Заявление на возмещение НДС

Как составить заявление на возврат НДС (образец, бланк)

Когда подается заявление на возврат НДС

Образец заявления о возмещении НДС путем перечисления на расчетный счет

Итоги

Когда подается заявление на возврат НДС

Если в декларации по НДС за налоговый период сумма налога, предъявляемая к вычету, выше суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет, налогоплательщик может подать в налоговые органы заявление на возврат НДС, подлежащего возмещению (п. 2 ст. 173 НК РФ). В целях возмещения НДС организация (или индивидуальный предприниматель) может показать вычеты в налоговой декларации за любой квартал в течение 3 лет, установленных для заявления вычета п. 2 ст. 173 НК РФ.

Также можно подать уточненную декларацию по НДС с отражением в ней налоговых вычетов и при соблюдении указанного трехлетнего срока возместить налог (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Возмещение налога из бюджета осуществляется на основании заявления на возврат НДС.

Необходимо помнить, что налоговые органы возместят только ту часть налога, заявленного к вычету, которая не покрывается суммой исчисленного НДС.

Зачастую ситуации с возмещением НДС из бюджета связаны с тем, что:

  • деятельность налогоплательщиков связана с экспортом продукции,
  • налогоплательщики реализуют свою продукцию с применением ставки НДС 10%, но при этом приобретают материалы или товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 20%;
  • объемы реализации продукции (работ, услуг) налогоплательщиков в налоговом периоде оказываются ниже объемов закупаемых материалов или товаров (работ, услуг).

В случае подачи налогоплательщиком декларации, в которой сумма НДС подлежит возмещению, налоговые органы проводят камеральную проверку в соответствии с правилами, установленными ст. 88, 100, 101 НК РФ. На основании камеральной проверки налоговики принимают решение о возмещении либо отказе в возмещении налога. Порядок и сроки возмещения НДС регламентируются положениями ст. 176 НК РФ.

Если у налогоплательщика есть недоимка по федеральным налогам либо по пеням и штрафам, то налоговые органы самостоятельно производят зачет суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета, в счет погашения данной недоимки (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Если задолженность по налогам, пеням и штрафам у налогоплательщика отсутствует, то сумма возмещаемого налога может быть зачтена в счет будущих платежей по НДС и другим федеральным налогам либо возвращена ему на расчетный счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Подробнее о возмещении НДС см. в материале «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)».

Заявление на возврат НДС налогоплательщик может подать в налоговую инспекцию как в письменной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае заявление на возврат НДС подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 6 ст. 176 НК РФ).

На нашем форуме можно проконсультироваться по любому сложному для вас вопросу по возмещению НДС. Например, разбираем процедуру заявительного порядка возмещения НДС.

Образец заявления о возмещении НДС путем перечисления на расчетный счет

На нашем сайте можно скачать бланк этого заявления и посмотреть заполненный образец.

Возврат НДС из бюджета — образец заявления

Цитата:Начальнику Инспекции Федеральной
налоговой службы РФ № 6671 г. Екатеринбурга
от Общества с ограниченной ответственностью «»
ИНН: КПП
ОГРН:
местонахождение: 620014 г.Екатеринбург, ул.
банковские реквизиты:
Расчетный счет
ООО КБ «КОЛЬЦО УРАЛА» БИК 046577768
Кор.счет 30101810500000000768
ЗАЯВЛЕНИЕ
о возмещении суммы налога
«22» февраля 2012 г. ООО предоставило в ИФНС РФ Ленинского р-на г.Екатеринбурга налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года, в которой заявлен налог к возмещению из бюджета в размере 2 839 071 (два миллиона восемьсот тридцать девять тысяч семьдесят один) рубль
В настоящий момент ООО не имеет недоимок по уплате налогов или задолженностей по пеням, начисленным по федеральному бюджету.
Таким образом, сумма налога, подлежащего возмещению из бюджета по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 4 квартал 2011 года, составляет 2 839 071 (два миллиона восемьсот тридцать девять тысяч семьдесят один) рубль
В соответствии с п. 1 ст. 176 Налогового кодекса РФ , если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превысит сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, то она возмещается налогоплательщику в форме зачета или возврата
Согласно п. 6 ст. 176 НК РФ подлежащая возмещению сумма НДС возвращается налогоплательщику по его заявлению при отсутствии у него недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам.
В связи с отсутствием недоимки, а также подлежащих взысканию (уплате) сумм пеней и штрафов сумма налога в размере 2 839 071 (два миллиона восемьсот тридцать девять тысяч семьдесят один) рубль подлежит возврату ООО .
На основании вышеизложенного, и в соответствии со статьями 21 и 176 НК РФ, —
ПРОШУ:
Возвратить ООО сумму налога в размере 2 839 071 (два миллиона восемьсот тридцать девять тысяч семьдесят один) рубль. путем перечисления указанной суммы на расчетный счет по следующим реквизитам:
Р/с
В ООО КБ «КОЛЬЦО УРАЛА»
БИК 046577768
К/с 30101810500000000768
ИНН
КПП

