Строка 2350 отчета о финансовых результатах
Строка 2350 Отчета о финансовых результатах: суть и правила заполнения
Одним из важнейших показателей для оценки результативности бизнеса являются его затраты. Они оказывают прямое воздействие на итоги работы. Помимо себестоимости и коммерческих издержек в Отчете о финансовых результатах отдельной строчкой выделены расходы под названием «прочие». Порядок их расчета и внесения в финансовый документ регламентируются законодательством о бухгалтерском учете.
Общие положения об Отчете
Отчет о финансовых результатах – один из основополагающих итоговых бухгалтерских документов. До 2013 года он носил название, отражающее лишь итоговый показатель предпринимательской деятельности: прибыли или убытка. Теперь из него видно, что содержание отчетного документа включает помимо достигнутого уровня прибыли или понесенного убытка иные показатели.
Бухгалтерская отчетность
По информации, представляемой в итоговой бухгалтерской отчетности, дается оценка финансово-экономического положения фирмы, уровне ее рентабельности и ликвидности, стабильности работы. Он необходим для прогнозирования дальнейшей эффективности бизнеса, поэтому используется практически всеми контрагентами: государственными структурами, банковскими учреждениями, партнерами, инвесторами.
Форма для составления финансового отчета утверждена Министерством финансов по приказу № 66 н от 2010 года и представлена в первом приложении к нему под действовавшим ранее названием «Отчет о прибылях и убытках». Сведениями из этого документа дополняется информация, включаемая в главный свод компании – бухгалтерский баланс.
Если по балансу видно наличие на конец отчетного года активных средств и обязательств у хозяйствующего субъекта, то из отчета можно узнать о достигнутом им за истекшее время объеме доходов и понесенных им в ходе предпринимательства трат, получении чистой прибыли или убытка, т.е. о результативности бизнеса за прошедший год.
Условно структура рассматриваемого отчета представляется четырьмя крупными разделами:
- Доходы фирмы и затраты по основным видам предпринимательской активности.
- Объемы дохода и затрат, отличающиеся от основных трат и выгод – прочие.
- Финансовый итог ведения бизнеса за пройденный годовой период.
- Справочные сведения.
Отчет составляется по всему предприятию независимо от используемого режима налогообложения, на котором оно работает и имеет ли самостоятельные структурные подразделения.
Годовые данные
Помимо показателей отчетного года, к примеру, за 2017 год, в документе приводится информация за аналогичный предшествующий период, т.е. за 2016 год. Как следует из правила, установленного п. 10 ПБУ 4/99, если сведения за два соседствующих года получились несопоставимыми, их нужно довести до сопоставимого вида, скорректировав.
ПБУ 9/99, посвященные доходности компаний, ПБУ 10/99, регламентирующие траты, классифицируют все доходы и расходы хозяйствующих субъектов на две группы:
- от обычной (основной) деятельности
- прочие
Каждая организация сама решает вопрос отнесения тех или других затрат к первой или второй группе, отражая принятые принципы разделения во внутрифирменной политике ведения бухгалтерского учета. Это право разъяснено Минфином в письме № 07-02-06/203.
Какие затраты предприятия входят в состав прочих расходов?
Траты, отнесенные компанией к числу прочих, показываются в рассматриваемом отчете по строчке 2350. Из них следует исключать проценты, подлежащие уплате.
Затратами, относящимися к прочим, являются:
- затраты, понесенные в результате участия фирмы в уставе сторонних хозяйствующих субъектов
- траты, обусловленные списанием или реализацией произведенных продуктов, товаров, ОС
- проценты, выплаченные предприятием по кредитным и прочим подобным обязательствам
- расходы за обслуживание в организациях, кредитующих бизнес
- задолженность контрагентов с закончившимся сроком исковой давности
- траты по выдаче имущества в аренду имущества, включая объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности компании
Статьи расходов
- ассигнования в резервные фонды, которые образованы согласно правилам бухучета (под обесценивание инвестиций в ЦБ, по проблематичной задолженности и пр.)
