Учет денежных средств на предприятии 2018

Список литературы /References

1. Государственный стандарт Республики Беларусь СТБ 52.0.01 2017. Оценка стоимости объектов гражданских прав. Общие положения. Минск: Госстандарт, 2017. 34 с.

2. Зак Д.М. Справедливая стоимость — соблазны манипулирования отчетностью. Новые глобальные риски и методы их выявления. М.: Маросейка, 2010. 230 с.

NIZHNY NOVGOROD

Keywords: cash and non-cash funds, cash, cash transactions, primary documentation, fines.

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И КОНТРОЛЬ ПРАВИЛЬНОСТИ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Жаринов В.В. (Российская Федерация)

Жаринов Владимир Васильевич — кандидат экономических наук, кафедра бухгалтерского учета, Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, г. Нижний Новгород

Аннотация: в статье отражаются такие моменты, как бухгалтерский учет операций с денежными средствами, контроль за правильностью ведения кассовых операций и первичной документацией. Основная цель данного вида контроля заключается в проведении контроля за соблюдением кассовой дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств, а также обеспечении сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе любой организации. Соответственно от того, насколько эффективен бухгалтерский учет денежных средств и проведение данного вида контроля за правильностью ведения кассовых операций, зависит и финансовая успешная деятельность организации.

Ключевые слова: наличные и безналичные денежные средства, касса, кассовые операции, первичная документация, штрафы.

Бухгалтерский учет денежных средств играет существенную роль в правильной организации денежного обращения, эффективном использовании финансовых ресурсов, которые в свою очередь влияют на финансовую деятельность .

В бухгалтерском учете по операциям с денежными средствами преследуется основная цель — контролирование и соблюдение кассовой дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

Основными задачами учета денежных средств являются: учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчетов с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами; контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин; оперативный, повседневный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств по их целевому назначению; контроль за своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Учет денежных средств в любой коммерческой организации применяется с использованием следующих счетов:

50 «Касса» — предназначен для учета наличных расчетов;

51 «Расчетные счета» — используется для обобщения всей информации о безналичных средствах предприятия;

52 «Валютные счета» — применяется при безналичных расчетах в валюте других стран;

55 «Специальные счета в банках» — используется при безналичной форме расчетов;

57 «Переводы в пути» — используется при проведении операций в валюте.

Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме осуществляется с применением счетов бухгалтерского учета: 51 — расчетный счет; 52 -валютный счет; 55 — специальный счет; 57 — переводы в пути. Соответственно расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран .

Таким образом, специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.

Счет 57 используется в случаях, когда даты списания денежных средств из кассы (поступления в кассу) и их оприходования на расчетный счет (списания с расчетного счета) отличаются. Например, это может быть, если фирма пользуется услугами инкассатора. Поступление денег на любой из счетов отражается по их дебету (Дт 51, 52, 55, 57), а списание — по кредиту (Кт 51, 52, 55, 57). В бухгалтерском учете проводки по операциям с наличными, осуществляемые через кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дт 50, при выдаче денег — задействуется Кт 50 .

Следует отметить, что расчеты наличными денежными средствами в последнее время претерпели значительные изменения. С 2017 года ЦБ внесены изменения в подотчет: получить деньги подотчет может только работник, с которым работодатель подписал трудовой договор (ст. 15 ТК РФ), а также физическое лицо, работающие по договору гражданско-правового характера (письмо ЦБ РФ от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859); а также для выдачи денег сотрудники не должны предоставлять заявление.

Основанием для выплаты авансированной суммы выступает приказ, распоряжение или решение, подписанное руководителем; выдача требуемых сумм может осуществляться и при наличии задолженности по подотчетным деньгам, выданным ранее.

Окончательный расчет по подотчетным суммам происходит в срок, установленный руководителем . Сама процедура выдачи денег под отчет может производиться как наличными средствами, так и безналичным расчетом — на карту.

Движение денежных средств в организации сопровождается соответствующими первичными документами. Так, прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам.

