УПД или счет фактура в 2018 году?

С 2020 года электронные универсальные передаточные (УПД) и счета-фактуры нужно оформлять по-новому. Новые правила, бланки и образцы документов смотрите в нашей статье.

В статье:

1. Изменения формы счет-фактуры и УПД в 2020 году
2. Правила оформления УПД
3. Образец заполнения УПД

Новая счет-фактура и УПД с 2020 года

Бумажная форма счет-фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в последней редакции от 19.01.2019. Данный бланк актуален и в 2020 году.

Утвержденного бланка УПД нет, поскольку данная форма не является обязательным документом и применяется по решению самого налогоплательщика. Но можно использовать в качестве основы для разработки своего документа форму, рекомендованную ФНС России.

Форма УПД должна содержать все реквизиты счета-фактуры и первичного документа. Налогоплательщик вправе вносить в нее дополнительные показатели (Письма ФНС России от 22.04.2019 № ЕД-4-15/7638, от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).

А вот форматы электронной счет-фактуры и документа для подтверждения факта реализации (а значит и для формы УПД) в 2020 году применяются те, которые утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Вы можете прямо сейчас оценить удобство работы в программе БухСофт. Для Вас открыт бесплатный демо-доступ.

Сформировать счет-фактуру в БухСофт

Бланк счет-фактуры Скачать

Новая счет-фактура и УПД – в чем заключались изменения

Изменения коснулись только счет-фактуры и УПД, передаваемых электронно.

Данный приказ ввел в действие новый электронный формат счет-фактуры и документа о реализации.

В обновлении учтены последние изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС и введение обязательной маркировки.

Но уже с 1 января 2020 года даже этот документ стал неактуален.

Дело в том, что еще в 2018 году вышел приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@, утвердивший полностью новый формат передачи электронных счет-фактуры и документов о реализации. Но в прошлом году допускалось применять как старую, так и новые формы электронных документов.

А вот с 1 января 2020 года согласно п. 3 приказа № ММВ-7-15/820@ применяться может только новый формат для электронных счет-фактуры и УПД.

Как связаны счет-фактура и УПД

Организация или предприниматель при оформлении документов на реализацию могут оформить как 2 документа – акт (накладную и т. п.) и счет-фактуру – или один общий документ, включающий всю необходимую информацию из других форм, так называемый универсальный передаточный документ.

Этот документ может являться основанием как для вычетов по НДС, так и для снижения налогооблагаемой базы по прибыли у покупателей. У продавцов, соответственно, это основание для уплаты НДС и начисления дохода.

При этом документ могут использовать и упрощенцы, и вмененщики и иные налогоплательщики, которые не платят НДС и соответственно не обязаны выписывать счет-фактуру. В этом случае в поле статус документа они проставляют двойку – это значит, что УПД выступает только в роли передаточного документа или акта.

Правила заполнения новой формы УПД в 2020 году

Письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ рекомендован к использованию (обратите внимание, именно рекомендован, а не обязателен) бланк УПД. Письмо ФНС РФ от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322 разъясняет, что в связи с изменениями порядка заполнения счетов-фактур, налогоплательщик самостоятельно дорабатывает форму УПД для того, чтобы соблюсти требования Налогового кодекса.

Это значит, что УПД, актуальный для 2020 года, надо разработать самостоятельно. Сделать это несложно, но для удобства чуть ниже у нас на сайте вы сможете скачать бланк со всеми учтенными дополнениями.

Сам порядок оформления остался прежним. Обязательно заполнение полей:

• статус (1 – включает счет-фактуру, 2 –является только передаточным документом без права принять НДС к вычету);
• номер и дата документа;
• данные продавца и покупателя, включая их адреса и ИНН, КПП;
• в таблице заполняются:
  • порядковый номер позиции;
  • код товара, работ или услуг (артикул, ОКВЭД или ОКУН);
  • наименование товара, работы и т.п., код которых указан в предшествующем столбце;
  • код единицы измерения и ее наименование;
  • количество;
  • цена;
  • стоимость общая (количество * цена);
  • указание на акциз, если товар подлежит обложению;
  • ставка НДС;
  • сумма НДС;
  • общая стоимость вместе с НДС;
  • для импортных товаров заполняются последние три столбца – страна происхождения и ее код, а также номер таможенной декларации.
• подписи ответственных лиц (руководитель предприятия и его главный бухгалтер или индивидуальный предприниматель);
• основание передачи товаров, услуг и т. п. (реквизиты договора или аналогичного документа, а также информация о доверенности, если необходимо);
• информация о транспортировке;
• места для подписей ответственных лиц, которые передали и приняли товары, работы, услуги и т.п.

