Значение К2 для ЕНВД
Коэффициент К2 как рассчитать для ЕНВД
При расчете единого налога необходимо использовать два коэффициента — К1 и К2. С коэффициентом К1 все понятно, он вводится для всех субъектов одинаковый и равен на 2020 год 1,868, а вот коэффициент К2 рассчитывается для каждого региона и каждого вида деятельности по разному. В данной статье мы рассмотрим как его рассчитать и расскажем о нем поподробней.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.
Законодательное регулирование
Законодательное регулирование данного вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ — статьей 346.29, а также региональными правовыми актами.
Общие понятия
Коэффициент К2 — это коэффициент, который корректирует доходность для расчета налога. Коэффициент К2 — это произведение значений, которые учитывают различные факторы, оказывающие влияние на деятельность.
Скрытый текст
- Сезонность;
- Ассортимент товаров;
- Режим работы;
- Особенности места осуществления деятельности;
- Величина доходов;
- Площадь поля информационного электронного табло;
- Площадь поля наружной рекламы;
- Количества транспортных средств, на которых размещена реклама и т. д.
Читайте также статью ⇒ Правила перехода на общую систему налогообложения с УСН, ЕНВД.
|
Кем устанавливается
Размер К2 должен быть установлен ежегодно. Он устанавливается органами городского округа, муниципального района, законами городов федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если очередной год начался, а закона по поводу размера коэффициента не принято, то на данный год будет действовать закон предыдущего года.
Как найти свой К2
Для того, чтобы определить свой коэффициент, нужно перейти на сайт Налоговой инспекции в раздел описания особенностей и правил применения единого налога на вмененный доход. В левом верхнем углу сайта есть возможность выбора региона, в котором необходимо посмотреть законодательство по данному вопросу. При выборе региона можно увидеть раздел «Региональное законодательство», в котором представлены все нормативные документы по вопросу применения ЕНВД в каждом муниципальном образовании данного региона.
Пример.
Если мы откроем региональное законодательство по Оренбургской области в части влпрлса применения ЕНВД, то в разделе можно скачать положение по каждому муниципальному образованию. Скачаем Положение по городу Оренбургу в части применения ЕНВД. Его можно посмотреть здесь:
Решение от 18.09.2012 № 502
В документе указываются все виды деятельности, которые облагаются налогом на вмененный доход, а также порядок расчета коэффициента К2.
Как рассчитать К2
Расчет осуществляется на основании правовых документов по каждому региону свой. В представленном ранее документе по Оренбургской области К2 рассчитывается по формуле:
К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения:
А — переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности;
В — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта;
С — переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле;
Д — переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму;
V — переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле.
Пример.
ИП Вилкин А.А. Занимается розничной торговлей фруктов и овощей в городе Оренбурге. Площадь магазина равна 70 квадратным метрам. Труд наемных работников используется в количестве 2 продавцов, инвалидов или родителей инвалидов среди работников нет. Нужно рассчитать размер К2 для данного случая.
К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения:
А — переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности =1;
В — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта =1;
С — переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле = 0,9;
Д — переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму = 1;
V — переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле = 0,9.
Таким образом К2=1*1*0,9*1*0,9=0,81
Размер К2 для данного случая равен 0,81.
Теперь рассчитаем сумму налога за первый квартал 2020 года: (нажмите для раскрытия)
Как округлять К2
При расчете К2 может возникнуть ситуация, когда цифра является очень длинной. В таких случаях коэффициент округляется до 3 знака после запятой. Округление происходит по правилам математики, то есть если четвертый знак больше 5, то третий увеличивается на одну цифру, а если четвертый знак меньше 5, то он просто убирается.
Пример.
Коэффициент К2 по результатам расчета равен 1,2588963. В такой ситуации он будет округлен до 1,259.
Читайте также статью ⇒ Как рассчитать налог ЕНВД для ИП розничная торговля с сотрудниками и без сотрудников.
Выводы
Для каждого случая нужно рассчитывать коэффициент К2 индивидуально, он зависит от некоторых факторов и условий. Устанавливается коэффициент К2 региональными правовыми актами на каждый год.
К2/k2 ЕНВД всех регионов России на 2019-2020 годы
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.