- ассигнования в собственные резервы, организованные по случаям признания условных фактов предпринимательских дел
- неустойки, возмещения, пени, штрафные суммы за допущение нарушений договорной дисциплины
- компенсация потерь иных лиц, полученных в результате действий фирмы
- прошлогодние убытки, признаваемые в текущем периоде
- прочие долги, которые не представляется возможным взыскать
- разница в суммах платежей или выручки, возникшая из-за изменения курсов валют
- уценка имеющихся в собственности ресурсов
- перечисления на благотворительные дела
- траты на организацию культурных, развлекательных, спортивных и прочих подобных мероприятий
- траты, появившиеся от форс-мажора в предпринимательской деятельности
Сведения, используемые для заполнения строчки «2350»?
Информационной базой для строчки 2350 рассматриваемого финансового документа является итоговый показатель оборота компании по Дт 91-2 «Прочие расходы». При этом в учет не принимаются:
- счета, по которым учитываются проценты к уплате
- счета по учету налога на добавленную стоимость
- акцизы
- другие подобные обязательные финансовые средства, которые компания получает от контрагентов и граждан
Поиск данных
Показатель по Дт 91-2 корреспондирует с кредитом различных счетов: сч. 01, сч. 02, сч. 10, сч. 50, сч. 52, сч. 60, сч. 62, сч. 76.
В финансовом отчете разрешается не делать развернутое отражение прочих трат:
- Если правилами бухучета предусмотрено или не запрещено их отражение в таком виде.
- Если доходы компании и затраты, связанные с ними возникли от одного идентичного факта предпринимательских действий и не особо значимы в итоговом параметре финансового состояния предприятия.
Строка 2350: примеры внесения данных
Показатель, вносимый в строчку 2350 рассматриваемого отчета, представляет собой сумму прочих фирменных трат без итогового значения строчки 2330. Для наглядности формула его расчета может иметь следующий вид:
Стр. 2350 = ДО сч. 91/2 – стр. 2330,
где ДО сч. 91/2 – сумма годового оборота по дебету субсчета 91-2.
Внимание! При подготовке упрощенного отчетного документа из общей суммы прочих затрат компании ничего не вычитается.
Рассмотрим практический пример порядка расчета и правил заполнения строчки 2350.
Первый вариант: компания показывает суммы развернуто.
В таком случае объем прочих расходов просто равняется итоговому дебету по субсчету 91-2:
Стр. 2350 = ДО сч. 91/2
При этом исключаются акцизы, НДС, проценты к уплате и подобные платежи, которые фирма получает от сторонних хозяйствующих субъектов и граждан, отражая на счете 91-2.
Второй способ: свернутое представление показателей.
где КО сч. 91/1 – итог оборота по Кт 91-1.
Например:
ДО сч. 91-2 равняется 9870 тысяч рублей.
КО сч. 91/1 составляет 7890 тысяч рублей.
Тогда стр. 2350 = 9870 + (7890 – 9870) = 9870 – 1980 = 7890
Объем затрат, относящихся к прочим расходам организации, в документе о результатах работы компании вносится в скобки (круглые). Так, результат из приведенного примера следует отразить в строчке 2350 в следующем виде: (7890).
Итак, в ходе предпринимательской деятельности помимо основных затрат фирмы несут издержки, именуемые прочими. В связи с тем, что их количество составляет значимую долю в общем объеме расходов, законодательство выделяет их в отдельную группу и требует внесения в специальную строчку годового финансового отчета с кодом «2350». Законодатель предоставил хозяйствующим субъектам свободу в классификации собственных расходов с закреплением ее в своей учетной политике.
Заполнение строчки 2350 основывается на результирующих данных бухучета, а именно итоговом дебете субсчета 91-2 в корреспонденции с различными счетами. Расчет суммы зависит от выбранного компанией варианта отражения результата: свернуто или развернуто. Итоговое значение указывается в отчетном документе заключенным в круглые скобки.