А. ТРЕТЬЯКОВ, юрист Действующее налоговое законодательство содержит много неясностей по вопросу подачи налогоплательщиками заявления о возврате НДС при применении п. 4 ст. 176 НК РФ. Указанная статья устанавливает порядок вынесения налоговым органом решения по итогам проверки обоснованности применения налоговых вычетов, а также условия и порядок начисления процентов за несвоевременное возмещение сумм налога. Возмещение НДС производится не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В этот период налоговый орган принимает решение о возмещении путем зачета или возврата сумм налога либо об отказе в возмещении. Причем зачет денежных средств налогоплательщика в счет недоимок и пени по налогам, задолженности по присужденным налоговым санкциям, а также в счет текущих платежей по налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, производится налоговым органом самостоятельно. В течение 10 дней после вынесения решения налоговый орган обязан уведомить об этом налогоплательщика (абзац 5 п. 4 ст. 176 НК РФ). Возврат налога производится налогоплательщику по его заявлению (п. 4 ст. 176 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Судебная практика

Судебная практика неоднозначно оценивает требования абзаца 9 п. 4 ст. 176 НК РФ по проведению возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика. Отсутствует также ясность в понимании роли заявления как в процессе возврата, так и при определении момента начала расчета суммы процентов в случае несвоевременного возврата НДС.

Первая точка зрения нашла отражение в постановлениях ФАС МО от 29.08.02 г. № КА-А40/5723-02 и ФАС ЦО от 5.09.03 г. № А54-424/03-С18 и заключается в том, что, если у налогоплательщика отсутствует недоимка по налогам и сборам, он имеет право выразить свою волю относительно суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета, и распорядиться о возвращении ему всей или части суммы на его расчетный счет. Воля налогоплательщика в данном случае может быть выражена посредством подачи заявления о возврате налога, что и будет являться основанием и точкой начала отсчета сроков начисления процентов за несвоевременное возмещение суммы налога.

📌 Реклама Отключить

Постановление ФАС ЗСО от 11.05.04 г. № Ф04/2576-283/А67-2004 затрагивает не только вопрос наличия или отсутствия заявления налогоплательщика как основание для принятия решения о возмещении, но и оценивает само содержание такого заявления, поскольку НДС возмещается двумя способами, и налогоплательщик обязан указать на один из них. Указав в заявлении на один из способов возмещения, зачет или возврат на расчетный счет суммы налога, налогоплательщик по праву распоряжается своими денежными средствами, чего налоговый орган без указания налогоплательщика сделать не вправе.

Как следует из изложенного, основное значение заявления заключается в выражении воли налогоплательщика относительно способа проведения возмещения. Однако, принимая во внимание, что зачет денежных средств производится налоговым органом самостоятельно, подача заявления о возврате в случае отсутствия оснований для проведения зачета согласно абзацам 6, 7 п. 4 ст. 176 НК РФ будет носить, скорее, формальный характер. Данный подход подтверждается абзацем 5 п. 4 ст. 176 НК РФ, согласно которому налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о решении, в котором указываются суммы к возмещению.