7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
8. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
,
где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП — величина физического показателя;
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
Статья 346.30. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 346.31. Налоговая ставка
(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
(п. 3 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
Коэффициенты ЕНВД: К1, К2
Величина единого налога при ЕНВД не зависит от суммы фактически полученной прибыли. Независимо от финансового результата деятельности плательщик ЕНВД считает налог, исходя из базовой доходности, определенной для применяемого вида деятельности, а также коэффициентов К1 и К2. В статье мы рассмотрим какие коэффициенты ЕНВД используются для расчета налога, какая формула, разберем практические ситуциации.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.
С помощью коэффициентов происходит корректировка базовой доходности в зависимости от конкретных условий осуществления деятельности, в отношении которой проводится вычисление налога.
В целом, формула для расчета базы для исчисления налога к уплате за квартал имеет вид:
База = баз.доходность * К1 * К2 * (Ф1+Ф2+Ф3).
В данной формуле в скобках представлена сумма физического показателя для каждого месяца квартала, за который проводится расчет. Данный показатель зависит от деятельности и определяется п.2ст.346.29 НК РФ.
В формуле используются два коэффициента:
- К1 – дефлятор;
- К2 – корректирующий.
Данные показатели позволяют более точно определить величину базовой доходности в конкретных условиях работы. В инфографике ниже рассмотрена формула расчета коэффициентов ЕНВД.
|
Коэффициент ЕНВД – К1
Данный коэффициент именуется дефлятором, он устанавливается в фиксированном размере сроком на один календарный год в зависимости от уровня инфляции в стране. На его величину влияет изменение потребительской стоимости на различные группы товаров, услуг, работ в предшествующем календарном году.
Каждый год Минэкономразвития анализирует показатели по ценам за прошлый год, на основании проведенного анализа утверждается величина нового дефлятора. Для этого берется дефлятор, установленный для прошлого года, и умножается на коэффициент, соответствующий реальному изменению цен в этом году.
Данный показатель должен быть определен до 20.11 текущего года на следующий. Утвержденная величина публикуется в «Российской газете».
Таблица значений коэффициента-дефлятора К1
| Календарный год | Величина К1 | Основание – Приказ Минэкономразвития РФ |
| 2016 | 1,798 | №854 от 18.11.15 |
| 2015 | 1,798 | №685 от 18.11.14 |
| 2014 | 1,672 | №652 от 07.11.13 |
| 2013 | 1,569 | №707 от 31.10.12 |
Коэффициент ЕНВД – К2
Этот коэффициент именуется корректирующим, он учитывает множество факторов, которые могут тем или иным образом влиять на результат деятельности компании на ЕНВД.
В частности данный показатель зависит от следующих факторов:
- Вид реализуемых товарных ценностей, оказываемых услуг или выполняемых работ;
- Сезонность;
- Доходность;
- Рабочий режим;
- Уровень зарплаты персонала;
- Место осуществления деятельности;
- Площадь рекламных полей информационного характера при наружном их размещении, в том числе и на табло;
- Иные факторы.
Данный перечень ничем ни ограничивается и может быть продлен в зависимости от конкретных условий работы. Совокупность факторов, которые будут влиять на определенный вид деятельности, определяются в каждом случае индивидуально.
Например, рабочий режим и сезонность в определенной степени могут учитывать неравномерность распределения физических показателей в течение года, простои в работе, временное отсутствие деятельности, неполное использование имеющихся активов.
Место ведения деятельности имеет важное значение – в разных населенных пунктах условия работы могут значительно отличаться в зависимости от густонаселенности, числа жителей, загруженности улиц, менталитета граждан и прочих нюансов.
Использование уровня зарплаты в качестве одного из факторов неоднозначно, так как напрямую законом не предусмотрено. Однако письменные разъяснения Минфина России подтверждают право регионов учитывать при определении К2 размер зарплаты, выплачиваемой «вмененщиком» своим сотрудникам.
Коэффициент К2 определяет каждый регион самостоятельно на основании совокупности имеющихся факторов. Так как каждый российский субъект обладает своими особенностями, то перечень показателей, влияющих на величину корректирующего коэффициента для исчисления ЕНВД, может значительно отличаться.