Напишите свой вопрос в форму ниже
Здравствуйте!
Не видя базы и точной аналитики, как отразили каждую операцию, которая попала в ОФР строку 2350 Прочие расходы, затруднительно сказать.
Важно там все, поэтому проверить, что и как начисляли по НДС.
Если говорить про НДС начисленный в ОФР, то это не расход. Поэтому обороты от него «очищаются» в отчетности. Это аналогия НДС на 90.03 — мы же не показываем этот налог, как расход. А выручку уже без НДС в ОФР выводим. Так и «прочий» НДС, который на 91.02.
По вашему примеру нужно очень тщательно проверить начисление НДС в Д 91.02.
Но общие правила по заполнению такие на примере с простыми данными, чтобы не путаться, а общий принцип понять:
Строка 2350 «Прочие расходы», графа «За Январь 2019 — Декабрь 2019г.»
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Участие в других организациях»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Долевое участие в российских организациях»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Долевое участие в иностранных организациях»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация основных средств»/ 399 000,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация основных средств»/ в корреспонденции со счетом 76.ОТ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация основных средств»/ в корреспонденции со счетом 68.02 -24 000,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Ликвидация основных средств»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация нематериальных активов»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация нематериальных активов»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация объектов строительства»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация объектов строительства»/ в корреспонденции со счетом 76.ОТ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация объектов строительства»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация прочего имущества»/ 36 400,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация прочего имущества»/ в корреспонденции со счетом 68.02 -11 400,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация права требования как оказания финансовых услуг»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация права требования как оказания финансовых услуг»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация права требования до наступления срока платежа»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация права требования до наступления срока платежа»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация права требования после наступления срока платежа»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация права требования после наступления срока платежа»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация имущественных прав кроме права требования»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация имущественных прав кроме права требования»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Реализация ценных бумаг»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Операции с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Операции с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Сдача имущества в аренду или субаренду»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Сдача имущества в аренду или субаренду»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Отчисления в оценочные резервы»/ 216 000,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Разница между первоначальной и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Расходы на услуги банков»/ 3 858,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Прочие операционные доходы (расходы)»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Прочие операционные доходы (расходы)»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате)»/ 695 905,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате)»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Прибыль (убыток) прошлых лет»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Прибыль (убыток) прошлых лет»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Возмещение убытков к получению (уплате)»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Курсовые разницы»/ 5 230,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Курсовые разницы по расчетам в у.е.»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Налоги и сборы»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Премия, выплаченная покупателю»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «НДС по списанной кредиторской задолженности»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд»/ 7 200,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Прочие внереализационные доходы (расходы)»/ 71 000,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Прочие внереализационные доходы (расходы)»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Расходы от снижения стоимости активов»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Прочие косвенные расходы»/ 6 374,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Прочие косвенные расходы»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 99.01 /субконто «Чрезвычайные доходы (расходы)»/ 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Переоценка внеоборотных активов»/ в корреспонденции со счетами 01, 03, 04 0,00
— минус
Оборот по кредиту счета 91.01 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Переоценка внеоборотных активов»/ в корреспонденции со счетами 02, 05 0,00
+ плюс
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Прочие убытки, приравненные к внереализационным расходам»/ 0,00
— минус
Оборот по дебету счета 91.02 /объекты со значением реквизита «Вид прочих доходов и расходов» — «Прочие убытки, приравненные к внереализационным расходам»/ в корреспонденции со счетом 68.02 0,00
Итого по строке: 1 405 567,00
Что посмотреть по теме:
Алгоритм заполнения отчета о финансовых результатах по обычной форме
Алгоритм заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме
Проверка составления отчета о финансовых результатах по обычной форме
Проверка составления отчета о финансовых результатах по упрощенной форме
.