Кассовые документы подвергаются полной проверке со дня окончания предыдущей ревизии. Отчет кассира, поступившего в бухгалтерию, тщательно проверяется бухгалтером организации, при этом он использует четыре способа проверки документов:

— по существу проверяется законность совершенных;

— с формальной стороны проверяется, по установленной ли форме составлены документы, заполнены ли все реквизиты, наличие необходимых подписей, аккуратность составления, остаток на начало в отчете кассира должен соответствовать остатку на конец дня по предшествующему отчету. Все кассовые ордера должны быть приложены в книгу, и дата в них должна соответствовать дате составления отчета;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

— арифметическая проверка, проверяются все подсчеты, то есть бухгалтер проверяет правильность подсчета итого за день по приходу, итого за день по расходу и правильность определенного остатка на конец дня;

— встречная проверка, в данном случае сопоставляются отчет кассира с отчетом заведующего магазина, если выручка из магазина сдана в кассу организации, то при этом к отчету кассира должен быть приложен приходный кассовый ордер и сумма должна быть записана в графу прихода, а к отчету заведующего магазина приложена квитанция к приходному кассовому ордеру и сумма записана в расход .

Такая же проверка производится из данного отчета кассира с выпиской банка.

Если деньги из кассы сдавались на расчетный счет, после проверки отчета кассира проверяются записи в кассовой книге организации, а бухгалтер в отчете кассира и кассовой книги делает отметку, что они проверены: указывает количество принятых приходных ордеров и расходных кассовых ордеров, ставит ее подписи и расшифровку.

Вопросы, связанные с движением наличных денежных средств, всегда были весьма актуальными. Изменения в законодательстве РФ периодически затрагивают кассовую дисциплину. Основные требования к учету наличных денежных средств, прописаны в ФЗ от 03.07.2016 № 290-ФЗ, представляющим собой поправки для основного закона о ККТ — № 54-ФЗ1, которые напрямую имеют на розничный бизнес, организации по оказанию услуг, кафе, ресторанов, аптеки, фирмы, оказывающие юридические услуги, и АЗС, и связаны с повсеместным внедрением онлайн-касс взамен кассовым аппаратам старого образца для учета поступления наличных денежных средств .

В данном случае присутствуют как положительные, так и отрицательные моменты. Основной целью Федерального закона № 290-ФЗ является возможность на законодательно-нормативном уровне сделать бизнес более прозрачным, то есть имеет возможность прослеживания всех денежных поступлений в кассу любого предприятия, которое должно исключить «теневое» движения наличности и, как следствие, увеличение налоговых поступлений.

Контрольные же функции ФНС стали более упрощенными благодаря автоматизации бизнес-процессов. Согласно Федеральному закону введены в оборот новые понятия: оператор фискальных данных (ОФД) — к ним относятся юридические лица, получившие лицензию в ФСБ и играющие роль посредника

между продавцом и налоговыми органами, что осуществляется путем передачи данных о продажах в ФНС.

Договор между покупателем и ОФД заключается при покупке кассы, после чего вносится предоплата за некоторое время обслуживания (абонентская плата — от двух до пяти тыс. руб. в год).

В случае неосуществления своевременной оплаты за дальнейшее обслуживание, информация о данном факте поступает в налоговую инспекцию, и кассовый аппарат исключается из Государственного реестра ККМ .

Соответственно действующие предприятия будут сталкиваться с проблемой в виде получения новых затрат путем приобретения новой кассы.

