Строка 210 налог на прибыль
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 30 марта 2020 г.
Заполнение практически любой налоговой отчетности вызывает вопросы у бухгалтеров, и декларация по налогу на прибыль не стала исключением. Так, в частности, затруднения возникают с заполнением строки 210 Листа 02.
Строка 210 декларации
В данной строке отражается общая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период.
Заполнение строки 210 Листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли в бюджет (п. 5.8 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
Строка 210: организация уплачивает только ежеквартальные авансы
В этом случае строка 210 Листа 02 декларации (утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) заполняется следующим образом:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
|---|---|
| строка 210 в декларации за I квартал | В строке 210 нужно поставить прочерк |
| строка 210 в декларации за полугодие | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
| строка 210 в декларации за 9 месяцев | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года |
| строка 210 в декларации за год | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
Строка 210: организация уплачивает ежемесячные авансы с поквартальной доплатой
Здесь ситуация с заполнением строки 210 Листа 02 обстоит немного сложнее:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
|---|---|
| строка 210 в декларации за I квартал | Перенесите данные строки 320 декларации за 9 месяцев прошлого года |
| строка 210 в декларации за полугодие | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
| строка 210 в декларации за 9 месяцев | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года |
| строка 210 в декларации за год | Впишите сумму строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
Строка 210: организация уплачивает авансы исходя из фактической прибыли
Порядок заполнения строки 210 Листа 02 такими организациями аналогичен порядку заполнения организациями, уплачивающими только квартальные авансы:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
|---|---|
| строка 210 в декларации за январь | В строке 210 нужно поставить прочерк |
| строка 210 в декларации за январь — февраль | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь |
| строка 210 в декларации за январь — март | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — февраль |
| строка 210 в декларации за январь — апрель | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — март |
| строка 210 в декларации за январь – май | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — апрель |
| строка 210 в декларации за январь — июнь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — май |
| строка 210 в декларации за январь — июль | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — июнь |
| строка 210 в декларации за январь — август | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — июль |
| строка 210 в декларации за январь — сентябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — август |
| строка 210 в декларации за январь — октябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – сентябрь |
| строка 210 в декларации за январь — ноябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — октябрь |
| строка 210 в декларации за год | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — ноябрь |
В строке 210 декларации по прибыли отражают сумму авансовых платежей за отчетный период — на данный момент за 2 квартал текущего года. Сумму каких строк показать в строке 210 зависит от того, как организация платит авансы – ежемесячно или поквартально. Разберем подробно порядок заполнения строки.
Материалы к отчетности:
Бланк декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2019 годаСкачать бесплатноОбразец заполнения строк 210-230 (ежемесячные авансы из фактической прибыли за месяц)Скачать бесплатноОбразец заполнения строк 210-230 (ежемесячные авансы из прибыли предыдущего квартала)Скачать бесплатно
Строка 210 декларации по налогу на прибыль
В строке 210 листа 2 декларации по прибыли отражают общую сумму авансовых платежей по налогу за отчетный период, только начисленную, а не фактически уплаченную. То есть сумму, рассчитанную согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.
Строка 210 — сводная. Иными словами — в ней отражают сумму строк 220 и 230:
Строка 210 декларации по налогу на прибыль = строка 220 + строка 230
В строках 220 и 230 указывают начисленные авансы, распределенные по бюджетам:
- строка 220 — в федеральный бюджет (ставка 3 %);
- строка 230 — в региональный бюджет (ставка 17 %).
Суммы строк 210-230 не зависят от размера фактической прибыли по итогам 2 квартала и от уже перечисленных авансов по налогу. Расчет зависит лишь от способа уплаты авансов — каждый месяц или каждый квартал.
Чаще всего ошибка в строке 210 декларации арифметическая, поэтому авансы стоит сверить с отчетом за предыдущий квартал. То есть при подготовке отчетности за 2 квартал авансы надо сверить с отчетом за 1 квартал. Также возможна ситуация, когда компания включает в строку 210 уплаченные авансы — в этом случае возможна ошибка в карточке расчетов с бюджетом.
Чтобы избежать ошибок, надо перенести сумму авансов, которую компания отражала в отчетности 1 квартал. А если в предыдущем отчете авансы были рассчитаны неверно, то сначала надо сдать уточненку. И лишь потом отчитываться за 2 квартал 2019 года с верными цифрами.
Читайте также: Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году
Строка 220 декларации по налогу на прибыль
Строка 220 листа 2 декларации по прибыли — это сумма начисленных в текущем периоде авансов, направляемых в федеральный бюджет (по ставке налога на прибыль 3%). При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций, поданных за предыдущие периоды.
Как считают сумму для строки 220:
- при уплате авансов ежемесячно до 28-го числа с последующим расчетом налога за отчетный период — суммируют авансы из деклараций за предыдущий период и ежемесячные авансы к оплате в каждом месяце завершающего квартала отчетного периода.
- при уплате авансов каждый месяц из фактически полученной прибыли — проставляют суммы рассчитанных авансов из декларации за предыдущий период.
