Ведомость затрат

Приложение N 11-Б

к Основным положениям

______________________________

(группа изделий)

Ведомость сводного учета затрат на производство

/———————————————————————— |Номера|Наименование |Остаток на |Затраты за отчетный |Списание | |статей|статей расходов |начало ме- |месяц |себестои- | |расхо-|и калькуляцион- |сяца по |———————+мости | |дов и |ных групп мате- |плановой |по текущим|по откло- |окончатель- | |каль- |риалов |себестоимо-|нормам |нениям |ного брака | |куля- | |сти или по | |от норм |по плановой | |цион- | |текущим |———-+———-|себестоимо- | |ных | |нормам |коли-|сум-|коли-|сум-|сти или по | |групп | |————|чест-|ма |чест-|ма |текущим но- | |мате- | |коли-|сумма|во | |во | |рмам | |риа- | |чест-| | | | | |————+ |лов | |во | | | | | |коли-|сум- | | | | | | | | | |чест-|ма | | | | | | | | | |во | | |——+——————+——+——+——+—-+——+—-+——+——| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | \———————————————————————— /———————————————————————— |Номера|Наименование | Списание себе- | Списание фактических | |статей|статей расходов | стоимости не- | затрат на выпуск то- | |расхо-|и калькуляцион- | достач (излиш- | варной продукции | |дов и |ных групп мате- | ков) незавер- |—————————| |каль- |риалов | шенного произ- | плановая |отклоне- | |куля- | | водства по | себестои- |ние фак- | |цион- | | плановой себе- | мость |тической | |ных | | стоимости или | |себесто- | |групп | | по текущим но- | |имости от | |мате- | | рмам | |плановой | |риа- | |——————-+————+————-| |лов | | количе-|сумма | коли-|сум-|коли-|сум- | | | | ство | | чест-|ма |чест-|ма | | | | | | во | |во | | |——+——————+———-+———+——-+—-+——+——-+ | 1 | 2 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | \————————————————————————

Результат производственного процесса зависит от затратных статей, бухгалтерия обрабатывает всю первичную документацию для формирования себестоимости продукции, обеспечивает контроль и движение производственных материальных ценностей в цехах, на складах. Основным синтетическим производственным регистром является сч.20 «Основное производств».

Оборот документов по счету 20

Поступление расходных материалов в производство фиксируется внутренними документами:

  • Требование на отпуск материальных ценностей;
  • Накладные.

При начислении заработной платы производственников составляется расчетно-платежная ведомость.

Расчет налогов сопровождается отчетными регистрами. В конце производственного цикла все расходы на производство сводится в сводную ведомость затрат, которая показывает подробное включение расходов в производственный цикл.

Регистры сводной ведомости по счету 20

Для полноты бухгалтерского учета применяются оборотные ведомости, где указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо. Оборотная ведомость по счету 20 указывает на использование затратных статей в производстве. Ниже приведем пример такой ведомости.

ООО «Ромашка» производит детские вещи на продажу. Анализ счета 20 отражается в оборотно-сальдовой ведомости:

Из ведомости мы видим, что в себестоимость продукции входит сумма затрат равная 238 367,84 руб.

Важно учесть, что перечень статей затрат необходимо закрепить в учетной политике предприятия, чтобы все бухгалтера знали распределение расходов по статьям затрат и формировали их правильно.

Для подробного аналитического анализа можно использовать развернутую ведомость учета затрат на производстве, где показан производственный процесс по датам с корреспондирующими счетами.

Отношение между счетами является синтетическим анализом, где показаны какие счета корреспондируют со сч.20. Данный анализ составлен по таким проводкам:

  • Дт20 Кт02 – начислена амортизация производственного оборудования;
  • Дт20 Кт10,71 – использованы материальные ценности;
  • Дт20 Кт60 – начислены коммунальные расходы;
  • Дт20 Кт69 – начислены страховые взносы в ПФ, ФФОМС, ФСС;
  • Дт20 Кт70 – начислена заработная плата производственникам.