Единственное, что ограничивает НК РФ – это нижняя и верхняя граница для коэффициента. Региональные власти вправе установить корректирующий коэффициент от 0,005 до 1. При этом включаются и граничные величины.
Как устанавливается коэффициент К2
Рассматриваемый показатель устанавливается на 12 месяцев и закрепляется в нормативном акте правового характера. По окончании периода, на который введен в действие актуальный коэффициент, власти рассматривают необходимость изменения данного показателя.
Если до конца текущего года не установлена новая величина корректирующего коэффициента на следующий год, то будет продолжать действовать текущее значение показателя до конца будущего года. Аналогичное правило действует в том случае, если новое значение актом определено, но сам акт не успел вступить в силу до конца текущего года (это может произойти, если правовой акт опубликован менее, чем за один месяц до наступления нового года).
К2 не подлежит изменению в течение года, новое значение может быть установлено только с начала будущего года.
Однако это правило не всегда справедливо. Существуют исключения, при которых коэффициент может быть скорректирован в течение года. Это возможно в том случае, если в результате проведенного изменения положение плательщиков ЕНВД улучшилось. То есть, если новое значение К2 делает положение компаний более выгодным (налог платится в меньшем количестве), то это значение вступает в силу с даты, указанной в правовом акте, которым данный коэффициент установлен.
Подкоэффиценты К2
Органы субъектов РФ могут определить одно конкретное значение для К2 или же установить размеры его составляющих. Во втором варианте плательщику при расчете налога нужно самостоятельно в зависимости от различных условий подобрать подходящие составляющие коэффициента К2 и перемножить их. Результат умножения округляется до 3-го знака после запятой.
Обоснование значения К2
Власти регионов должны не просто произвольно изменить показатель с целью получения дополнительных поступлений от плательщиков, а провести всесторонний анализ совокупности особенностей ведения конкретного вида деятельности, мотивированно обосновав необходимость вносимой корректировки.
Новое значение корректирующего коэффициента должно быть экономически обоснованным.
Это важное условие, так как необоснованное изменение корректирующего показателя, ухудшающее положение компании на ЕВНД, может повлечь за собой обращение в судебные органы самих плательщиков для последующих разбирательств в правомерности повышенных налоговых обременений.
Если у плательщика ЕНВД возникают вопросы или сомнения в отношении адекватности действующего значения коэффициента К2 или его составляющих частей, то лучше обратиться с вопросами в представительский орган МО.
Если деятельность приостановлена
Возможна ситуация, что предприниматель какой-то период в календарном году не осуществлял фактически деятельность, в отношении которого ведется расчет единого налога ЕНВД, или не применял какой-либо физический показатель. Например, не использовалось транспортное средство, или была закрыта определенная торговая точка. Нужно ли как-то учитывать данный момент в величине коэффициента К2?
Фактический период работы и использование конкретных физических показателей в деятельности на ЕНВД не влияют на величину К2. Однако, на К2 влияют такие факторы, как сезонность и рабочий режим, что в некоторой мере может учесть периоды простоя и отсутствия деятельности.
Какие именно факторы будут определять коэффициенты К2, корректирующие базовую доходность, в конечном итоге, решают только местные власти, а потому по любой непонятно ситуации лучше обращаться непосредственно к источнику формирования данного показателя.
|
Как узнать действующий К2?
Так как для каждого субъекта РФ и для каждого вида деятельности устанавливаются различные коэффициенты, то необходимо узнавать актуальный показатель по своей деятельности в местных актах нормативно-правового характера или в местном отделении налоговой.
Удобно искать актуальный К2 на официальном сайте территориального налогового органа. Искать нужно в зависимости от населенного пункта, где ведется деятельность, и вида этой деятельности.
Пример расчета ЕНВД с учетом коэффициентов
Организация на ЕНВД сдает во временное пользование для проживания жилые помещения. Деятельность ведется в Подпорожском районе Ленинградской области. Площадь сдаваемых помещений 200 кв.м.
Коэффициент К1 на 2016г. = 1,798.
Коэффициент К2 в указанном районе зависит от площади используемых помещений, если площадь от 151 до 250 кв.м., то К2 = 0,220 (Решение №88 от 26.10.15).
Базовая доходность по этому виду деятельности 1000 руб. в месяц.
Налоговая ставка 15%.
Добавить комментарий