Строка 2350 «Прочие расходы»
По строке 2350 отражается (если не отражено в других строках):
(за исключением процентов к уплате, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
Прочими расходами являются:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов;
- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
- прочие расходы.
Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Величина прочих расходов определяется в следующем порядке:
- величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, определяются в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 6 ПБУ 10/99;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией;
- дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации;
- суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.
Ссылки по теме:
ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Энциклопедия решений. Прочие доходы и расходы (строки 2340 и 2350)
Прочие доходы и расходы (строки 2340 и 2350)
По строке 2340 Отчета о финансовых результатах (далее — Отчет) отражают суммы доходов, которые не были отражены по строкам 2110, 2310 и 2320. Их учитывают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы». Примерный перечень доходов, которые могут считаться прочими, приведен в п. п. 7, 8 и 9 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99).
Внимание
Прочие доходы, составляющие 5 и более процентов в общем объеме доходов организации за отчетный период, должны показываться в Отчете по каждому виду в отдельности (п. 18.1 ПБУ 9/99). Для этого в Отчет потребуется ввести дополнительные строки 2341, 2342, 2343 и т. д.
Налогоплательщики НДС указывают в Отчете сумму прочих доходов за минусом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99). Без учета НДС отражаются и расходы. По ним сумма «входного» налога принимается к вычету.
По строке 2350 отражают расходы, которые не были указаны в строках 2120, 2210, 2220 и 2330 Отчета. Их учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы». Примерный перечень подобных расходов дан в п. п. 11, 12 и 13 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).
В случае выделения в Отчете видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5% и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов (п. 21.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Доходы и расходы отражают в отчете развернуто. Так, если в отчетном периоде организация реализовала основное средство, то выручку от его реализации, без НДС, указывают в составе прочих доходов (строка 2340), а все затраты, связанные с такой продажей, а также остаточную стоимость проданного основного средства — в расходах (строка 2350). При этом в соответствии с п. 18.2 ПБУ 9/99 и п. 21.2 ПБУ 10/99 показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, при условии, что:
1) доходы и связанные с ними расходы возникли в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов);
2) каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности;
3) соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов (расходов).
Подобные доходы (расходы) можно указывать в отчете свернуто (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99).
Таким образом, в зависимости от существенности информации о прочих доходах и расходах организации, заполнение строк 2340 и 2350 может быть выполнено следующим образом:
1. При отражении в Отчете прочих доходов и расходов развернуто, строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» заполняются следующим образом:
2. При отражении в Отчете прочих доходов и расходов общей суммой (свернуто) заполнение строк 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» будет зависеть от полученного результата:
В бухгалтерской отчетности компании учитываются доходы и расходы, связанные с внереализационной деятельностью, т. е. прочие. В балансе предприятия увидеть эти суммы практически невозможно, поскольку обособленно подобные данные в нем не отражаются, а добавляются в общую сумму финансового результата, полученного по итогам отчетного периода, т. е. прибыли или убытка. Результаты внереализационной деятельности отражаются в общей сумме нераспределенной прибыли/убытка по строке 1370 баланса, и принципы формирования баланса не позволяют вычленить конкретный итог по видам прочих доходов или расходов.
Данными по общим величинам прочих доходов и расходов располагает «Отчет о финансовых результатах» (ОФР). В нем имеются специальные строки для фиксации информации по прочим операциям, а увидеть из каких конкретно поступлений и затрат состоят эти цифры можно в пояснениях к финансовой отчетности, так как согласно действующим стандартам бухучета раскрытие данных о структуре прочих доходов и расходов является обязательным. Узнаем, какие активы и пассивы формируют прочие доходы и затраты компании, а также, каким образом они отражаются в отчетных формах.