К главным изменениям в учете наличности также относится и то, что организациям и предпринимателям придется работать не только с ККТ нового образца (работа на нем сразу далеко не всем окажется под силу), но и с электронными чеками, содержание которых тоже претерпит изменения в виде представления более расширенной информации. Новая касса должна создавать и привычные для нас бумажные чеки и их электронные аналоги с целью дальнейшей их передачи в ФНС. Покупатель по первому запросу может получить электронную версию чека на электронную почту либо на телефон через SMS (для этих целей разработано и апробируется новое мобильное приложение). Данная процедура для покупателя имеет положительные моменты, так как позволяет сократить время обслуживания или же, в случае утери бумажного чека, электронный поможет подтвердить факт покупки (что обеспечивает защиту прав потребителя) и, кроме этого, покупатели, имея возможность доступа к сервису хранения чеков (на сайте ОФД), смогут, например, контролировать свои расходы, что тоже значимо. При получении наличности после продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ, продавец вводит данные в онлайн-кассу, и прежде чем напечатать чек, ККТ в онлайн-режиме передает информацию о покупке ОФД. Он, в свою очередь, присваивает чеку уникальный номер (фискальный признак) и перенаправляет его обратно продавцу. Чек с фискальным признаком выводится на печать и выдается покупателю. В случае непредставления чека или бланка строгой отчетности (БСО станет разновидностью кассового чека) клиенту по первому его требованию в бумажной или электронной форме, для юридического лица и ИП (в соотв. с ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ1) предусмотрено наказание в виде предупреждения или штрафа — 2 тыс. руб. и 10 тыс. руб. для должностных и юридических лиц соответственно. Отметим, что помимо реестра кассовой техники, появится реестр фискальных накопителей (ФНС при регистрации/перерегистрации ККТ будет сверять данные кассовой техники и обоих реестров). Созданию данного реестра способствовало появление, так называемого, фискального накопителя (ФН), который представляет собой аналог ЭКЛЗ. ФН — это устройство, находящееся в опломбированном корпусе и отвечающее за шифрование и передачу информации в ОФД. Замену ФН индивидуальному предпринимателю разрешено осуществить самостоятельно, организациям на ОСН необходимо производить замену ФН один раз в 13 месяцев, а для ЕНВД, ПСН и УСН — один раз в 3 года. Льготные условия для организаций и ИП на ЕНВД, ПСН и УСН предусмотрены также и в сроках перехода на автоматизированные кассы: им разрешено не использовать онлайн-ККТ вплоть до 1 июля 2019 г., при условии отсутствия в штате сотрудников и отсутствии розничной торговли алкогольной продукцией. А, начиная с этой даты, должны быть реализованы требования закона № 290-ФЗ о повсеместной автоматизации бизнеса. Заметим, что законом предусмотрен ряд услуг, при оказании которых, организации и предприниматели имеют право не применять онлайн-кассу. К их числу относятся, например, услуги по ремонту обуви, изготовлению ключей, продажа газет и журналов в киосках, мороженого и безалкогольных напитков в розлив, молока (кваса), рыбы с автоцистерн, сезонных овощей, фруктов и бахчевых культур вразвал. Итак, экспертами рекомендуется не

затягивать с процессом перехода на онлайн-кассы, дабы избежать дефицита кассовой техники нового образца и связанных с этим лишних трат и проблем с налоговой инспекцией. Полный переход на онлайн-ККТ планируется завершить до 1 июля 2019 г. .

Данная процедура перехода на новые правила ведения кассовой дисциплины будет нелегка, полна трудностей (особенно для тех предпринимателей, которые находятся в отдаленных и труднодоступных уголках нашей страны и у которых проблемы с передачей данных через Интернет, с обучением персонала работе на новых кассах), и весьма затратна (расходы на приобретение кассы нового образца или модернизация старой ККТ, регистрация кассовой техники, абонентская плата ОФД за обслуживание, новые штрафы), но в целом видятся и положительные стороны повсеместной автоматизации бизнеса, о чем говорили выше, в том числе это — и борьба с «теневой» экономикой, и упрощение процесса передачи данных в налоговую службу, и снижение случаев необоснованных проверок контролирующих органов в места расположения онлайн-касс, и увеличение налоговых поступлений в бюджет. Каков же будет окончательный результат и эффект от реализации новых требований Федерального закона № 290-ФЗ, покажет время.

Таким образом, основными задачами ведения и учета кассовых операций являются:

— своевременное и правильное проведение необходимых расчетов, как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

— соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и счетами;

— полное и оперативное отражение в учетных регистрах, наличие и движение денежных средств и расчетных операций;

— правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;

— контроль за наличностью и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банке; — организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и составление расчетов, возникновение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; — контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;

— бесперебойное удовлетворение денежной наличности потребности предприятия;

— рациональное вложение свободных денежных средств с целью получения дополнительного дохода от инвестиций. В установленные сроки в кассе проводится инвентаризация (один раз в месяц) комиссией, которая назначается руководителем организации.

Комиссия перед инвентаризацией обязывает кассира составить отчет кассира, который проверяется и на каждом документе, и самом отчете председатель комиссии пишет «до инвентаризации», и ставит подпись. Комиссия пересчитывает деньги, имеющиеся в кассе, по результатам инвентаризации комиссия составляет акт инвентаризации. Акт инвентаризации рассматривается руководителем, который на оборотной стороне акта указывает, что излишки следует оприходовать, а недостачу взыскать с кассира (ставит дату, подпись). Нарушение кассовой дисциплины служит административным правонарушением в сфере финансов .