📌 Реклама Отключить

Более обоснованной кажется другая точка зрения, нашедшая отражение в ряде судебных решений федеральных округов. Она не связывает право налогоплательщика на возврат денежных средств на расчетный счет с представлением заявления о совершении данных действий, поскольку отсутствие недоимки по налогам, пени и начисленных налоговых санкций в случае нарушения сроков, установленных ст. 176 НК РФ, само по себе является основанием для перечисления на расчетный счет сумм НДС, подлежащего возмещению, а, следовательно, для начисления процентов за несвоевременное возмещение налога не требуется никаких действий со стороны налогоплательщика. Кроме того, факт судебного признания незаконным бездействие налогового органа, которое может выразиться также в принятии незаконного решения, и обязание их возмещения также свидетельствуют о волеизъявлении налогоплательщика на возврат суммы налога на его расчетный счет.

📌 Реклама Отключить

В постановлении ФАС МО от 27.02.03 г. № КА-А40/801-03 указано на то, что абзацем 12 п. 4 ст. 176 НК РФ, которым установлена ответственность за нарушение срока возврата налога, не предусмотрена подача заявления налогоплательщиком или соблюдение иного претензионного (досудебного) порядка урегулирования спора. Таким образом, проценты начисляются по факту просрочки, а заявление не является единственным основанием и точкой начала отсчета сроков начисления процентов за несвоевременное возмещение суммы налога.

ФАС УО в постановлении от 14.08.03 г. № Ф09-2425/2003АК посчитал необходимым произвести начисление процентов не только за нарушение сроков возврата налога, но и срока принятия решения о возмещении налога. В случае бездействия налогового органа у налогоплательщика отсутствуют основания для подачи заявления о возврате налога. В то же время заявление о возврате налога необходимо как условие для начисления соответствующих процентов, поскольку норма абзаца 9 п. 4 ст. 176 НК РФ предусматривает их начисление именно при несвоевременном возврате, который производится на основании заявления налогоплательщика. Однако дата подачи такого заявления не должна влиять на определение момента, с которого подлежат начислению соответствующие проценты. Таким образом, проценты должны начисляться как в случае несвоевременного возврата государственными органами сумм НДС по экспортным операциям, так и при нарушении налоговыми органами сроков принятия соответствующих решений о возмещении налога либо непринятия таких решений (например, когда возврат налога осуществляется на основании решения суда).

📌 Реклама Отключить

Важное значение при рассмотрении вопроса подачи заявления имеет позиция, высказанная в постановлении ФАС МО от 17.09.04 г. № КА-А40/7904-04. Согласно решению суда из буквального текста ст. 176 НК РФ не следует, что отсутствие заявления налогоплательщика о возмещении ему суммы НДС при представлении налоговой декларации и соответствующих документов влечет отказ налогового органа в возмещении налогоплательщику суммы НДС путем возврата. Поэтому отсутствие заявления налогоплательщика именно о возврате НДС не может быть основанием к отказу в возмещении заявленных сумм налога. В случае представления в налоговый орган декларации, соответствующих документов и осуществления фактического возврата НДС, который сопровождался нарушением установленного законом срока возврата, на возвращенную сумму НДС начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Подлежащие же взысканию проценты в рассматриваемой ситуации начисляются за весь период, пока денежные средства налогоплательщика находились в бюджете. Указанный вывод суд сделал со ссылкой на п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

📌 Реклама Отключить

Таким образом, обоснованность второй позиции заключается в том, что она более соответствует арбитражной практике по возмещению НДС и не рассматривает заявление как единственное основание для возврата сумм НДС и процентов за несвоевременный возврат, а также не рассматривает дату подачи заявления в качестве даты начала расчета процентов за несвоевременный возврат НДС.

Срок подачи заявления

Налоговым законодательством не установлен срок подачи заявления о возврате налога на расчетный счет. Существует мнение, что наиболее удобным способом заявить о своем желании возвратить денежные средства на расчетный счет является подача заявления о возврате одновременно с налоговой декларацией по ставке 0% и комплектом документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В случае отказа налоговым органом в возмещении НДС факт наличия или отсутствия заявления в форме письма не имеет значения, так как неправомерное невозмещение налога начинается с момента истечения 3-месячного срока, отведенного НК РФ налоговому органу для проверки обоснованности применения вычетов. Таким образом, именно по истечении этого срока должны начисляться проценты за несвоевременный возврат сумм НДС при наличии бездействия налогового органа независимо от того, было ли представлено налогоплательщиком заявление, предусмотренное абзацем 9 п. 4 ст. 176 НК РФ. Как следует из приведенной арбитражной практики, заявление о возмещении может быть подано как в форме письма, так и искового заявления, причем выбор формы целесообразно основывать на принятом налоговым органом решении. В случае бездействия налогового органа заявление должно быть подано в форме искового заявления.