- при уплате авансов поквартально — указывают значения рассчитанных авансов по декларации за предыдущий период.
- Указывают авансы, доначисленные по итогам камеральной проверки за предыдущий период и учтенные в периоде, по которому заполняют декларацию.
Для проверки правильности заполнения строки,можно использовать следующие контрольные соотношения:
При уплате авансов ежемесячно:
При уплате авансов из фактической прибыли:
Строка 230 декларации по налогу на прибыль
Строка 230 — это сумма авансовых платежей в региональный бюджет (ставка 17%).
В декларации за 1 квартал (за 1 месяц) в строке 230 листа 2 ставят прочерк. При уплате квартальных и ежемесячных платежей в строку 230 вносят в декларации:
- за 1 квартал — данные из строки 340 листа 2 декларации за 9 месяцев прошлого года;
- за 2 квартал (полугодие) — сумму строк 200 листа 2 за 1 квартал и 310 листа 2 за 1 квартал;
- за 3 квартал (9 месяцев) — сумму строк 200 листа 2 за полугодие и 310 листа 2 за полугодие;
- за год — сумму строк 200 листа 2 за 9 месяцев и 310 листа 2 за 9 месяцев.
Как заполнить строку 210 (220 + 230) декларации по налогу на прибыль
Есть три способа заполнения строки 210 отчетности по налогу на прибыль. Способы зависят от того, каким способом компания перечисляет авансы:
- поквартально;
- помесячно с доплатой по итогам квартала;
- помесячно из прибыли по факту.
В строке 210 нужно указать сумму платежей, которую начислили для уплаты за предыдущий период. Поэтому, чтобы верно заполнить поле 210 декларируемого периода, понадобится предыдущая отчетность. Далее расскажем, чему должна быть равно поле 210 при каждом из способов.
Строка 210, если организация перечисляет квартальные авансовые платежи
Итак, если организация платит авансы по итогам каждого квартала, указывают в строке 210 декларации:
- за 1 квартал — прочерк;
- за 2 квартал(полугодие) — сумму из строки 180 декларации за 1 квартал текущего года;
- за 3 квартал (9 месяцев) — сумму из строки 180 декларации за полугодие текущего года;
- за год — сумму из строки 180 декларации за 9 месяцев текущего года.
Декларация за 1 квартал — это первый отчетный период года и начисленных к уплате сумм еще нет, поэтому в строке 210 должен стоять прочерк.
В отчете за полугодие поле 210 должно содержать сумму аванса, который начислен за 1 квартал (стр. 180 листа 02 отчета за 1 кв). Соответственно, в отчете за 9 месяцев будет аванс, который рассчитан за полугодие, а в декларации за год укажите в строке 210 аванс за 9 месяцев.
Строка 210, если организация перечисляет авансовые платежи каждый месяц с доплатой по итогам квартала
Если компания платит авансы раз в квартал и помесячно, то к авансу, который начислен по итогам предыдущего квартала, надо прибавлять ежемесячные платежи за текущий квартал.
Расчет будет следующий – строка 210 в декларации за 1 квартал будет равна строке 320 отчета за 9 месяцев прошлого года (в нашем случае 2018). За полугодие в стр. 210 должна быть указана сумма стр. 180 и 290 листа 02 отчетности за 1 квартал текущего года. Аналогично проверяем и другие периоды.
Строка 210, если организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли
Если вы рассчитываете авансы по факту, то в декларации за январь в строке 210 должен стоять прочерк. В отчетности за январь-февраль укажите аванс из отчета за январь (стр. 210 будет равна сумме строк 180 и 290 листа 02). Аналогично до конца года.
Заполнение строки 230 декларации по налогу на прибыль: таблица
| Отчетный период | Способ уплаты авансовых платежей | |||
| поквартально | помесячно с доплатой по итогам квартала | помесячно из прибыль по факту | ||
| за 1 квартал 2018 года | Январь | прочерк | стр. 320 декларации за 9 месяцев прошлого года | прочерк |
| Февраль | стр 180 + стр 290 за январь | |||
| Март | стр 180 + стр 290 за февраль | |||
| полугодие 2018 года | Апрель | стр. 180 за 1 квартал | стр. 180 + стр. 290 за 1 квартал | стр 180 + стр 290 за март |
| Май | Аналогично до конца года | |||
| Июнь | ||||
| 9 месяцев 2018 года | Июль | стр. 180 за полугодие | стр. 180 + стр. 290 за полугодие | |
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Годовой отчет | Октябрь | стр. 180 за 9 месяцев | стр. 180 + стр. 290 за 9 месяцев | |
| Ноябрь | ||||
| Декабрь | ||||
Подборка рекомендаций, которые упросят работу бухгалтеру
- Новые правила зачета: как бухгалтеру применять на практике
- Маршруты всех ваших платежей скоро сдадут налоговикам: в чем опасность
- Как предсказать, что вам готовят проверку, и сократить риски
Добавить комментарий