Граница ответственности за нарушение кассовой дисциплины подтверждается ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций».

Согласно данной статье кодекса, административное наказание утверждается за следующие правонарушения:

— проведение расчетов наличными деньгами с иными организациями сверх указанных размеров;

— не оприходование или частичное оприходование в кассу наличности;

— излишек лимита остатка кассы.

Нарушение вышеперечисленных пунктов кассовой дисциплины устанавливает назначение административного штрафа на должностных лиц в сумме 4000 -5000 рублей, на юридических лиц 40000-50000 рублей.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Чаще всего, при выявлении похожих нарушений кассовой дисциплины, наказание назначается директору и предприятию.

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации с организации взимается следующий штраф:

— в 2-кратном размере произведенного платежа — за превышение предельного лимита расчетов наличными средствами с другими организациями;

— в 3-кратном размере не оприходованной суммы — за не оприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

— в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности — за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов. На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, возлагается административный штраф в размере 50-кратной величины, установленной минимальной месячной оплаты труда.

Список литературы /References

1. Ахметова Г.Р. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств организации // В сборнике: Инновации, технологии, наука сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях, 2017. С. 10-12.

2. Батчаева Д.Ю. Учет денежных средств и документальное оформление кассовых операций // В сборнике: Аграрная наука, творчество, рост материалы VII Международной научно-практической конференции, 2017. С. 19-22.

3. Давыдова Е.В. Учет денежных средств на малом предприятии // В сборнике: Управление социально-экономическими системами: теория, методология, практика сборник статей Международной научно-практической конференции: в 2 ч., 2017. С. 42-44.

4. Мага Н.В. Бухгалтерский учет и внутренний контроль денежных средств, направления их совершенствования// В сборнике: Научные исследования высшей школы по приоритетным направлениям науки и техники сборник статей Международной научно-практической конференции. 2018. С. 60-65.

5. Удовина Г.А., Мустафаева Э.И. Учет денежных средств на предприятии // В сборнике: Учетно-аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия. Материалы международной научно-практической конференции. Под редакцией Р.А. Абдуллаева, 2017. С. 257-259.

7. Энгиноев М.К. Бухгалтерский учет денежных средств организации // В сборнике: ДНИ НАУКИ — 2017. Сборник научных трудов по результатам XXIII научно -практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых, 2017. С. 642-647.

Все поступления и выдачи наличных денежных средств организации учитываются в кассовой книге. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в хронологическом порядке отдельно по каждому документу в 2-х экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрываются и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчисток и не оговоренных исправлений в кассовой книге нет, так как они не допускаются Правилами. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так, чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______». Сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день. Это суммарный приход кассы — оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход — оборот по кредиту. Используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, кассир выводит остаток денег в кассе на конец рабочего дня. Этот же остаток является остатком на начало следующего дня.

Затем кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. В бухгалтерии тщательно проверяют правильность оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствие записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Также сверяются суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету. После проверки кассового отчета проставляют номера корреспондирующих счетов .

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. С этой целью главный бухгалтер систематически анализирует записи в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и проверяет соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе, использование полученных в банке наличных денег по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, а также кассовой выручки. Ответственность за соблюдением правил ведения кассовых операций несут руководитель организации, главный бухгалтер и кассир .

2.3. Отражение кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета

После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему приходных и расходных документов произведенные кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета. Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи из кассы применяется активный синтетический счет 50 «Касса». Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту счета. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета :

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы»,

50-4 «Валютная касса».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается при наличии у организации подразделений, расположенных вне места ее расположения, не являющихся обособленными подразделениями (магазины, эксплуатационные участки и др.).

Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для отражения операций, связанных с приобретением и использованием денежных документов: почтовые марки, проездные билеты, путевки в санатории, дома отдыха, оплаченные авиабилеты.

Субсчет 50-4 «Валютная касса» используется организацией при работе с наличной иностранной валютой, например, при направлении работников организации в загранкомандировки.