📌 Реклама Отключить

Форма и содержание заявления

Одним из наиболее важных является вопрос об определении формы и содержания заявления. Несмотря на то что письменная форма подачи заявления прямо не следует из абзаца 9 п. 4 ст. 176 НК РФ, она более приемлема, поскольку при наличии отметки о принятии на втором экземпляре налогоплательщик имеет возможность доказать факт его принятия.

Из-за противоречий в толковании нормы абзаца 9 п. 4 ст. 176 НК РФ налогоплательщики по-разному подходят к вопросу определения формы и содержания заявления. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, а суды в свою очередь обязаны рассмотреть данные доказательства (заявления) с учетом презумпции добросовестности налогоплательщика.

📌 Реклама Отключить

Положение о презумпции добросовестности не всегда применяется на практике. ФАС МО в постановлении от 28.12.04 г. № КА-А40/11901-04 отказал налогоплательщику в удовлетворении требований по начислению и возврату процентов, аргументировав свою позицию тем, что из представленного заявления о возврате явно не следует способ возмещения НДС. Суд не принял во внимание доводы налогоплательщика о том, что нижестоящими судами не указаны данные, которые отсутствуют в поданном заявлении и препятствуют проведению возврата. Отклонены доводы налогоплательщика о преюдициальном значении ранее принятого судебного акта (решение о возврате НДС), в котором судом установлен факт подачи заявления, и довод о том, что налоговым органом также подтвержден факт подачи заявления, поскольку обязанность перечисления денежных средств на расчетный счет возникает после получения заявления налогоплательщика, и фактический возврат был произведен. Судом также не учтен довод о нарушении единообразия в применении закона, так как ранее в аналогичных делах подтверждался факт соответствия формы и содержания заявлений требованиям закона. Приведенное постановление выражает первую точку зрения по рассматриваемому вопросу и является показательным с точки зрения оценки судами содержания заявления.

📌 Реклама Отключить

Принимая во внимание, что форма и содержание заявления о возврате не определены действующим законодательством, а, следовательно, у сторон процесса отсутствует возможность ссылаться на нормы закона для обоснования своей позиции, попробуем разобраться в вопросе необходимости и достаточности данных, указанных в заявлении. Существует точка зрения, согласно которой заявление должно содержать: наименование налогоплательщика; период, за который подана декларация по ставке 0%; сумму возврата; номер расчетного счета налогоплательщика и дату представления декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Остановимся подробнее на каждом из них.

Наименование налогоплательщика, дата представления декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, а также период, за который подана декларация по ставке 0%, содержатся в самой декларации. Сроки подачи содержатся на ее копии и в сопроводительном письме (в случае его подачи). Из декларации следует и сумма НДС, заявленная налогоплательщиком к возмещению. Кроме того, как указывалось выше, сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком к возмещению, не всегда соответствует сумме налога, указанной налоговым органом в решении. Это обстоятельство вновь подтверждает обоснованность подачи заявления о возврате НДС после вынесения решения и показывает невозможность определения налогоплательщиком точной суммы налога, подлежащего возврату. Что касается указания налогоплательщиком номера расчетного счета, то такая обязанность отсутствует при выполнении условия письменно сообщать об открытии счетов (абзац 2 п. 2 ст. 23 НК РФ). НК РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика повторно представлять сведения, кроме как на основании запроса налогового органа. Данный вывод еще раз подтверждает мнение о том, что первая точка зрения судов не совсем оправданна.