В конце каждого месяца сч.20 закрывается, корреспондируя со сч.90 такой проводкой:

Дт90 Кт 20 – 244 567,99руб. – списаны производственные расходы.

Конечное сальдо сч. 20, после закрытия месяца должно быть нулевым, но при незавершенном производстве конечное сальдо будет числовым.

Функции ведомости производственных затрат

Правильное распределение затрат позволяет:

  • Достоверное отражение производственных расходов;
  • Исчисление фактической себестоимости продукции;
  • Анализ рационального использования материальных ценностей;
  • Определение реальной цены на продукцию;
  • По анализу принимать решения производственного и управленческого характера.

Дебетовое сальдо сч.20 отражает прямые расходы на выпускаемую продукцию, вспомогательные и косвенные затраты, потери от брака. Он корреспондирует со сч. 23, 25, 26, 28.

Кредитовое сальдо сч.20 отражает фактическую себестоимость производственного процесса продукции. Списываются суммы со сч.20 в Дт сч. 40,43,90.

Главным критерием бухгалтерского и хозяйственно-управленческого учета являются производственные затраты на выпускаемую продукцию.

По первой цифре смотрим расшифровку по статье затрат и по этой статье смотрим — есть ли способ распределения. Как ни странно, это самая частая причина и первое, что приходит на ум, когда такие остатки возникают:

Отчет Ведомость по учету затрат в 1С УПП и Комплексная автоматизация 1.1: расшифровка по статье

Способ распределения для статьи затрат не задан в 1С УПП и Комплексная автоматизация 1.1

Т.е., система не смогла распределить статью, так как способ распределения для нее не задан.

Для того, чтобы проанализировать распределение на НЗП (Затраты) и выпуск (Затраты на выпуск) можно еще посмотреть такую настройку отчета:

Настройка отчета Ведомость по учету затрат в 1С УПП и Комплексная автоматизация 1.1

Здесь по каждой статье можно посмотреть все ли распределилось на номенклатурные группы и как. Зеленым выделена строка без номенклатурной группы. Сумма по этой строке распределялась между номенклатурными группами НЗП и выпуска. В УПП это разные разделы учета Затраты и Затраты на выпуск.

Но, при таких настройках надо учитывать, как настроено распределение статьи затрат.

Настройка способа распределения статьи затрат в 1С УПП и Комплексная автоматизация 1.1

Если, к примеру, распределение статей затрат настроено вручную и при этом без учета подразделений, то при анализе по подразделениям сумма, списанная по статье без номенклатурной группы не сойдется с суммами по номенклатурным группам. Как на рисунке ниже:

Отчет Ведомость по учету затрат в 1С УПП и Комплексная автоматизация 1.1

В этом случае, подразделения должны идти в нижние группировки.

То есть, нужно учитывать настройки распределения для того, чтобы понимать реально есть ошибка, или нужно перенастроить отчет.

3. Регламентированный учет

В регламентированном учете есть счета учета, которые дополнительно делят разделы учета.

Настройка для проверки и сверки с ОСВ по разделам учета и счетам может выглядеть вот так:

Настройка отчета Ведомость по учету затрат в 1С УПП и Комплексная автоматизация 1.1

Вот как тогда выглядит результат:

1) Отчет собран по уровню группировки по счетам, можно общие остатки счетов по данным регистра сравнить с ОСВ и увидеть, что 25 и 26 списаны. Дальше вы можете модифицировать эти настройки, как окажется удобнее в вашем конкретном случае.

Отчет Ведомость по учету затрат в 1С УПП и Комплексная автоматизация 1.1: настройка по счетам БУ

2) 20 счет развернут по номенклатурным группам и характеру затрат:

Отчет Ведомость по учету затрат в 1С УПП и Комплексная автоматизация 1.1: 20 счет

То есть на 20 счете видно на какие номенклатурные группы отнесены общепроизводственные расходы.

Дальше, для углубленного анализа можно добавить группировку или отбор по статье затрат в настройки отчета.