Кассовые операции должны быть оформлены соответствующими первичными документами:

1) Приходно-кассовый ордер КО-1; талон формы № 20 ИС

2) Квитанция КВ-1

3) Накладная приходного ордера РП-4

Эти документы используются для оприходования в кассу наличных денег. Оприходование выполняется кассиром, который несет материальную ответственность за законность осуществления кассовых операций.

Выдача из кассы наличных денег осуществляется по расходным кассовым ордерам КО-2.

Массовые выплаты денежных средств из кассы оформляются платежными ведомостями. На общую сумму платежных ведомостей выписывается расходный кассовый ордер.

Документы на выдачу из кассы наличных денег подписывает кассир, главный бухгалтер и руководитель организации. Для контроля за осуществлением кассовых операций в бухгалтерии ведется два журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Приходный кассовый ордер КО-1 является бланком строгой отчетности и регистрируется в органе налоговой инспекции по месту регистрации организации в качестве налогоплательщика.

Исправления, подчистки в кассовых документах запрещены. После оформления кассовых документов и записи из них данных в кассовой книге, они гасятся «Получено».

Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга. Ее листы должны быть пронумерованы, прошиты, на последнем листе опечатаны печатью организации со следующей записью: «В данной книге пронумеровано и прошнуровано n-ое количество листов». Обязательно ставятся подписи руководителя организации, главного бухгалтера и кассира.

Записи в кассовой книге ежедневно осуществляет кассир. В начале рабочего дня он отражает в кассовой книге остаток наличных денег. Затем в течение рабочего дня на основании приходных и расходных кассовых документов записывает номер документа, от кого получено или кому выдано. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходу и расходу, и выводит остаток наличных денег в кассе на конец дня. Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах под копирку. В конце одна часть листа отрывается и вместе с приколотыми кассовыми документами под расписку сдается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Допускается ведение кассовой книги с использованием средств автоматизации, но только с письменного согласия кассира. В случае ведения кассовой книги с помощью технических средств, оформляются машинограммы «вкладной лист кассовой книги».

Таблица 2.3.1.Корреспонденция счетов на поступление денежных средств в кассу

Дебет

Кредит

Оприходованы наличные деньги в кассу, полученные с расчетного счета

Потупила арендная плата

Оприходована наличная валюта в кассе

62,76

Получена выручка за реализацию продукции, оказанные услуги

Получен аванс от заказчика

Поступила выручка за реализованные основные средства и иное имущество

Оприходованы в кассу остатки подотчетных сумм

Поступили в кассу денежные средства в качестве возмещения причиненного материально вреда

Определена выручка от реализации продукции за наличный расчет

Оприходованы в кассе наличные деньги, полученные от покупателя за реализацию

Оприходованы излишки денежных средств в кассе, выявленные инвентаризацией

Отражается положительная курсовая разница при переоценке валютных средств

Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам

Возврат излишне выплаченной заработной платы

Поступление штрафов и других внереализационных доходов

Поступление денежных средств целевого характера

Таблица 2.3.2. Корреспонденция счетов на выдачу наличных денег из кассы

Дебет

Кредит

Оплата счетов поставщиков

Выдача материальной помощи

04, 07, 08, 10, 41, 58, 60, 67, 76

60, 76, 50

Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров

Внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет

Внесена из кассы наличная валюта на валютный счет

Выдана из кассы заработная плата, премии, вознаграждения

Выданы из кассы денежные средства под отчет на командировочные и хозяйственные расходы

Выпущены из кассы наличные деньги сдатчикам сельскохозяйственной продукции

Выплата из кассы материальной помощи

Отражается сумма недостачи наличных денежных средств, выявленная инвентаризацией кассы

Отражается отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке валютных средств в кассе

50, 51, 52, 71, 76

Оприходованы поступления в кассу денежных документов

Регистром бухгалтерского учета, в котором на основании отчетов кассира и прилагаемых к ним первичных документов отражают кассовые операции, является журнал-ордер № 1-АПК. На его лицевой стороне фиксируются кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми счетами. На оборотной стороне журнала-ордера формы № 1-АПК накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Здесь также отражают остаток в кассе на начало и конец месяца.

Записи в журнале-ордере формы № 1-АПК производятся итогами за день на основании отчетов кассира. В отчетах кассира на основании приложенных первичных документов бухгалтером проставляется корреспонденция счетов.