📌 Реклама Отключить

В качестве одного из вариантов решения вопроса формы и содержания заявления можно предложить следующее. Законодательная практика показывает, что для возврата иностранной организацией сумм налогов, удержанных с доходов от источников в Российской Федерации, была разработана форма заявления на возврат № 1011DТ (2002). Подобным путем следует идти и в случае с заявлением о возврате НДС. Для этого необходимо утвердить форму заявления. Вторым шагом является внесение изменений в п. 4 ст. 176 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик будет обязан представлять заявление на возврат установленной формы одновременно с отдельной налоговой декларацией по налоговой ставке 0% и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Следует отметить, что с 1 января 2007 г. в соответствии с Федеральным законом от 22.07.05 г. № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» в ст. 176 НК РФ будут внесены изменения. Данный Закон принципиально не меняет существующий порядок возмещения НДС и предусматривает подачу заявления о возврате. Таким образом, решение вопроса формы и содержания заявления остается актуальным. В случае непринятия изменений в налоговое законодательство вопрос о наличии в заявлении волеизъявления будет оставлен на разрешение судами.

📌 Реклама Отключить

Заявление как основание для начисления и выплаты процентов

Арбитражная практика при оценке роли заявления для определения момента начала расчета суммы процентов в случае несвоевременного возврата НДС не однозначна. Причина этого — вопрос о том, является ли такое заявление документом, при отсутствии которого невозможно проведение возврата (так как именно на сумму возврата должны начисляться проценты), либо носит формальный характер, поскольку при отсутствии заявления в налоговый орган НДС может быть возвращен по заявлению в суд.

Анализ данного вопроса указывает, скорее, на формальный характер заявления, так как его наличие требуется только в качестве основания для налогового органа перечислить денежные средства на расчетный счет налогоплательщика. В данной ситуации оснований для начисления сумм процентов, скорее всего, не возникнет. При несогласии налогоплательщика с вынесенным решением либо в случае бездействия налогового органа сумма процентов должна начисляться по решению суда, и датой начала расчета процентов должен приниматься день, следующий за 3-месячным сроком для принятия налоговым органом решения.

📌 Реклама Отключить

Заявление на возмещение НДС

Если подавалась декларация по НДС, и там образовалась определённая сумма налога, которую указывали к вычету, она превышала исчисленную, можно написать такое заявление. Оно подаётся в налоговые органы. Более того, учитывается любой квартал. Прежде всего, подает либо организация, или же ИП. Для того, чтобы написать заявление на возмещение НДС в заявительном порядке, имеются три года. Пример составления формы шаблона и образец заполнения бланка приводятся ниже.

С чем это связано

НДС покрывает определённую сумму вычета, поэтому вернут только то, что он не покрывает. Прежде всего связан возврат обычно с такими вещами:

  • Например, экспорт какой-либо продукции.
  • Или применение её со ставкой 10%, при условии, что приобретение происходит под 20%.
  • Объем продукции или работ ниже, чем объем закупаемого.
  • Когда подаётся заявление, налоговики сами делают камералку. Обычно это происходит в течение 3 месяцев. После чего налоговые органы сообщают, возместят они НДС или откажут.
  • Тем не менее, бывает и такое, что у налогоплательщика имеется какая-то недоимка, связанная с федеральными налогами. Тогда налоговики сами без заявлений зачтут НДС на счёт этой недоимки .Либо можно по заявлению зачесть в будущие платежи.

Форма заявления для возврата ндс может быть письменная или электронная. Но в последнем случае понадобится также электронная подпись.

Правила составления

Заявление на возмещение НДС имеет строгую форму, где содержатся ИНН и КПП плательщика. Нужно написать наименование плательщика. Для каждой буквы предусматривается отдельный квадрат. При этом важно знать, что организация должна написать своё наименование полностью. Например, не ООО «Квадрат», а общество с ограниченной ответственностью «Квадрат».

Налогоплательщик указывает все данные, которые необходимы для начисления. Расчётный счёт, название банка, его реквизиты и так далее.

Стоит иметь в виду, что свободных квадратиков быть не должно. После написания наименования, свободные квадраты зачеркиваются прочерками. То же самое происходит и в других квадратах.

Сумму возмещения можно уточнить в налоговой инспекции. Вообще рекомендуется перед заполнением взять необходимые документы и подойти налоговикам за инструкцией.

Пусть они проверят сумму налога, а также нужно посоветоваться, что лучше сделать: вернуть на расчётный счёт или оставить в счет будущих платежей. Многие выбирают последнее. И конечно же нужны дата и подпись.

Образец заявления на возмещение НДС

Образец заявления на возмещение НДС

Скачать бесплатно образец бланка заявления на возмещение НДС в формате doc