Форма составляется в двух экземплярах. Допустимо использовать УПД и при электронном документообороте.

Новая форма УПД 2020 и образец в xls для пустого бланка

Как мы уже сообщили, нет обязательной для использования формы УПД – бланк является рекомендуемым. Вы можете разработать данный документ полностью самостоятельно или скачать предлагаемую форму для последующей доработки или использования в исходном виде.

Заполните и проверьте УПД онлайн в программе БухСофт.

Заполнить УПД онлайн в БухСофт

Официальный бланк УПД в 2020 годуСкачатьОбразец заполнения УПД в 2020 году Скачать

Помните, что при внесении изменений в бланк необходимо соблюдение норм статьи 169 НК РФ и Постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137.

УПД 2020 года и образец заполнения

ООО «Спутник» является плательщиком НДС, т. к. применяет традиционную систему налогообложения.

10 марта 2020 года ООО «Спутник» отгрузил в адрес своего московского контрагента 15 упаковок шоколадных конфет «Белый мишка».

Организация в своей учетной политике прописала, что использует универсальный передаточный документ вместо двух других: товарной накладной и счет-фактуры.

Вот как заполнит ООО «Спутник» форму УПД:

• в поле статус организация поставит 1, т. к. является плательщиком НДС;
• номер присваивается нарастающим итогом с начала года, а дата документа – день отгрузки товара;
• данные продавца и покупателя заполняются в соответствии с договором и учредительными документами;
• в табличной части:
  • код товара заполнен по артикулу, соответствующего товару;
  • наименование товара шоколадные конфеты «Белый мишка»;
  • товар отгружен упаковками по 10 кг, поэтому наименование единицы измерения – «упак» и соответствующей ей код 778
  • конфеты не относятся к подакцизным товарам, что и указано в соответствующем столбце;
  • ставка НДС в случае конфет – 20%;
  • реализуемые конфеты – это товар российского происхождения, поэтому три столбца не заполнены, в них стоят прочерки.

Скачайте на нашем сайте образец заполнения УПД на основании данных прошлого раздела.

Образец заполнения УПДСкачать

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

С 1 сентября 2020 года планируется дополнить перечень товаров, реализуемых через Виртуальный склад

На портале egov.kz «Открытые НПА» 30 июля 2020 года опубликован проект приказа министра финансов РК «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК — Министра финансов РК от 23 апреля 2019 года № 384 «Об утверждении перечня товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур», который будет находиться на публичном обсуждении до 13 августа 2020 года. Авторизованные пользователи могут оставлять к проекту свои рекомендации, замечания, пожелания.

Согласно проекту с 1 сентября 2020 года планируется дополнить Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, строками с порядковыми номерами 336 — 467. То есть Перечень товаров будет расширен на 131 позицию. При этом Перечень дополняется кодами ТН ВЭД ЕАЭС по различным группам товарам.

Сущность и значение счет-фактуры

Он является единственным по своей налоговой природе документом, который подтверждает, что покупатель товара либо услуги уплатил налог на добавленную стоимость. Уплата производится в составе цены за покупку, как часть этой цены. В дальнейшем у покупателя возникает право на налоговый вычет уплаченного НДС. Это проявляется в том, что сумма уплаты НДС в бюджет уменьшается на величину налогового вычета.

Данный документ дает покупателю право уменьшить размер НДС, уплачиваемый в бюджет. Таким образом, счет-фактура превращается в документ, позволяющий уменьшить суммы уплачиваемых налогов. И любой плательщик налогов любыми правдами и неправдами старается заполучить такой документ.
Однако его можно выдать только по факту осуществления операции реальной продажи. Из стремления получить это вожделенное право, некоторые налогоплательщики решаются на фиктивные покупки. Следовательно, хотя покупки реально и не было, но у плательщика незаконно возникает право на налоговый вычет.
Чтоб исключить манипуляции с НДС, счет-фактуру имеет право выдать только продавец товаров либо услуг. Таким образом, он документально подтверждает, что сделка продажи реальная, что фактически она имела место. В качестве подтверждения реальности операции продавец обязан оформить счет-фактуру, и вручить ее покупателю. Если он этого не делает, то на него могут быть наложены финансовые санкции. Иногда покупателю не нужен этот документ. Тогда стороны обязаны составить совместный документ об отказе оформлять счет-фактуру.