Подсчитываются суммы однородных операций и полученные за день итоги в разрезе корреспондирующих счетов записываются в журнал-ордер формы № 1-АПК по лицевой стороне и оборотной. В графе «Дата (период)» указывают дату составления отчета кассира, на основании которого производятся записи по соответствующей строке журнала-ордера .

В конце месяца в журнале-ордере формы № 1-АПК подсчитываются обороты за отчетный период по кредиту и дебету счета 50 в разрезе корреспондирующих счетов, производится взаимная сверка показателей, отраженных в других журналах-ордерах форм № 2-АПК «Журнал-ордер по кредиту счета 51 «Расчетный счет», 3-АПК «Журнал-ордер по кредиту счета 57 «Переводы в пути», 7-АПК «Журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 11-АПК «Журнал-ордер по кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Реализация», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и ведомости формы № 25-АПК «Ведомость аналитического учета по счету 57 «Переводы в пути» и др. Остаток на конец месяца определяют следующим образом: к остатку на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за этот же период. Полученный остаток сверяют с остатком кассы, отраженным в последнем отчете кассира. После взаимной проверки показателей журнала-ордера формы № 1-АПК итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносят с лицевой стороны журнала-ордера в Главную книгу, а составляющие их суммы по дебетуемым счетам — в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Касса – это помещение, предназначенное для приема и выдачи наличных средств. То есть это зона повышенной опасности. Если не обеспечить ее безопасность, предприятие рискует стать жертвой воровства. В кассе хранятся наличные, различные ценности, кассовые бумаги. Предприятие должно обеспечить кассовую дисциплину, которая включает в себя и инструменты защиты.

Общие положения

Требования к помещению кассы оговорены в Указании ЦБ №3210-У «О порядке ведения кассовых операций» от 11 марта 2014 года. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных при их хранении, транспортировке организуются и определяются самим ЮЛ и ИП. Рассмотрим общие требования к помещению кассы:

  • Банки, почтовые отделения, головные кассы предприятий – все это считается помещениями группы «А». То есть такие зоны относятся к высшей категории укрепления.
  • Помещения должны быть оснащены инструментами механической защиты, охранной сигнализацией. Нужно это для противодействия воровству, преступным действиям.

Для обеспечения безопасности помещение кассы должно соответствовать этим требованиям:

  • Изолированность от прочих помещений (служебных, подсобных).
  • Нахождение на промежуточных этажах, если это многоэтажное здание. Это не должен быть первый или последний этаж.
  • Если это двухэтажное здание, касса находится на верхнем этаже.
  • Если это одноэтажное здание, окна помещения снабжаются внутренними ставнями.
  • Наличие капитальных стен, надежных перекрытий и качественных перегородок.
  • Наличие двух дверей: внешней и внутренней. Первая открывается наружу, вторая – внутрь.
  • Наличие окошка для передачи наличных.
  • Наличие металлического сейфа для хранения наличных. Ящик должен быть прикреплен в полу и стенам.
  • Наличие работающего огнетушителя.

Важно обеспечить пожарную безопасность. Соответствующие мероприятия выполняются в соответствии с ПУЭ, СНиП 2.04.09-84, СНиП 3.05.06-85.

Требования к помещениям касс предприятий

Требования к помещениям касс являются комплексными. Они касаются всех аспектов помещения.

Стены и перекрытия

К стенам и перекрытиям предъявляются эти требования:

  • Стены и перекрытия должны быть толщиной не меньше 500 мм, бетонные блоки — толщиной не меньше 200 мм, железобетонные панели — толщиной не меньше 180 мм.
  • Перегородки должны быть аналогичными наружным стенам. Сооружаются они из гипсокартонных панелей толщиной 80 мм. Между панелями прокладывается металлическая решетка диаметром не меньше 10 мм. Размеры ячеек составляют не более 150 х 150 мм.
  • Если стены и перекрытия не отвечают перечисленным требованиям, внутренняя их поверхность укрепляется металлическими решетками. Диаметр их составляет не меньше 10 мм. Если установить решетки с внутренней стороны не представляется возможным, они устанавливаются с наружной стороны. Однако это решение нужно согласовать с охранными подразделениями.
  • Если помещения касс располагаются рядом с другими помещениями (бойлерные, подъезды и прочее), стены и перекрытия с внутренней стороны также укрепляются.

