление относится к иным документам и сведениям, касающимся налогообложения. Штраф за непредставление таких документов установлен ст 126 НК РФ и составляет 200 рублей.

ФНС в своём разъясняющем письме от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@ тоже указывает, что плательщик торгового сбора, несвоевременно отправивший уведомление отвечает по ст 126 НК РФ и платит 200 рублей штрафа за каждый не предоставленный вовремя документ (в указанном случае документ один).

Однако лицам, которые обязаны платить торговый сбор, нужно помнить еще об одном штрафе. Вести деятельность, облагаемую налогом, без постановки на учёт — серьезное правонарушение. Это может повлечь ответственность по п 2 ст 116 НК РФ. За такое нарушение плательщик заплатит штраф, составляющий 10% его доходов. Этот штраф не может составлять меньше 40 000 рублей.

Поэтому налогоплательщику, не вовремя вставшему на учёт для уплаты торгового сбора, как минимум грозит 200 рублей штрафа за просрочку подачи документа. Как максимум он может быть оштрафован на 10% от дохода, если начнёт заниматься деятельностью без необходимой регистрации в налоговой службе.

Может ли ИП быть оштрафован по п 2 ст 116 НК РФ за деятельность без регистрации в качестве предпринимателя?

По закону граждане, зарегистрировавшись как ИП, вправе осуществлять приносящую доход деятельность. Налоги при этом они платят как физические лица. Причём налогоплательщиком по ст 11 НК РФ признаются также и те, граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью без регистрации. Ведение дел без должной регистрации не освобождает от уплаты налогов. И, совершая налоговые правонарушения во время занятий доходной деятельность, такие люди не вправе ссылаться на то, что они предпринимателями не являются.

Фактически это означает, что любая деятельность по сути являющаяся предпринимательством признаётся при налогообложении таковым, независимо от регистрации.

За налоговые нарушения лица отвечают только в предусмотренном законом порядке и по основаниям, перечисленным НК РФ (ст 108 НК РФ). Налоговые органы вправе привлечь к ответственности физических и юридических лиц, только обосновав это должным образом и сославшись на конкретную норму.

Статья 116 НК РФ в п 2 устанавливает штраф за занятие налогооблагаемой деятельностью без постановки на учёт. Однако ввиду не имеется занятие предпринимательской деятельностью в целом. Подразумевается определённый вид деятельности, облагаемый налогом. Предприниматель может заниматься разными видами деятельности и платить разные налоги. Вот за нарушения при уплате налога по какому-то конкретному виду деятельности ИП может быть привлечён к ответственности по п 2 ст 116 НК РФ, но не за занятия предпринимательством в целом.

Штраф за предпринимательство без регистрации предусмотрен ст 14.1 КоАП и составляет от 500 до 2000 рублей.

Нормы Налогового кодекса широко не толкуются. Потому неправомерно штрафовать гражданина за предпринимательскую деятельность без регистрации на 10% от дохода или минимум на 40 000 рублей по статье 116 НК РФ.

Можно ли предпринимателям торговать в розницу в Москве и Санкт-Петербурге, не вставая на учёт в качестве плательщиков торгового сбора?

Торговый сбор — это местный налог, который действует не на всей территории России, а в отдельных её областях и городах федерального значения. Чтобы начать применять на определённой территории или городе федеральной важности этот налог, его нужно ввести законом субъекта федерации или этого города. В настоящее время этот сбор введен только в Москве, поэтому предпринимателям Санкт-Петербурга можно не беспокоиться об уплате этого налога. Торговый сбор отчисляют организации и ИП в Москве с 1 июля 2015 г. Встать на учёт предприниматель как плательщик этого сбора может так: он сам уведомляет налоговую службу о своей обязанности, либо информацию о плательщике передаёт в налоговую уполномоченный на это орган. В уведомлении указывается вид предпринимательской деятельности, объект торговли и его характеристики. Такое уведомление должно быть направлено не позже чем через 5 дней с возникновения налогооблагаемого объекта ( ст 416 НК РФ). Розничная торговля в Москве, как облагаемое сбором действие, без направления в инспекцию уведомления равна занятию налогооблагаемой деятельностью без постановки на учёт. Поэтому, московскому предпринимателю, осуществляющему торговлю, необходимо за 5 дней отправить необходимое уведомление в налоговый орган. Ответственность за не постановку на учёт предусматривает статья 116 НК РФ в п. 2. Это штраф, равный 10% от дохода за весь период деятельности без учёта. И он не может быть меньше 40 тысяч рублей. Итак, предприниматели Москвы не могут осуществлять торговлю, не встав вовремя на налоговый учёт в качестве плательщиков торгового сбора, так как этот налог уже введен в действие на территории города. Нарушив это правило, они заплатят не менее 40 тысяч рублей штрафа. Торговцы Санкт-Петербурга, зарегистрированные как организации или ИП, пока свободны от уплаты указанного налога. Чтобы торговый сбор начал действовать и в Санкт-Петербурге необходим соответствующий федеральный закон, изданный местной властью.

