Завтрак в гостинице в командировке

Центр обучения «Клерка»📌 Реклама

Учет стоимости завтрака в налоговых целях будет зависеть от того, какой вариант действий вы выберете.

ВАРИАНТ 1. Организация берет оплату завтрака на себя

ПОДХОД 1. Рискованный. Если уж руководитель принял решение возместить стоимость завтрака работнику, это означает, что он считает этот расход обоснованным. А следовательно:
— стоимость завтрака учитывайте при исчислении налога на прибыль как прочий расход, связанный с производством и реализацией <1>;
— входной НДС по расходам на питание принимайте к вычету в общем порядке <2>;
— на компенсируемую стоимость завтрака не начисляйте «зарплатные налоги» при условии, что расходы на оплату питания не превышают размера компенсируемых командированным работникам выплат, предусмотренных коллективным договором либо локальным актом организации <3>.
Однако такой подход однозначно вызовет претензии проверяющих, и его правомерность вам придется отстаивать в суде.

📌 Реклама Отключить

ПОДХОД 2. Безопасный. Если вы не хотите спорить с налоговиками, тогда:
— стоимость завтрака не включайте в расходы при исчислении налога на прибыль. Ведь стоимость питания в «прибыльных» расходах не учитывается <4>;
— НДС по расходам на питание к вычету не принимайте <2>. Ведь эти услуги оказаны не вашей компании, а работнику;
— стоимость завтрака с учетом НДС признайте доходом работника и облагайте всеми «зарплатными налогами»: НДФЛ <5>, взносами в ПФР, ФСС, ФОМС <6>, взносами «на травматизм» <7>.

Примечание. До 2010 г. при налогообложении стоимости завтрака ЕСН надо было руководствоваться следующим.

Если организация в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость завтрака не учитывала, то на эту сумму не нужно было начислять ЕСН и страховые взносы в ПФР <8>. Аналогичной позиции придерживались и суды, в том числе и в случае, когда питание оплачивалось за счет прибыли прошлых лет <9>.

📌 Реклама Отключить

Если в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость завтрака организация учитывала (при условии, что расходы на оплату питания командированный работник произвел с разрешения руководителя организации и они не превышали размера выплат, предусмотренных коллективным договором либо локальным актом организации), то на стоимость завтрака все равно можно было не начислять ЕСН и другие «зарплатные налоги» <10>. Хотя споры были <11>.

ПРЕДУПРЕДИ РАБОТНИКА

При заселении в гостиницу надо либо отказываться от завтраков, либо договариваться с гостиницей, чтобы она не указывала отдельной строкой, что в стоимость проживания включен завтрак. Тогда у работника не будет дохода, облагаемого НДФЛ.

ВАРИАНТ 2. Организация с согласия работника взыскивает с него стоимость завтрака с учетом НДС

📌 Реклама Отключить

Этот вариант самый удобный. В этой ситуации:
— в расходах при исчислении налога на прибыль вы учитываете всю сумму суточных, выплаченную командированному работнику, и стоимость проживания в гостинице за минусом стоимости завтрака (с учетом НДС) <12>;
— у вас не будет входного НДС по затратам на питание, так как налог компенсируется за счет работника;
— вам не надо начислять «зарплатные налоги» на стоимость завтрака, так как у работника есть только расходы и нет никаких доходов.

Стоимость завтрака в счете отдельно не указывается

В этом случае вы также можете выбрать один из двух вариантов.

ВАРИАНТ 1. Попытаться выделить стоимость завтрака из услуг по проживанию. Для этого нужно направить письменный запрос в гостиницу. И после получения ответа из гостиницы о стоимости завтрака действовать по одному из двух вариантов, указанных выше.

📌 Реклама Отключить

ВАРИАНТ 2. Не выделять стоимость завтрака из услуг по проживанию. Тогда нужно:
— всю указанную в счете гостиницы стоимость проживания учесть в «прибыльных» расходах как расходы по найму помещения <12>;
— входной НДС по расходам на проживание принять к вычету в общем порядке <13>;
— не начислять «зарплатные налоги» на всю стоимость проживания.

Однако налоговикам этот вариант, конечно же, не понравится. Не исключено, что они при проверке сами сделают запрос в гостиницу о стоимости завтрака. И получив ответ, доначислят вам налог на прибыль, НДС и «зарплатные налоги».

Конечно, при желании вы можете поспорить с налоговиками в суде. По мнению судов, если стоимость завтрака отдельной строкой в счете гостиницы не выделена, определять ее расчетным путем организация не должна. И она может отнести стоимость проживания (с учетом завтрака) на прочие расходы при исчислении налога на прибыль <14>. А значит, и всю сумму НДС по услугам по проживанию, выделенную в счете отдельной строкой, можно принять к вычету.