Основные требования к составлению и применению

В обязательном порядке они составляются на бумажном носителе. Иногда, при необходимости, можно применять и электронную форму. Последнее возможно только по взаимному согласованию сторон, если у них имеются совместимые технические средства, а также существуют одинаковые возможности к приему и дальнейшей обработке. Электронная форма заверяется электронной подписью ответственных лиц.
На основании С-Ф (далее вместо «счет-фактуры») составляются два сводных важнейших налоговых документа, так называемых налоговых регистров. В каждом из них накапливается итоговая информация для расчета итоговых сумм налоговых платежей НДС в бюджет. Первый носит название «Книга учета выставленных счет-фактур». В ней суммируется общая сумма НДС, которую покупатели заплатили продавцу товаров (услуг и т.д.). Второй – Книга выданных счетов-фактур. В ней накапливается результирующая информация о суммах НДС, уплаченных всеми покупателями в целом по продавцу. Разница между первой и второй суммами и есть той величиной НДС, которую продавец обязан уплатить в бюджет.
В теории и практике хозяйственной деятельности имеет место дискуссия – является ли счет-фактура документом первичного учета. Ответ будет отрицательный, если подойти с позиций бухгалтерского учета. Ибо первичные документы фиксируют переход собственности от одной стороны хозяйственной операции на другую. С точки зрения налогового учета, этот документ имеет признаки первичного учета НДС, ибо в нем, впервые на предприятии, фиксируются суммы уменьшения налоговых платежей. На основании совокупности информации из счет-фактур определяются суммы НДС, которые покупатель должен уплатить в бюджет.

Общие требования к заполнению счет-фактур

Вся информация, содержащаяся в документе, может быть представлена в виде семи групп реквизитов.
1. Номер счет фактуры и дата его составления.
2. Название продавца и покупателя, их адреса и индивидуальные налоговые номера.
3. Название грузоотправителя и грузополучателя, их адреса.
4. Номер платежного поручения, которым перечислен аванс в счет предстоящих поставок.
5. Валюта платежа.
6. Наименование объекта продажи (товара, работы, услуги), его количество, название единицы измерения, цена за единицу.
7. Стоимость сделки продажи (отдельно указываются суммы: без учета НДС; акцизного налога; налоговой ставки НДС; размера НДС; общей стоимости сделки с учетом всех налогов).
8. Страна происхождения и номер ГТД (в случае, если товар ввозится в РФ).
9. Подписи должностных лиц, имеющих право на оформление выдачи счет-фактуры.
В хозяйственной практике применяется несколько видов счет-фактур: на реализацию, на аванс, на аванс комитента, на аванс комитенту на покупку, на суммовую разницу. В системе 1С реализацией считается продажа покупателю товаров, предоставление услуг, либо передача любых имущественных прав. В основе таких операций лежит однократное действие по передачи объекта реализации.
Первым действием реализации может быть либо передача товара (предоставление услуги, выполнение работы), либо получение оплаты за передачу товара (работ, услуг). Счет-фактура оформляется на ту дату, которая произошла раньше другой. Это может быть либо дата передачи товара (даже если деньги за него не получены). Либо по дате перечисления денег за товар (даже если товар еще не передан).