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей. 2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Каковы функции эксперта, специалиста и переводчика при проведении налоговой проверки?

Помимо инспекторов — сотрудников налоговой службы, в проведении налоговой проверки могут участвовать и другие работники, привлечённые со стороны. Это эксперты, специалисты и переводчики, помогающие осуществлять налоговый контроль при необходимости. У каждого из них своя роль и функции. Эксперты обладают специфическими познаниями в науке, технике или каком-либо ремесле, и привлекаются тогда, когда их знания необходимы для проверки. Специалисты обладают специальными знаниями и навыками. При привлечении к проверке специалиста важно, чтобы он не был заинтересован в каком-то конкретном её исходе. Переводчики — это лица, владеющие языком. Они привлекаются для понимания иностранца, глухого или немого гражданина. Переводчик также не должен быть ни в чём заинтересован. Функции специалиста схожи с функциями эксперта. Однако между ними есть отличие. Эксперт по результатам своей работы даёт заключение, в котором излагает выводы и обоснования. Специалист же просто оказывает содействие налоговой службе, не делая самостоятельных заключений. Ст 129 НК РФ посвящена ответственности специалистов, экспертов и переводчиков при их отказе от участия в налоговых проверках. В ст 95 НК РФ есть указание, что эксперт может отказаться выдать заключение, только если у него недостаточно знаний или материалов для этого. Более никаких оснований для отказа в законе нет. По п 1 ст 129 НК РФ отказ какого-либо из привлекаемых работников от участия в проверке наказывается штрафом в 500 рублей. Второй пункт этой же статьи предусматривает более серьезную ответственность. В нем говорится о даче заведомо ложного заключения или предоставлении неправильного перевода. По пункту 2 ст 129 НК РФ штраф составляет 5000 рублей. Чтобы применить такой штраф к эксперту или переводчику, налоговой нужно будет доказать наличие умысла в их действиях.

Должна ли Налоговая служба предупредить эксперта об ответственности?

Ст 129 НК РФ предполагает ответственность привлекаемых к налоговым проверкам экспертов за отказ от участия и за ложные экспертные заключения. Правил о том, что эксперт должен быть предупреждён о штрафах за отказ от участия и дачу заведомо ложного заключения, кодекс не содержит. Но при этом ФЗ о судебно-экспертной деятельности № 73, например, содержит упоминание о таком предупреждении. Там говорится, что в экспертном заключении должно быть зафиксировано такое предупреждение об ответственности. Судьи, как правило, придерживаются нормы ФЗ и считают предупреждение об ответственности обязательным. Некоторые из них не берут во внимание при решении споров экспертные заключения, составленные не предупрежденными об ответственности специалистами. Но это не единственное мнение. Есть и противоположные примеры, когда суды считают возможным принять экспертное заключение как доказательство, невзирая на то, что эксперт не был предупрежден об ответственности. Поэтому вопрос о том, должна ли Налоговая служба предупреждать экспертов о возможной ответственности в виде штрафов, урегулирован не до конца и остается спорным. Большинство судей всё же признают предупреждение необходимым.

Статья 114. Налоговые санкции.

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса.

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.

4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. — (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

6. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

7. Налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика — индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию — пятьдесят тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах.

В случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика — индивидуального предпринимателя, превышает пять тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию — пятьдесят тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, а также в случае, если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.

(п. 7 в ред. Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ)

оглавление |