Стены и перекрытия – это основа безопасности комнаты.

Двери

К дверям предъявляются следующие требования:

  • Двери должны отвечать нормам ГОСТ 6629-88, ГОСТ 24698-81, ГОСТ 24584-81. Они должны быть прочными, выдерживать попытки взлома: как физические (удары плечом), так и предполагающие использование инструментов (лом, топор и прочее).
  • Требование к входным дверям – исправность. Толщина их составляет не меньше 40 мм. Двери снабжаются двумя врезными замками минимум. Монтируются они на расстоянии не меньше 300 мм.
  • Входные двери обиваются листовой сталью. Изнутри они снабжаются металлической цепочкой и глазком.
  • Прочность дверей можно повысить. Для этого применяются специальные накладки, угловые замковые планки, надежные дверные петли. Можно усилить дверное полотно.
  • Для обеспечения увеличенной защиты можно использовать фигурные решетки.
  • Дверной проем обрамляется посредством стального профиля.

Двери – это также основа безопасности. Именно через них обычно производится преступное проникновение.

Окна

Окна должны отвечать этим требованиям:

  • Наружная дверь или стена имеют дверцу, через которую осуществляются операции с наличными. Ее размер составляет не меньше 200 x 300 мм. Если размер окна больше нормативного, с наружной стороны оно укрепляется решеткой вида «восходящее солнце».
  • Окна и форточки остекляются и снабжаются надежными запорами. Стекла качественно крепятся в пазах.
  • Проемы кассового помещения снабжаются металлическими решетками. Производятся они из стальных прутьев. Диаметр их составляет не меньше 16 мм.
  • Возможно использование декоративных решеток. Однако прочность их должна быть достаточной для обеспечения безопасности. То есть решетки не могут играть только декоративную функцию.
  • Решетки могут монтироваться и с внутренней стороны, и между рамами. В последнем случае форточка открывается наружу.
  • Если на окна помещаются решетки, одна из них должна быть раздвижной. На такую решетку устанавливается навесной замок.
  • Если помещение относится к группе А, дополнительно к решеткам нужно использовать защитные щиты.

Окна могут быть внутренними и внешними. Первые используются для выдачи средств.

Вентиляционные шахты и дымоходы

В помещение можно проникнуть также через вентиляционную шахту. Поэтому и она снабжается конструкциями для защиты:

  • Шахты и дымоходы с выходом в другие помещения и на крышу снабжаются металлическими решетками.
  • Для защиты можно применять фальшрешетки, которые изготавливаются из металлических трубок с диаметром не меньше 6 мм.

Решетки должны быть прочными. Они обеспечивают преграду к проникновению.

Запирающие устройства

Запирающие устройства – это замки. Если ими оборудуются помещения группы «А», устройства должны отличаться повышенной надежностью. Рассмотрим требования к запирающим устройствам:

  • В качестве запирающих устройств используются врезные замки без функции автоматического защелкивания, накладные и навесные замки, засовы и задвижки.
  • Устанавливаются замки высокой секретности по типу «Аблой».
  • Степень защиты признается высокой при наличии пяти стопорных штифтов на замыкающем цилиндре.
  • Навесные замки обычно являются инструментом для дополнительной защиты.
  • Дверные крюки выполняются из прутка из металла диаметром не меньше 12 мм.

На охранные качества влияет метод крепления предохранительных накладок и прочих деталей. Крепление в замках осуществляется посредством винтов.

Дверные петли

Дверные петли изготавливаются из стали. Последняя обеспечивает необходимую прочность. Крепление выполняется посредством шурупов. Если двери открываются наружу, монтируются торцевые крюки.

Охрана и пожарная сигнализация

Существует две границы охраны помещения:

  1. Это двери, окна, стены, вентиляционные конструкции.
  2. Сейфы и металлические шкафы.

Для обеспечения безопасности персонала касс нужно устанавливать кнопку тревожной сигнализации. Охранно-пожарная безопасность должна соответствовать актуальному СНиП «Пожарная автоматика». Инструменты для извещения о пожарной опасности помешаются в самостоятельные шлейфы. Нужно это для организации их круглосуточного функционирования.