📌 Реклама Отключить

* * *
Если в счете гостиницы не указывается, что в стоимость проживания включен завтрак, то у бухгалтера не будет проблем с учетом расходов по проживанию.

📌 Реклама Отключить

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 07, 2010

Оплачивается ли завтрак в гостинице, если он есть в счете из командировки?

Завтрак в счете за гостиницу часто становится камнем преткновения между командированным сотрудником и бухгалтерией его организации:

  • Для работника, который поехал в служебную командировку, вроде все складывается отлично – он и суточные получит, и питание ему оплатят…
  • Для бухгалтера все сложнее – учет расходов в служебной поездке проходит через налоговые органы, и тут возникает проблема, как провести эти затраты…

Кстати, если питание/завтрак включен в счет за гостиницу и отражен в одном чеке с оплатой за проживание, то и для сотрудника не все так радужно. Возможно, с него снимут «зарплатный налог»:

По закону компания обязана возместить командированному только найм жилья, проезд в обе стороны, суточные и траты, одобренные начальством (168 статья ТК). Компенсация питания в этот список не входит.

Читайте обо всех статьях командировочных расходов, и как они оплачиваются.

И ДАВАЙТЕ РАЗБИРАТЬСЯ, к чему приведет ситуация, когда вы привезете счет с завтраком…

Важно, как все указали в счете

Все, что относится к дополнительным услугам отеля (обслуживание в номере, питание в ресторане, сервис в тренажерных залах и оздоровительные СПА процедуры), является несанкционированными тратами.

На то, оплачивается ли завтрак в гостинице в командировке или нет, влияет следующее:

  • Скорее всего, не оплатят, когда завтрак прописан отдельно под строчкой с проживанием.
  • Могут возместить с удержанием налога, если в одной строке указано, что стоимость номера включает питание.
  • Однозначно компенсируют, когда по факту кормили, но в счете об этом вообще не упоминается.

Стоит ли рассчитывать на лояльность бухгалтерии?

Несмотря на законодательство, некоторые работодатели проплачивают даже выделенное питание, которое отражено в счете за гостиницу. Часть организаций этот момент оговаривает прямо в трудовых договорах или нормативных актах.

Если ваши трудовые отношения не настолько лояльны, и бухгалтер говорит, что с «питательных» затрат придется снять НДФЛ, то тут есть 2 пути:

  1. Согласиться, чтобы не вызывать недовольства.
  2. Поспорить, апеллируя тем, что в системе налогообложения нет конкретики по поводу питания в командировке.

***

Еще один вариант, который вам могут предложить – забрать стоимость завтрака, который включен в счет гостиницы, из суточных, которые выдали до служебной поездки. Понятно, что вы их уже потратили на иные цели.

— Как быть – ждать, когда их вычтут из ближайшей зарплаты?

Нет! Будьте бдительны: выплата суточных – НЕЗАВИСИМАЯ СТАТЬЯ, даже если начальство готово компенсировать вам еще и питание.

ПОМНИТЕ:

Каков бы ни был размер суточных, они выдаются для того, чтобы компенсировать неудобства и покрыть дополнительные траты работника при нахождении в незнакомом городе.

Как поступить, чтобы не остаться в минусе после командировки?

Чтобы не переживать, оплачивается ли завтрак в гостинице после командировки, можно сделать так:

  • Сразу при заселении в отель сообщить на ресепшн, что вы отказываетесь от питания в ресторане.
  • Договориться с администрацией гостиницы, что в счет не будет включен завтрак (даже упоминания о нем не будет). Но по факту вы будете питаться, просто стоимость войдет в проживание.

***

Узнайте, где можно жить в командировке, чтобы было ВЫГОДНО…

Соберите в командировочный чемодан только то, что нужно…

И пусть каждая ваша служебная поездка проходит гладко и с быстрым отчетом!

Если стоимость завтрака не выделена в счете отеля, она учитывается в командировочных расходах

yekophotostudio / .com

По мнению инспекции, общество необоснованно учло в составе расходов по налогу на прибыль командировочные расходы работников в виде стоимости питания в гостиницах. Дело дошло до суда. В защиту своей позиции налоговый орган ссылается на полученные от гостиницы прайс-листы и прейскуранты цен на питание и проживание (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31 января 2019 г. № Ф07-16272/18).

Суд признал доводы инспекции необоснованными. Как установлено судом, командировочные расходы были учтены обществом на основании авансовых отчетов сотрудников и счетов гостиницы, в которых указана только стоимость проживания, без выделения стоимости питания. Инспекция не оспаривала достоверность первичной документации, представленной обществом.

Суд отклонил ссылки налогового органа на прайс-листы, указав, что эти документы не являются первичными и постановил, что налоговый орган неправомерно исключил командировочные затраты из состава расходов по налогу на прибыль.