Прочие доходы в отчете о финансовых результатах
К прочим относят доходные поступления (если они не являются основными в зависимости от вида деятельности), полученные от (п. 7 ПБУ 9/99):
-
продажи ОС;
-
сдачи имущества в аренду или предоставления права на использование интеллектуальных продуктов;
-
оплаты штрафных санкций за нарушение обязательств по заключенным соглашениям;
-
стоимости принятых безвозмездно активов;
-
выявленной прибыли прошлых лет;
-
возмещения ущерба;
-
оприходования просроченных долгов кредиторам;
-
положительных курсовых разниц, дооценок ранее подвергшихся уценке финансовых вложений, ОС и НМА и др.
Прочие доходы в балансе увидеть невозможно, но в ОФР для них предусмотрена отдельная строка. Совокупность имеющихся в отчетном периоде подобных доходов отражается в строке 2340 ОФР. Это значение определяется как сумма по кредитовому обороту сч. 91/1, исключая данные по учету полученных процентов и участия в УК других компаний (для них существуют отдельные строки в ОФР), уменьшенная на дебетовый оборот по уплате НДС, акцизов.
Прочие расходы в отчете о финансовых результатах
Прочими называют расходы по операциям, не связанным с производственным процессом и реализацией. К ним относят затраты по (п. 11 ПБУ 10/99):
-
сертификации продукции;
-
списанию ОС, просроченной дебиторской задолженности;
-
содержанию объектов соцсферы;
-
убыткам предыдущих периодов;
-
обучению и подготовке персонала;
-
аренде и лизингу имущества;
-
предоставленным сторонними фирмами юридическим, аудиторским, банковским, консультационным и информационным услугам;
-
оплате услуг банков;
-
представительским расходам и др.
Как и прочие доходы, расходы в балансе отдельно не указываются. Величина их указывается в строке 2350 ОФР. Это сумма оборотов по сч. 91/2 с кредита разных счетов за исключением сумм, относящихся к уплаченным процентам, НДС и акцизам.
Отражать в ОФР прочие доходы предприятие может развернуто или свернуто, т. е. за минусом расходов, относящихся к ним, если:
1) принятые критерии бухучета разрешают подобную фиксацию доходов;
2) доходы и расходы аналогичного свойства несущественны в общем финансовом состоянии фирмы.
К сведению! Доля прочих доходов в 5 и более процентов от их общей годовой величины указывается отдельно по каждому конкретному виду, для чего в ОФР можно вставить дополнительные строки.
Разберем, как учесть прочие доходы и расходы в бухучете и отразить их в отчетности, на примере.
Пример
Данные по счетам 91/1 и 91/2 за отчетный период:
Операция |
Д/т |
К/т |
Сумма в руб. |
Реализовано ОС |
120 000 |
||
Начислен НДС по нему |
20 000 |
||
Списана остаточная стоимость ОС |
10 000 |
||
Начислен штраф контрагенту за нарушение условий договора |
12 000 |
||
Страховой компанией фирме возмещен убыток |
30 000 |
||
Списана безнадежная кредиторская задолженность |
165 000 |
||
Начислена положительная курсовая разница |
45 000 |
||
Перечислено банку за РКО |
180 000 |
||
Контрагент начислил неустойку |
23 000 |
||
Выявлены убытки прошлых лет |
20,44,60,62 |
76 000 |
|
Отрицательная курсовая разница |
21 000 |
Величина:
В ОФР в графе отчетного периода будет указано (в тыс. руб.):
Наименование показателя |
Код строки |
За текущий период |
При развернутом способе подачи информации: |
||
Прочие доходы |
||
Прочие расходы |
||
В свернутом виде: |
||
Прочие доходы |
42 (352 – 310) |
|
Прочие расходы |
Как уже было замечено, для прочих доходов и расходов в балансе строка не предусмотрена. Результат от прочей деятельности в размере 42 000 руб. увеличит прибыль компании и будет содержаться в общей сумме нераспределенной прибыли по строке 1370 баланса.
Добавить комментарий