Счета-фактуры, используемые для минимизации налоговой нагрузки

Счет-фактура на аванс оформляется в случаях, когда покупатель предоставляет продавцу аванс на покупку, предположим, товаров, которые будут поставляться в будущем отдельными партиями и в разные сроки. Аванс является, таким образом, однократной оплатой за товар, который будет поставляться в течение определённого периода.
Счет-фактуры на аванс комитенту оформляется как легальный способ отсрочки налоговых платежей. Мы здесь не будем говорить о сущности таких операций (но для интересующихся предлагаем войти в Google и по ключевому слову КОМИТЕНТ разобраться с их сущностью). Скажем только, что от налогов действительно можно на время освободиться, то есть отсрочить налоговый платеж в бюджет. Однако у собственника товара возникаю риски, что комитент не по назначению использует товар. Поэтому сделки комиссии выполняются только между доверенными лицами. В последующих статьях особенности заполнения таких счет-фактур все же будет рассмотрена.
Счет-фактуры на суммовую разницу создают в случаях, когда в процессе выполнения договора реализации происходят изменения его условий (скажем, изменение цены, сортности, количества поставки). При таких изменениях оказывается измененной общая стоимость договора. А, следовательно, приходится корректировать счет-фактуру (уменьшать либо увеличивать первоначально выписанную сумму).
Заполнение С-Ф каждого вида имеет массу особенностей. Особенно это касается оформления продаж при использовании авансовых платежей. Проблема их заполнения особенно актуально рассматривается в интернете (по сравнению с другими видами С-Ф). Такое внимание вызвано тем, что авансовые расчеты по НДС – это норма, которая появилась практически самое последнее время.

Она появилась в связи с изменениями главы 21 «Налога на добавленную стоимость» НК РФ, вступившими в силу с 1 января 2009 года. Однако эта такой способ расчета относительно редко применяется. И, как правило, крупными плательщиками, которые в состоянии позволить себе такой способ снижения налогового бремени. В массовом порядке используются С-Ф под реализацию.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 28 сентября 2017 г.

Для того, чтобы покупатель смог принять к вычету НДС, предъявленный продавцом, ему необходимо иметь счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ). Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ). Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры предусмотрен ст.169 НК РФ. При этом ни НК РФ, ни Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 не запрещают вводить в форму счета-фактуры дополнительные реквизиты (Письмо Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17). Учитывая, что с 01.01.2013 применение унифицированных форм первичной учетной документации (к примеру, накладной по форме ТОРГ-12) не является обязательным, ФНС разработала на основе формы счета-фактуры форму универсального передаточного документа (УПД), которая может одновременно выполнять функцию счета-фактуры и первичного учетного документа, заменяющего собой унифицированный бланк (Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Эта форма носит лишь рекомендательный характер и может использоваться организациями и ИП либо как документ, объединяющий в себе и счет-фактуру, и передаточный документ, либо только как передаточный документ. О форме УПД и некоторых вопросах его применения мы расскажем в нашей консультации, а также приведем пример заполнения этой формы.

Форма УПД: скачать

Форма УПД приведена в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ (Приложение № 1).

Скачать бланк универсального передаточного документа по форме, приведенной в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, в формате Word можно здесь.

Напоминаем, что с 01.07.2017 форма счета-фактуры дополнилась новым реквизитом. Это идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625).

А с 01.10.2017 применяется уже обновленная форма счета-фактуры (Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981). В новой форме не только откорректированы наименования строки 8 и графы 11 счета-фактуры, но и добавлена новая графа 1а. Подробнее об этом мы рассказывали в отдельном материале.

Несмотря на то, что в форму УПД подобные изменения не вносились, во избежание налоговых рисков налогоплательщику необходимо самостоятельно дополнить форму УПД с учетом внесенных поправок (Письмо ФНС от14.09.2017 № ЕД-4-15/18322).

Кто может применять УПД

Перечень операций, для оформления которых может использоваться УПД, приведен в Приложении № 2 к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Так, организации и ИП могут применять УПД для оформления, в частности, следующих фактов хозяйственной жизни:

• отгрузка товаров (любого имущества, кроме объектов недвижимости) без транспортировки с передачей товара покупателю (его доверенному лицу);
• отгрузка товаров с транспортировкой и передачей товара покупателю (его доверенному лицу) либо иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров;
• передача имущественных прав;
• передача результатов выполненных работ;
• оказание услуг;
• отгрузка (передача) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала).

При этом приведенный перечень операций, которые можно оформлять УПД, не является исчерпывающим (Письмо ФНС от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10623).

Свое решение применять УПД в бухгалтерском учете организация должна закрепить в Учетной политике в целях бухгалтерского учета. А если универсальный передаточный документ будет использоваться также вместо счета-фактуры, это необходимо предусмотреть и в Учетной политике в целях налогообложения.

Образец заполнения УПД

Рекомендации по заполнению УПД приведены в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Покажем на условном примере образец заполнения универсального передаточного документа, используемого одновременно как счет-фактура и передаточный документ (статус УПД «1»). При этом в форму УПД был включен реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».